對疾控中心內部控制規范化問題的探討

李燕

摘要：作為事業單位，疾控中心可以從規范內控制度的角度對事業單位內部的工作流程進行梳理，對崗位的設置進行檢查，從而使疾控中心的日常業務符合內部控制制度的要求，提高工作效率與業務的規范性。筆者對當前疾控中心內部控制現狀及外部環境變化進行了梳理，提出了三點促進疾控中心內控制度規范化進程的建議。

關鍵詞：疾控中心;內部控制;規范化

疾控中心是涉及公共衛生安全的事業單位，日常的業務開展主要依靠財政撥款。疾控中心因其工作的特殊性，面向的群體數量不如普通醫院多，其日常運營過程中的資金規模低于醫院等非營利性事業單位，因而部分疾控中心對內部控制的重視程度還有待提升。同時，單位的內控制度在外部環境發生變化時，還缺少靈活性與變動性。時代在不斷的發展，社會經濟環境也在不斷的變化，疾控中心的內控制度卻沒有做到與時俱進，這就導致了疾控中心在開展工作的時候沒有發揮出全部的工作效力。筆者通過對疾控中心內控制度現狀進行研究，分析存在哪些可以提升的方面，為疾控中心不斷優化內部控制制度，提高內控成效提出相關的建議。

一、疾控中心內部控制現狀與外部環境變化

疾控中心的內部控制制度，與一般的行政事業單位相比，并無較大差異，只是更為簡化。疾控中心是事業單位，其內部員工的崗位均有編制，在編制固定的情況下，疾控中心的財務人員數量就需要按編制來配置。

近幾年來，外部環境變化很大，各種疾病疫情的數量也有所增加。雖然沒有爆發像“非典”這一類的全國性疫情，可是像登革熱等小范圍的疫情也在發生。疾控中心需要及時對這些疫情采取必要的防控，監測，檢測，督導，對公眾進行健康教育知識宣傳。這些工作的推動離不開疾控中心的資金保障。開展工作需要資金，財政資金雖然已經劃撥到疾控中心，財政資金的撥付涉及的金額較大，雖然目前已經采取了一定的措施如預算控制等，可是在整個環節仍然存在可以進行優化的地方。目前疾控中心在內控制度優化方面在財政資金使用方面的內容還有待豐富。

二、疾控中心內控制度規范化措施

（一）借鑒企業內控制度，規范財務人員崗位任職規則

疾控中心是事業單位，員工的數量有上級單位根據工作量進行編制核定與審批。然而編制數量的更改頻率過低，與外部環境變化的速度脫節，難以適應外部環境變化。疾控中心應首先根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求，在完善相關制度的前提下，做好人員配置。很多疾控中心的財務人員編制數量遠遠小于內控制度對財務人員任職數量的要求。考慮到疾控中心財務工作量并不如一個企業所涉及的財務工作量大，因而給予的財務人員的編制也很少。筆者認為可以實行任命制，上級主管部門將地區所有疾控中心的財務工作進行統籌規劃，將所有財務人員的編制上收到上級主管部門，成立一支財務團隊，關鍵崗位按照內控制度進行隔離，然后這支團隊統一負責下屬各疾控中心的財務工作。

疾控中心下設多個科室，內控制度要明確各個科室部門的職責與義務，在疾控中心的多個部門中，有一些部門因為工作流程原因，職務不相容原因等，是可以互相進行監督的。疾控中心在起草內部控制制度時要參考各部門處室的分工及職責情況，以及業務流程中各節點的權利和義務，通過對流程的梳理，在崗位任命時，要對流程中涉及的相關人員的任職條件、職責權限予以規定。例如會計人員不能負責對疾控中心的各種實物資產進行保管等。因為受到事業單位人員編制數量的限制，可以通過重要崗位輪崗制度，保證各個重要崗位不存在一人兼任的情況。

（二）引入外部審計監督，增加內控工作的后督力度

完善的內控制度離不開強有力的監督，目前疾控中心不需要對公眾披露財政資金使用情況，也未引入外部審計監督制度，這樣缺少后督的內控制度在運行時勢必存在不完善的地方。引入外部監督可以對疾控中心一年以來的財政資金使用情況進行審計，可以對相關重要崗位的權限設置，崗位職責與義務是否匹配等進行審計，這些外部審計工作促進了疾控中心內控制度的不斷完善。建立疾控中心的內部控制制度體系，有利于各項內控工作開展時有據可依。

內部控制制度與財政管理制度不同，兩者不可以等同對待。疾控中心需要修訂自己的內部控制制度，而不能完全照搬照抄財政管理制度。兩者所規定的事項是不同的，面向的對象也是不同的。疾控中心可以借鑒財政管理制度，在其指導下修訂本單位的內部控制制度，在其指引下具體細化相關工作內容，這樣才能讓內部控制發揮出應有的效用。

外部審計監督模式目前在企業中應用的較為廣泛，外部審計是一種非常有效的監督方式，可以有效的遏制各種違反內控制度的行為，例如貪污腐敗等。疾控中心雖然日常工作中的流程沒有非常復雜，但是各項工作的開展均離不開財政資金的撥付，加強審計力度，對財政資金的依法合規使用將會有非常大的正向促進作用。

（三）動態監測內控制度執行情況

內控制度真正發揮作用，是需要動態監控執行情況的。疾控中心在根據相關財政制度等內容制定出適合本單位的內控制度之后，要予以落實。在具體執行過程中，要進行動態持續監測，及時發現在制度執行過程中存在哪些問題節點，有哪些可以優化的流程措施，發現問題及時解決。根據上級管理部門的管理目標及要求，對發現問題的內控制度要進行深入分析，尋找問題癥結，是制度設計的不合理，還是執行的不到位。如果是執行過程中的問題，要及時對相關責任人進行警示教育，給予處罰，同時在疾控中心范圍內進行宣導。如果是制度設計層面存在漏洞，則需要領導層盡快研究出彌補漏洞的方法，對內控制度進行修正。

這種動態的分析檢測過程是幫助疾控中心的內控制度不斷規范的過程，通過科學的管理，可以有效提升疾控中心人員的內控意識，提高對內部控制制度的敏感性，降低各種不符合內控要求的行為的發生頻率。動態監測除了對內控制度的執行情況進行檢測外，還需要逐步形成評價標準。例如對疾控中心各部門內控制度執行情況的考察，需要有一套科學合理的評價體系。這一考評體系是衡量內控制度執行情況的重要標準。其需要與疾控中心的發展目標保持一致性，因為內控制度的建設是為了疾控中心更好的發展服務。

在設定評價體系時，疾控中心除了要考慮其發展目標之外，還要考慮疾控中心的實際情況，要因地制宜的制定各種制度及評價措施，要結合每個崗位的工作內容進行量身定制考核方案。這樣在對內控制度執行情況進行考核的時候，才能最真實的反映出內控制度規范化執行的情況。內控制度執行評價體系需要包括疾控中心工作的全流程，要將評價細則具體到每一個環節，每一個節點。流程中的環節要明確責任人，健全的評價體系有助于對疾控中心的工作進行全面的評價。

規范疾控中心內控制度有利于提高疾控中心會計核算工作的工作效率，有利于降低違法及不合規行為的發生，合理合法的使用財政資金，有利于提高員工的內控意識及工作責任感。范化的內控制度會為疾控中心的資金完整性、安全性保駕護航。

三、結語

疾控中心內部控制制度的規范化是一個長期的工作，規范化的進程需要按部就班地落實。要根據內部控制規范的相關要求建章立制，借鑒企業的崗位分離設置，對疾控中心的關鍵崗位進行人員配置，可以從制度上規范化疾控中心的各項工作，降低因人員兼任而帶來的風險。引入外部審計監督機制，增加內控制度執行的后監督機制，使相關人員在工作中嚴于律己，依法合規的開展工作，對于那些貪污腐敗行為、違規行為敢于拒絕。建立動態的內控制度執行考評監控機制，制定好的內部控制制度發揮出作用，需要有良好的執行過程。疾控中心通過建立動態考評機制，從全流程多環節對內控制度執行情況進行監督。這種動態監督可以第一時間發現執行過程中存在的問題，發現后根據問題類型、原因及時分析補救，促進內控制度的不斷完善。

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