中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀與對(duì)策分析

李冬梅

【摘 要】伴隨著我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展越來(lái)越規(guī)范，競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈，盡管當(dāng)下不少市場(chǎng)企業(yè)都在通過(guò)積極拓展、降低成本等方式來(lái)提高企業(yè)的實(shí)際收益，但由于我國(guó)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重，企業(yè)利潤(rùn)空間依舊較小，很多中小企業(yè)在夾縫中生存。要改變這種現(xiàn)狀，就要對(duì)現(xiàn)實(shí)的市場(chǎng)情況展開(kāi)分析，探討相應(yīng)的有效對(duì)策，幫助企業(yè)度過(guò)難關(guān)。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀；對(duì)策

企業(yè)的稅收籌劃對(duì)我國(guó)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的發(fā)展非常重要，屬于一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的系統(tǒng)性工程，企業(yè)每次的稅收籌劃都是對(duì)經(jīng)營(yíng)方式的改善。一旦企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況，找到有效措施進(jìn)行稅收籌劃，不但有助于其降低投資風(fēng)險(xiǎn)，還能夠產(chǎn)生更多的經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

一、稅收籌劃簡(jiǎn)述

當(dāng)前，我國(guó)的稅收籌劃工作還處于發(fā)展探索的初始階段，對(duì)于稅收籌劃的定義還沒(méi)有清晰明確。筆者通過(guò)查找資料整合分析將其歸納為：企業(yè)法人或自然人在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)通過(guò)事前、事中及事后的規(guī)劃，就其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)規(guī)劃，盡量減少稅收的總支出，獲取更多的因?yàn)楣?jié)約稅款而得到的利益[1]。總結(jié)稅收籌劃的特征，主要有以下幾個(gè)方面：首先是合法性，要求企業(yè)的稅收籌劃工作必須符合法律法規(guī)的相關(guān)要求，與各種逃稅和偷稅的行為有著本質(zhì)上的區(qū)別。其次是籌劃性，從稅收籌劃的工作本質(zhì)來(lái)看，表示納稅人參與的對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合理規(guī)劃的方式，涵蓋范圍包括投資、經(jīng)營(yíng)、融資等，整個(gè)過(guò)程中必須在事前、事中與事后都確保規(guī)劃的合理性，只要符合法律的許可規(guī)定，那么就要充分運(yùn)用各種手段減少稅收支出。最后是目的性，對(duì)于籌劃稅收的目的是非常明確的，即盡量多地減少稅收支出，讓納稅人通過(guò)較少的稅收來(lái)提升收益，最終保障最大化利益價(jià)值的

實(shí)現(xiàn)[2]。

二、我國(guó)當(dāng)前中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀研究

（一）我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀簡(jiǎn)述

與其他先進(jìn)國(guó)家的企業(yè)相比，我國(guó)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)較重，以下通過(guò)GDP的比值來(lái)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中的稅收承擔(dān)情況。我國(guó)生產(chǎn)稅收占GDP比值非常高，如2017年，生產(chǎn)稅占據(jù)GDP比重超過(guò)了15%，與瑞士相比高出了13%左右，與日本相比也高出8%，與美國(guó)相比高出近7%。從上述數(shù)據(jù)可以看出，我國(guó)中小企業(yè)在每生產(chǎn)一單位的產(chǎn)品以后需要支付更多的稅金，如果成本保持不變，那么就代表企業(yè)的利潤(rùn)被大大減少，即企業(yè)只有較少的資金可以應(yīng)用在后期生產(chǎn)中或是股東進(jìn)行分紅中，這對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展是有非常大的制約作用的。就我國(guó)目前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)來(lái)看，中小企業(yè)占據(jù)了重大的比例，而過(guò)高的稅負(fù)同時(shí)也影響了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。稅收籌劃的研究在我國(guó)的起步比較晚，發(fā)展相對(duì)緩慢，不少企業(yè)管理人員都沒(méi)能意識(shí)到這項(xiàng)工作的重要意義，特別是我國(guó)中小民營(yíng)企業(yè)，無(wú)論是經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理理念、資金應(yīng)用或是融資方法上，都存在不少問(wèn)題，不少企業(yè)經(jīng)營(yíng)者只關(guān)注產(chǎn)品本身的生產(chǎn)和資金回籠的問(wèn)題，注重市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)和規(guī)模的擴(kuò)大，忽略推行稅收籌劃，導(dǎo)致稅收籌劃的工作在推動(dòng)進(jìn)行時(shí)受到嚴(yán)重的制約。

（二）導(dǎo)致中小企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的因素分析

1、經(jīng)營(yíng)者缺乏正確的理念。我國(guó)當(dāng)下有很多中小企業(yè)都是以家族的形式進(jìn)行經(jīng)營(yíng)與發(fā)展，存在很多任人唯親的情況，所用管理之人往往學(xué)歷不夠，或是缺乏專業(yè)的管理能力與經(jīng)驗(yàn)，特別是在稅收的工作上更是有錯(cuò)誤的觀點(diǎn)，不少家族經(jīng)營(yíng)的管理人員都錯(cuò)誤地認(rèn)為稅收的工作就是簡(jiǎn)單地將稅金進(jìn)行計(jì)算與上繳，這些是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，與企業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)利益無(wú)關(guān)，也不從稅收籌劃的工作上配合各個(gè)部門(mén)來(lái)減少成本。比如出現(xiàn)了大多數(shù)企業(yè)中的沒(méi)有籌劃空間，直接上交稅務(wù)局應(yīng)交的資金；企業(yè)稅負(fù)過(guò)重，缺乏籌劃經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行稅收籌等，另外還有企業(yè)其他部門(mén)的人員認(rèn)為與稅收工作無(wú)關(guān)，不積極配合參與，這就容易導(dǎo)致賬外流轉(zhuǎn)等非法操作減少稅收，一旦被發(fā)現(xiàn)就會(huì)直接進(jìn)行罰款，遭受更嚴(yán)重的損失。2、企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)較為薄弱。籌劃稅收除了依靠企業(yè)本身具備的完善管理制度外，還要有豐富準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作基礎(chǔ)，此外稅收籌劃管理人員更要有豐富的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)。但就目前的形勢(shì)來(lái)看，很多企業(yè)都不具備這些優(yōu)勢(shì)。比如廣西很多地區(qū)就存在不少中小企業(yè)受到資金限制的情況，而公司的內(nèi)部架構(gòu)也較為簡(jiǎn)單，設(shè)置不完善，內(nèi)控松散，管理不規(guī)范，特別是內(nèi)控財(cái)務(wù)管理缺陷較大[3]。還有的企業(yè)則不重視對(duì)管理規(guī)章制度的制定，條文式的制度形式化，更多的企業(yè)會(huì)選擇節(jié)約成本而配備更少的人員，內(nèi)部審批流程形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)信息失真，嚴(yán)重影響了稅收籌劃工作的推進(jìn)。3、企業(yè)稅收籌劃存在執(zhí)行上的誤區(qū)。當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)行為與經(jīng)營(yíng)方式越來(lái)越復(fù)雜，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，很多會(huì)計(jì)制度與稅收法律都在實(shí)時(shí)更新。但我國(guó)從整體的市場(chǎng)環(huán)境來(lái)看，相關(guān)部門(mén)對(duì)政策的宣傳力度還不夠，而具體在一些中小企業(yè)當(dāng)中，有過(guò)硬專業(yè)知識(shí)和能力的人才較少，財(cái)務(wù)人員缺乏籌劃與規(guī)劃能力，在實(shí)際的發(fā)展中更多的是直接復(fù)制成功案例，而不根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行再創(chuàng)造發(fā)展。有的企業(yè)甚至直接違反內(nèi)部設(shè)置的準(zhǔn)則與稅收法規(guī)要求，給企業(yè)帶來(lái)了很大的負(fù)面影響。

三、中小企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策研究

（一）加強(qiáng)稅收籌劃基礎(chǔ)性的工作

稅收籌劃工作是一項(xiàng)高級(jí)的財(cái)務(wù)管理工作，稅收籌劃的過(guò)程中必須確保企業(yè)財(cái)務(wù)部分充分發(fā)揮職責(zé)，同時(shí)需要其他部門(mén)的配合共同完成稅收籌劃工作。企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)制定目標(biāo)，通過(guò)應(yīng)用和改進(jìn)完善內(nèi)部管理制度，保證制定的制度與內(nèi)控財(cái)務(wù)的要求和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀相符，特別是要注意在財(cái)務(wù)核算方面的管理，確保其真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際。比如廣西某日用品企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)工作，經(jīng)營(yíng)者就要從多個(gè)方面著手，如在存貨管理上，該企業(yè)就要結(jié)合實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)確立存貨收發(fā)的管理系統(tǒng)，定期或不定期加強(qiáng)存貨盤(pán)點(diǎn)，制定相應(yīng)制度，確保高層管理人員能夠準(zhǔn)確掌握到企業(yè)在日用品貨物方面的流轉(zhuǎn)信息。還有人員配置與應(yīng)用方面，也要通過(guò)相應(yīng)制度配合管理，如以合理的績(jī)效約束并激勵(lì)工作人員，嚴(yán)格制定財(cái)務(wù)管理制度，避免形同虛設(shè)，確保企業(yè)各項(xiàng)制度有章可循，為該日用品企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者提供準(zhǔn)確財(cái)務(wù)報(bào)告。