企業內部控制實施與問題應對策略探析

趙杰

摘要：在市場經濟快速發展的過程中，企業單位的數量越來越多，在激烈的市場競爭中面臨著越來越大的壓力。內部控制在企業單位的穩定運行中發揮著至關重要的作用，需要在實踐的過程中不斷進行完善，嚴格按照規定的流程，增強管理人員的重視程度和專業能力，提高事業單位的內部管理水平。本文對內部控制的理論基礎、重要性進行了分析，針對存在的問題，提出了具有針對性的對策，實現更大的經濟效益與社會效益。

關鍵詞：企業單位;內部控制;建設;實踐;應用研究

內部控制是實現企業單位經營目標的有效手段，通過制定具有針對性的措施，提高員工對管理工作的重視程度，規范員工的日常行為，糾正員工工作中存在的問題，促進經營事態的健康穩定發展，實現預期目標。在企業單位運行的過程中，存在著一系列風險，必須在了解內外部環境的基礎上，通過信息與溝通活動，增強內部控制的有效性和針對性，為企業單位的進一步發展奠定良好的基礎。

一、理論基礎

（一）內部控制的概念

內部控制指的是企業單位為了保證內部資料的真實性、合理性、合法性以及完整性，在了解實際情況的基礎上，制定具有針對性的政策，按照規定的程序，使資產的安全性得到最大程度的保障，促進企業單位內部協調統一，實現健康穩定的發展。

（二）內部控制的演變

內部控制在上世紀30年代就已經出現，之前存在的控制形式和基本思想，被稱作內部牽制。后來由美國提出了內部控制系統，主要包括內部財務控制和內部管理控制，在社會發展的過程中，逐漸演變成環境控制、會計系統和程序控制三大元素。在企業單位負責人的執行和管理下，遵循相關的法律發揮，實施科學的方案和步驟，增強財務報告的準確性，提高經營管理的效果，實現戰略目標、營運目標、資產目標和合規合法目標等四大目標，保證企事業單位內部合理，促進社會形態的共存，在現代管理理論中占據著越來越重要的位置。

（三）企業單位內部控制

企業單位內部控制指的是組織專業人員，在社會監管目標的前提下，遵循監管的相應原則，按照嚴格的規范管理程序，通過一系列切實有效的約束管理行為，將內部管理理論與實際情況相結合，提高企業單位財產資金的安全性與嚴密性，使財產物資的流失現象得到有效控制，實現良好經濟效益的過程。在內部控制的過程中，需要將人員、制度、理論等進行統一，增強管理的科學性與有效性，為企業單位的發展奠定良好的基礎。

二、內部控制在企業單位中的重要性

不同的企業單位在內部管理中具有不同的特點，但從整體上來說存在一定的相似性。內部控制能夠將人力、物力、財力等資源進行有效整合，改善企業單位的內部結構，增強企業單位的內部活力，在激烈的市場競爭中占據一席之地。具體來說，內部控制在企業單位中的重要性主要表現在以下幾個方面：

（一）降低企業單位的經營風險

內部控制能夠增強企業單位人員的責任心，并且按照相關條例與規章制度，對職工的經營行為進行嚴格規范，明確職工的工作范圍與權限。同時，能夠對企業單位的財務人員進行監督，使他們遵照日常管理條例，對自身的行為進行約束，對資金的來源與流向進行詳細記錄與把控。在此基礎上，管理人員可以有效規避個預防財務上的風險，促進企業單位的安全運營。

（二）有助于我國相關政策的實施

為促進內部控制的順利進行，我國出臺了一系列相關政策，對企業單位的內部控制進行了詳細的規定，使內部控制有了更加切實可靠的依據。在具體執行的過程中，由于各種因素的影響，內部控制有時并不能達到理想的效果。在法律法規的要求下，內部控制有了更加明確的法律條文，有助于管理人員的深層次理解，促進中小企業單位的良性發展。

（三）增強企業單位財務管理的安全性

企業單位在發展的過程中，需要大量的資金支持和足夠的成本投入，為了提高資金流通的安全性，保證日常運營中具備充足的資金，必須進行切實可行的內部控制。在嚴格的操作和監控過程中，可以明確每筆資金的流向以及資金的具體用途，降低由資金短缺或者管理不當而引發的一系列風險，促進企業單位的安全穩定運行。

三、企業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制意識淡薄

在內部控制建設中，內控意識是非常重要的一個組成部分，直接決定著最終的控制效果。當前，在我國企業單位內部控制中，思想上的問題一直非常明顯，主要表現在兩個方面：一是意識上對內控概念的認識不到位，另一個是“官本位”思想在某些地方依然盛行，在內外各種阻力的干擾下，影響了內部控制的有效實施。在內部控制實施的過程中，有些人員的認識非常片面，將其看作是簡單的財務工作，缺乏深入了解和學習，不明白內部控制包括的具體內容、重要性意義、相應的管理制度與管理方法等。在這種情況下，員工不能采取科學有效的方法，將自己的時間和精力投入到內部控制的具體工作中，不能及時有效的解決管理工作中存在的一系列問題，在增加管理成本的同時，影響了內部控制的最終效果，并且增加了一定的經濟風險。

（二）內部控制機制不健全

在企業單位內部，內部控制制度并不完善。在市場經濟的推動下，由于各級財政機構和審計機構的要求，許多企業單位建立了相應的內部控制制度，但往往只是流于形式，并沒有起到真正有效的作用，制度中存在著很多漏洞。比如，在企業單位建立的規章制度中，管理的對象并不是整個單位的所有人員和全部活動，在開展有些業務的時候，缺乏制度上的保障，影響了管理的實效性。另外，在有些企業單位，內部控制活動只交給一人負責，在執行的過程中，僅僅依賴經驗和權威具有明顯的局限性和片面性，導致崗位重疊現象的出現，不利于企業單位內部的相互牽制與和諧統一。

（三）內部控制的監督力不強

內部控制的監督主要分為兩種，分別是內部監督和外部監督。其中，內部監督發揮著較為關鍵的作用，檢驗內部控制是否按照預期的目標進行。在觀察和總結以往內部監管中可以發現，在傳統思想的長期影響下，許多企業單位內部的評價體系并不完善，在實際控制的過程中，缺乏具有針對性的方法，內部控制監督的效果大大折扣。另外，由于很多企業單位監督機構的數量嚴重缺乏，并且在實際的監督中，最明顯的特點是內部人員數量少，一人往往身兼多職，在專業知識欠缺以及精力不足的情況下，譬如分管財務部門、審計以及紀檢等部門的不能充分發揮出應有的監督效果。

（四）內部控制的執行力不足

企業單位的財務活動具有明顯的復雜性，在預算控制的過程中，往往缺乏必要的力度，直接影響了內部控制的效果。目前，企業單位實行的使部門預算制度，雖然彈性較高，但覆蓋面很小，隨意性強，不能對相關預算進行及時有效的約束，具有非常明顯的局限性。在具體執行的過程中，預算編制粗糙、預算計劃不合理、預算人員不重視等是預算控制薄弱的主要表現，執行的剛性和強度受到較大程度的影響。另外，由于企業單位財務活動會隨著情況的變化而發生相應的改變，在這個過程中，財務工作內容不明確、只能出現交叉、監督范圍受限、人員之間的關系緊張等，在各種因素的影響下，大大加重了財務風險的發生概率。

四、提高企業單位內部控制的相應措施

（一）增強內部控制先進意識

企業單位需要充分意識到內部控制的重要性，使內部控制在企業單位的管理中，真正發揮出切實有效的作用。具體來說，相關責任人和領導人員，需要在日常的工作中，組織相關會議，對內部控制活動進行宣講，提高相關人員的重視程度，積極學習內部控制的內容，強化自身的業務水平。另外，可以通過培訓的方式，使員工在參與的過程中，深化對內部控制知識的認識程度，并且在有效的交流下，員工可以說出自身對內部控制的理解，在結合實際情況的基礎上，思考怎樣提高內部控制的實效性。領導需要保持開放胸懷，及時廣泛的聽取人員的意見和建議，對表現良好、有想法的員工進行鼓勵，充分調動員工的積極性和責任心，發揮自身的主人翁作用。

（二）建立健全完善的內部監督機制

在企業單位的生存和發展中，必須建立健全內部監督機制，為企業單位的內部控制奠定堅實的基礎。在加強內部監督制度的過程中，必須增強內部審計機構的意識，使相關人員充分意識到機構設置的重要性，加大財務和審計的監督力度。當出現經濟糾紛的時候，需要充分發揮監督機制的重要作用，通過設置內部監督制度，對內部控制中出現的問題及時進行糾正，避免因制度不到位或者不合理而出現工作中的漏洞。另外，必須結合企業單位內部的實際情況，對人員的行為進行嚴格規范，通過員工與員工、員工與領導、領導與領導之間的相互監督，提高內部控制人員的責任心，在工作中能夠以認真踏實的態度，實事求是，減少因個人失誤而導致的各種問題，增強內部控制的有效性。

（三）構建風險預警系統

建立完善的風險預警系統能夠為企業單位的內部控制提供更加堅實的保障。具體來說，應做到以下幾點：第一，定期對企業單位的現金流量、應收賬款、收支往來等財務情況進行監測，及時發展其中存在的問題，并采取具有針對性的措施進行解決，促進財務管理工作的順利進行。第二，建立風險預警機制，摸清企業單位的財務資金狀況，明確資金的流向與用途，在法律法規的范圍內，借助科學合理的手段，做好風險管理，最大程度的降低企業單位的經濟財務風險，提高資金使用的安全性和有效性。第三，做好風險預警的跟蹤工作，企業單位需要對員工的工作過程進行跟蹤，及時了解內部控制的進度，并根據每個階段和最終的效果，對風險預警系統進行合理評估。

（四）增強信息共享交流的能力

信息溝通與交流是內部控制的關鍵環節，直接影響著控制的效果。在不同的階段，人員具有不同程度和不同類型的需求，在評估風險的時候，需要對各種各樣的信息進行及時準確的收集，并對相應數據進行整理和歸類，采取合適的方式，在企業單位層級之間的信息進行有效傳遞，在溝通的過程中，打通內部與外部的信息溝通渠道，使信息收集機制能夠起到切實有效的作用，為風險應對措施的制定奠定良好的基礎。在控制的中間環節，財務會計系統需要提供相應的財務信息，使信息的流通的過程中實現共享性，與前期的收集工作進行良好銜接，并為后期監控的數據進行相應對比，在增強信息流通性的過程中，促進企業單位的持續性發展。

五、結束語

為促進企業單位的良性發展，必須做好內部控制工作。內部控制能夠降低企業單位的經營風險，推動相關政策的實施，增強企業單位財務管理的安全性，具有非常重要的作用。當前，內部控制意識淡薄、機制不健全、監督力不強、執行力不足等問題嚴重影響了內部控制的效果。需要在結合實際情況的基礎上，增強內部控制先進意識，建立健全完善的內部監督機制，構建風險預警系統，增強信息共享交流的能力等。通過一系列切實有效的措施，有效規避企業單位的風險。

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