淺談企業內部審計工作中存在的問題及對策

薛燕

[摘要]隨著經濟社會發展，企業要適應市場變化的復雜性，而內部控制審計是企業信息披露制度的重要組成部分，也是監管層加強監管的需要，是企業內控系統中的一個重要環節，對服務于企業整體戰略目標、實現企業內部的自我監督和督導工作的完善有著重要的意義。企業急需建立一套科學合理的資產內部控制制度，在提高企業整體內部管理水平的同時讓資產的經濟效益能夠得到最大化的實現。然而，企業在開展內部審計這項工作則面臨巨大挑戰。文章簡單論述了企業內部審計工作中存在的主要問題，并提出相應對策進行改進。

[關鍵詞]企業；內部審計；財務管理；內控制度

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.41.083

近年來，由于企業越來越重視內部審計工作，從而一定程度強化了內部審計職能更加充分發揮作用。但不斷發展的經濟和社會事業，內部審計在企業發展中的作用也不斷加強，內部審計事業的發展也必須滿足社會的需求。內部控制審計在企業經營管理中非常重要，通過內部控制制度的建立和完善，不僅能夠有效地提高企業資金的使用效率，而且能夠提升企業資產的自身價值，最大限度地發揮企業資產的經濟效益。然而在開展這項工作的過程中，由于地域、資源、人才等影響因素，企業開展內部審計工作過程中面臨著很多問題，亟待引起各級領導的重視，并采取有效的措施來解決。

1 企業內部審計工作中存在的問題

1.1 企業內部審計機構缺乏活力，不能取得領導信任

隨著社會主義市場經濟體制的建立和日益完善，企業非常重視內部審計工作，但是內部審計如果想在建立現代企業制度中充分發揮其職能和作用，必須取得領導的信任。對本單位經濟活動進行監督、評價在無領導支持下很難開展工作。一個單位內部審計工作干得如何往往與領導的重視程度有密切關系，領導重視在一定區間就有較高的獨立性，內部審計工作就可順利開展并取得好的成效。可是，目前我國許多企業設立內部審計機構都是趨于形式，普遍存在領導不重視，審計獨立性缺乏，難以切實發揮內部審計的作用。

1.2 人員結構不合理，專業知識比較單一，缺乏復合型人才

在傳統企業管理上，大多數企業內部審計人員畢業于財經類專業，知識結構單一，如果只是短期培訓，那么只能掌握基礎的計算機知識和應用技能，完成深層次實質性審計程序非常困難。金融、工廠預決算和計算機輔助審計人員非常缺乏。內部人才交流少，審計人員專業知識教育不足，缺乏長效、有效、專業性知識培訓和更新。經過系統培訓學習很少，大部分不懂業務知識，造成企業內部缺少活力，滿足不了新形勢下企業內部審計工作的需要。

而在現代企業管理模式下，企業對內部審計人員知識結構及層次要求越來越高，不僅要求內部審計人員要精于財務會計知識、內部審計知識，而且還要通曉經濟法律、工程技術等其他知識的復合型人才。另外，還要求內部審計人員一專多能，還要求內部審計人員要懂得現代企業管理的基本原則和方法，要具有較強的分析、判斷和寫作能力，善于處理人際關系，還需要對經濟政策、行業法規、宏觀形勢等有較好的把控。目前，我國許多企業雖然設立了內部審計部門，也配備了一定數量的專業審計人員，但這些人大部分是由具有財務或審計專業學習和經過財務會計實際工作鍛煉的人員組成，專業知識過于單一，其整體素質明顯達不到上述要求，從而無法充分發揮內部審計的職能和作用。

1.3 內審機構人員關系不合理，無法最大限度地體現內審的獨立性和權威性

在實際工作中，不同企業的做法不同，并且差距較大。若內部審計部門對總經理或總經理以下的其他領導人負責，則代表內部審計部門只對企業的經營者負責，并不對企業產權的所有者負責.因此，內部審計部門歸總經理或總經理以下人員領導存在一定的弊端，其主要表現如下三點：第一，妨礙內部審計職權的正常行使。因為企業的各種計劃、預算、決算基本上是總經理授意辦理的，審計查出問題，向總經理匯報后，一般很難糾正和處理。第二，影響企業所有者及時了解掌握內部審計工作情況和企業存在的問題，進而對企業的重大決策產生影響。第三，放松了對企業經營者本身的監督。因此，內審機構領導關系問題是一個直接關系到內審機構獨立性、權威性和有效性的大問題。只有理順好內審機構的領導關系，才能充分發揮內部審計部門的職能作用，才能真正達到建立內部審計部門的目的。

1.4 管理體制不夠完善

順利開展內部審計工作需要有一定的法律條文作為依據和基礎，但是就目前我國審計法律法規制度來看，內部審計法律制度不完善，內部審計質量管理不到位，內部審計工作流程不夠規范，審計工作過粗，審計真實性和科學性較差，未建立科學合理的考核機制，缺乏對審計人員責任追究，重形式、輕質量，都是管理體制不完善導致的問題，因此，審計機關應該強調“審計是監督別人，要以高于別人的要求要求自己”。然而事實并非如此，而是整體要求不高，從基層審計機關在日常工作中遇到的一些實際情況，不難看出問題。

1.5 審計手段落后是審計機關亟待解決的問題

硬件建設滿足不了審計工作的需要。企業內部應該重視信息化建設，在如今的網絡信息時代，信息化設備更新換代飛快，部分企業內部計算機舊，配置極低，無法適應工作需要，嚴重影響工作效率，企業內部審計人員的學歷、業務水平普遍比較低，需要不斷改進和提高。

1.6 審計信息化成果的應用率和轉化率較低

目前審計機關中能夠掌握計算機的一般是計算機專業畢業的，他們在審計知識掌握上存在較大差距，而審計人員大多數不具備專業計算機知識，一般都是邊用邊學，基礎知識比較薄弱，系統性不強。由于這兩類人無法互動，掌握知識各自獨立，在工作中形成懂計算機的不懂會計賬，分析不了財務數據，懂審計的打不開財務數據庫，而達不到計算機審計任務的目的。由于體制等諸多原因，基層審計機關人員結構老化程度嚴重，因培訓力度有限，知識更新緩慢，導致審計信息化成果應用率和轉化率偏低。為促進基層審計機關的信息化建設，國家投入了大量的人力、物力，也取得了一大批審計信息化成果。但各審計機關沒有構建起審計信息化成果的共享平臺，并沒有形成一個有效的信息共享鏈，使得審計信息化成果的應用率、轉化率偏低，審計數據庫加載更新不及時，審計信息化穿透力不強，低層次的建設和嘗試不能得到快速的跨越。

1.7 企業內部審計工作的獨立性較差

內部審計工作需要與企業的會計部門進行分離，以便保證審計工作的獨立性。但是部分內部審計工作隸屬于財務會計部門，使得內部審計工作具有一定的依賴性，內部審計工作的質量受到財務會計部門的影響，財務稽查內容是內部審計的主要工作，沒有審計自主性，降低了內部審計工作質量和效果。此外，部分內部審計工作雖然與財務部門相互獨立，但是審計工作受到管理層的領導，難以從根本上保證審計工作的獨立性，進而影響內部審計制度的執行情況。

2 企業內部審計工作的意見和建議

2.1 優化項目人員配置，提高審理人員的綜合業務素質

目前，在審理人員專業資質、實踐經驗、業務素質、政策水平等方面上對審計項目審理要求都非常高。企業內部審計工作質量直接受到審計方法的影響，設立科學合理的審計目標，采取風險導向原則，并根據審計目標來設定審計程序，不斷完善企業的管理機制，以便對企業進行全方位的審計，保證企業健康運行。企業要積極調整審計人員結構，同時，我們應從兩方面來做好審理人員配置工作：一方面，應以專業資質、業務素養及資質為評定際準，合理配置審理人員；另一方面，應配置適當的兼職審理人員，審理人員在審計項目審理中應做到親力親為，并對審理工作提出合理性意見。提高審計人員綜合業務素質，完善知識結構，讓工作不流于形式。此外，企業要加強內部審計人員的培訓和教育力度，積極開展內部審計培訓活動，并根據經濟發展的要求來引進內部審計人才，提高審計人員的科學技術操作技能，內部審計應該突破單純的事后審計的傳統方式，轉移到事前、事中審計上來。與時俱進，保證技能的時效性，對內部審計加以改進和完善，并謀求全方位、寬領域、多層次、高質量的發展。

2.2 完善審計執法手段

企業不斷探索建立符合企業內部審計的監督模式，增加審計工作透明度。虛心接受員工的監督。其一，加強企業中的項目管理力度，推行審計部門經理負責制，全面強化審計工作之前相關內容的調查，加強審計項目的監督力度，對審計人員進行專業的指導，提升審計工作人員的責任觀念 ；其二，開展審計工作要圍繞重點進行，審計報告要突出方向性，對審計工作要有所指，體現企業中審計項目的重點內容，力求內容簡明扼要；其三，如果企業中出現審計工作繁重且工作人員不足的現象，除了要結合其他審計形式之外，還要在領導的批準下擴充審計人員隊伍，或是將其他部門人員進行借調，全面落實審計工作，保證審計工作的質量，在審計的過程中，重點強調審計制度的重要性，對審計人員的工作進行考核；其四，加強審計人員的專業素質與技術水平。可以通過加強培訓、審計人員之間進行學習交流等形式提高審計人員的專業水平。此外，加強對審計人員職業道德教育，樹立道德觀，強調法律的重要性，全面貫徹落實依法審計的觀念，以此提高企業中經濟責任審計水平。如果審計人員在進行經濟審計的過程中發現問題，要將責任落實到每個審計人員，并且對相關人員追究責任，對于審計人員業績較好的，可以對其進行合理的獎勵。

2.3 提高人員計算機應用水平

現階段，企業掌握計算機技能的一般都是計算機專業人員，在審計知識掌握上存在著差距，而內部審計人員則不具備專業計算機知識及應用水平低，少數通過自學獲取計算機技能。提高人員計算機應用水平是有必要的，審計人員的信息化素質是提高審計質量和審計效率的關鍵。基層審計機關應采取有效方法，把優化審計信息化復合型人才隊伍作為審計信息化建設的首要大事，也是促進兩者早日合二為一，真正適應計算機審計工作的需要。不斷增加機關新生力量，克服當前人員老齡化結構，也是提高機關人員計算機應用水平的一個途徑。

2.4 優化企業內部審計組織結構，保證內部審計的獨立性

企業要重視內部審計工作的重要性和必然性，要順應社會經濟發展的要求，根據企業自身的實際情況來設置內部審計組織結構，提高企業內部審計質量。首先，可以設立內部審計領導小組，對內部審計工作進行統籌安排，也可以根據企業具體情況設立內部審計委員會，委員會成員可以由其他部門負責人組成，可以采取公開透明的方法開展內部審計工作，并要做好內部審計的監督工作，設置監督稽查部門，對審計工作進行動態和靜態式的監督控制。其次，企業應該保證內部審計工作的獨立性，須將內部審計工作與財務部門分離，引進財務、法律、生產等方面的高素質專業人才，設立獨立的內部審計部門，必要時可以將部分內審工作外包或尋求專家的幫助，提高內部審計工作的質量和效率，減少其他因素對審計工作的干擾，保證審計的真實性和良好的效率效果。

3 結 論

就現階段企業內部審計工作開展的現狀來說，內部審計機構不健全、文化環境較差以及內控體系的不完善都給內部審計工作的開展帶來了巨大的阻礙。同時隨著經濟社會發展，審計面臨巨大的問題，急需轉型升級。在轉型升級的過程中，企業內部落后的審計理念、滿足不了要求的審計人員、審計風險增加、審計質量控制力度不夠、審計管理落后、審計成果利用不充分等，面對這一系列問題，企業內部審計人員應該認真研究工作中的問題，采取對企業內部審計具有積極作用的措施，將內部審計工作的局限性降到最小，企業應結合自己的發展戰略不斷優化內部審計工作的開展并積極解決在審計活動中出現的問題，從而為企業的管理經營做出正確的決策提供切實的依據，另外，提高人員計算機應用水平完善審計執法手段，保障審計工作、優化項目人員配置，提升審理人員的綜合業務素質等方面，提出解決問題的對策。

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