行政事業單位內控制度建設和實施探討

謝東霞

摘要：隨著社會的不斷發展，市場經濟體制的不斷改革創新，行政事業單位作為以服務社會為目的的機構，應該緊跟社會與市場的發展進程，不斷完善自身管理水平，更好地服務于社會公眾。但是，目前在基層行政事業單位，財務、審計、內控部門人員由于人員編制問題，導致工作人員較少，對于內控制度的建設與完善并不及時到位，因此，為使行政事業單位形成一套完整、嚴格的管理體系，就必須加強重視內部控制體系的建設，通過一系列的內控手段，提高行政事業單位的工作效率和服務水平，保證其健康有序的發展。本文將以分析行政事業單位內控制度建設的意義和現狀為出發點，探討其今后的內控制度的實施策略。

關鍵詞：行政事業單位;內控制度;實施

一、行政事業單位內控制度現存問題分析

（一）內控建設的重視程度不足，缺乏有效監督

由于行政事業單位的業務范圍相對比較單一，內控制度的建設相對比較簡單，因此部分行政事業單位過于重視對外的業務發展，而忽視了內控制度的建設工作，或者是將內控建設工作交予人事或財務部門，沒有設立專門的內控機構，“監”“管”不分離，很容易為單位內部的財務工作與內部控制工作帶來一定的安全隱患。另外，即使部分行政事業單位設立了內控部門或者審計部門，也往往迫于種種壓力，無法充分保證其獨立性，對于財務部門的監督也就無法做到真實有效，對于財政資金的監管更是不到位，從而導致行政事業單位內部存在財務舞弊風險。如近期查實的寧波市寧海縣桑洲鎮衛生院會計6年貪污公款740余萬元，就是因為一人既是財務科科長兼會計，又實際履行工資發放、費用支出等出納職責，一人保管財務章、法人章、空白支票等，就是典型的內部控制制度缺位。

（二）內部控制體系有待健全

內部控制工作無論是在企業還是在政府部門，其工作的涵蓋面都十分廣泛，涉及的工作內容也較為繁雜，要想讓內控工作得到全方位的落實，充分發揮出其應有的監督控制作用，健全的內部控制體系就尤為重要。但是，很顯然目前很多行政事業單位并沒有一套健全的內部控制管理體系，甚至對于內控工作的范疇與內容都極為模糊。這種內部控制體系的不健全，就導致了行政事業單位的內控工作無法全面展開，也就無法形成相應的評析標準與核查制度，從而無法保證內控工作的有效性，進而無法進一步提高行政事業單位的管理水平。

（三）預算管理制度不規范，缺乏約束力

對于行政事業單位來說，財政預算是極為重要的一個環節。目前，隨著會計與財務制度的不斷完善，預算編制已經趨于規范化。但是，在后續的執行、監督方面仍然存在很多不足。在很多行政事業單位進行財政支出時，沒有嚴格按照財政預算編制執行，缺乏有效監管，在預算前考慮不周到導致財政支出時臨時增添預算項目的案例比比皆是，導致財政支出超標，預算失控，這對于行政事業單位的健康發展極其不利。

另外，在項目結束后，缺乏科學合理地預算績效評估，無法及時對預算支出進行全面總結，不利于財政執法與監督約束，財政資金的使用效率無法得到充分保障。

（四）工作人員工作效率不足，缺乏積極性

有些人認為，進了政府部門就相當于有了“鐵飯碗”，這種想法極為錯誤。行政事業單位作為以服務社會群體為目的的政府機構，工作人員應該實時保持積極向上的工作服務態度。而在個別行政事業單位中，由于內控制度的不完善，獎懲力度不足，工作人員缺乏工作積極性，工作怠慢，無法實時掌握最新的法律法規與社會動態，與行政事業單位的發展目標背道而馳。因此，內控制度的建設迫在眉睫。

二、行政事業單位內控制度建設的重要性

（一）規范財政預算管理，避免資金的流失

行政事業單位的運營資金主要來自于政府的財政支出，必須對其進行嚴格把控，規范管理，使其能夠充分利用到為社會群體服務的工作當中。完善的內控制度有利于對財政資金的支出進行實時監控，保證其使用效率，避免非法挪用、占用，提高行政事業單位內部財務單位的工作效率，降低行政事業單位內部貪腐問題出現的概率，為建設廉潔型政府提供有力保障。

（二）確保會計信息真實性，保障政府監督工作

近幾年，隨著廉政建設的不斷推進，中央八項規定已逐漸深入基層各行政事業單位，經濟違法現象明顯減少，但是，仍有個別單位頂風作案，為了自身的經濟利益，偷稅漏稅，做假賬，虛報財務報告，使會計信息的真實性無法保證。因此，行政事業單位建設內控制度，有利于加強內部監督與控制，嚴格規范財務工作，確保會計信息的真實性。同時，加強內控制度的建設，能夠有效地對內部員工的行為進行約束，有利于政府內部監督工作的開展，也有利于社會公眾對行政事業單位工作的有效監督。

（三）落實行政法規制度，提高風險防范能力

依據我國《會計法》的有關規定，各單位、企業都應該建立科學有效的內控管理制度，由此可見國家對內控制度建設的重視程度，以此來規范各單位、企業的管理，約束自身會計行為。

同時，內控制度與風險防范之間還存在著密切的聯系，隨著市場經濟的不斷變化，行政事業單位在運營過程中所面臨的風險也會加劇，而風險防范的核心在于單位內部控制。因此，通過加強行政事業單位的內部控制，能夠及時有效地發現風險并加以規避、處理，保障行政事業單位平穩健康發展。

（四）提高公共服務效率，減少貪污腐敗

通過對行政事業單位進行內控管理，完善內控機制，可以有效地實現對單位內部權力的監督與控制，及時將舞弊與腐敗扼殺于搖籃之中，防止權力濫用，增強法律的約束力，更加有利于廉潔型政府的建設，同時也有利于提高公共服務的效率。

三、行政事業單位內控制度的實施探討

（一）增強內控意識，設立內控機構

為實現行政事業單位高效率、高水平的經營管理，各管理層與基層人員都必須提高對內控建設重要性的認識。首先，在行政事業單位內部加大對于內部控制工作重要性的宣傳力度，使每個人都能夠意識到內控工作的重要性，從而積極對內控制度的建設建言獻策，在條件允許的情況下，可以通過聘請專家講座的方式，來培養工作人員的內控意識，對于內控意識薄弱的工作人員進行有針對性的講解，確保每位員工理解透徹。

其次，領導管理層在自身提高內控意識的同時應積極聽取基層工作人員對于內控制度建設的意見與建議，充分發揮集體決策的作用。另外，將內控機構與財務部門進行合理劃分，設立專門的內控部門，任何部門不得擅自干預內控部門的工作，內控部門定期向領導管理層匯報監督檢查結果，保證內控獨立性。同時，內控部門應定期向社會公眾披露監督檢查報告，通過社會監督來不斷提升行政事業單位的管理水平和服務水平。

（二）健全內控體系，構建風險預警體系

隨著市場經濟的不斷發展，行政事業單位也必須與時俱進，不斷更新內部控制工作方法，及時查缺補漏，嚴格落實相關法律法規，將內控體系的健全提上工作日程。在工作崗位的設立中，要嚴格落實“權責分離”的崗位制度，使關鍵崗位之間能夠相互協調的同時相互監督，使整個行政事業單位的工作體系整體化、規范化。

同時，在工作過程中，要提高風險防范意識，構建風險預警體系，借助于當前大數據的發展優勢，將工作指標全面量化，通過數據分析及時發現風險并加以防范處理。對于風險的預警、防控要及時進行總結，以提高今后風險的處理效率，完善內部控制管理體系。

（三）完善預算管理制度，增強約束力

行政事業單位在進行財政預算編制時，應充分考慮自身發展情況以及市場經濟狀況進行綜合評估，并對預算情況進行嚴格把控，層層審核，嚴厲杜絕預算超支的現象出現。對于已經通過審核批準的預算方案，嚴禁對其做任何改動，加大預算執行力度。而對于預算超支或者無預算的項目，財政撥款部門應禁止對其撥發財政資金。因此，行政事業單位在開展項目之前，必須嚴格做好財政預算工作，并在項目結束后，及時對項目預算進行科學的績效評估，評估資金支出是否達到預期收益目標等，并及時向上級及社會群體披露財政資金的去向，確保財政資金用到實處。

（四）健全考核機制，增強員工積極性

工作人員工作熱情不高對于行政事業單位內控制度的建設有著極為不利的影響，同時也影響到單位在社會群體當中的聲譽。在內控制度建設過程中，健全考核機制，不定期考核工作人員的工作水平與服務水平，加大獎懲力度，提高員工工作積極性。另外，定期組織對工作人員的專項培訓，及時督促工作人員了解最新法律法規政策，以使其工作能滿足于不斷變動的社會與市場標準，更好地服務于社會群體。

四、結語

綜上所述，內控制度的建設與實施對于行政事業單位的健康科學發展十分重要，同時也關系到我國行政事業的總體發展。因此，行政事業單位應提高對內控制度的重視程度，加快推進內控制度建設，努力把內控制度落到實處。

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