國有資產內部控制的現狀及對策

摘要：國有資產是我國經濟制度的重要物質基礎，是維持社會正常運轉的基礎保障。但隨著市場經濟和體制改革的快速發展，原有的國有資產內部控制管理模式的弊端日益凸顯，大大阻礙了國有資產以及社會經濟的發展。為了更好地加強對國有資產的管理與控制，充分發掘、利用國有資源，發揮其對社會經濟發展的重要推動作用，從不同的角度發現國有資產內部控制中存在的諸多財務問題。因此，本文總結了當前國有資產內部控制活動中存在的主要問題，并提出相應的改進建議與對策。

關鍵詞：國有資產；內部控制；現狀；改進措施

一、內部控制概述

內部控制是指企業單位為實現其經營目標，保護資產的安全、完整及會計信息資料的真實可靠，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而在企業單位內部采取的自我調整、自我約束、自我評價和自我控制的一系列方法與程序的總稱。內部控制是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發生，來提高管理的效果及效率。

二、解析國有資產內部控制中存在的問題

（一）內部控制制度不夠完善。現階段，各單位大部分缺少完善的國有資產內部控制制度，有的單位雖有相應制度和相關財務制度，但也只是局限于形式，實際效用極其有限，在具體操作、實施過程中，存在較多問題。其中較為突出的是對國有資產缺少科學的控制、保管制度，從而導致的大量資產流失和浪費。

（二）資金管理存在問題。擁有獨立法人地位的事業單位，對其資金的調配與使用擁有較大的自主權，但大部分事業單位忽視會計核算的規范化建設，對資金使用不能進行長遠規劃、隨用隨取，使得相關財會數據缺乏科學性與有效性，資金管理問題百出。

（三）內部控制、風險意識淡薄。目前，多數事業單位和部分國有企業存在內部控制意識、風險意識淡薄的問題。決策者素質低下，在投資前缺乏嚴謹的態度、可行性評估、風險預測以及一系列的論證，易出現一味求新、盲目購買、無序投資、沒有統籌規劃。

（四）人員素質有待提高。一些單位在選聘財會人員時，制定的標準、門檻較低，隨意性較強，導致錄用的財會人員素質偏低，忽視對其的集中管理和培訓，導致部分財會人員只會機械性地進行記賬，而忽視自身對新出臺的相關法律法規和相關規范的學習，進而造成自身逐漸與財會人員的要求脫節，影響相關工作的順利進行。

（五）監管體系不健全。目前，監控機制很不健全，有的企業引進了獨立董事制度，但是流于形式，使得存在嚴重的內部人控制問題公司內部尚未設立審計部門，如有設立的仍存在機構不健全、缺少對國有資產的內部控制流程運行的監督和評價，缺乏對有關環節的評價及分析，不能夠做到及時調整和完善；對國有資產長期不盤點，或者有盤點制度，但是執行力度不夠，對國有資產缺乏有力的監督和控制，這對我國有資產的流失埋下了隱患。

三.國有資產內部控制中存在問題的原因分析

（一）缺乏科學的控制和保管制度。國有資產缺少科學的控制、保管制度，從而導致的大量資產流失和浪費。實際控制不當主要包含兩個方面：一是國有資產沒有嚴格的責任制，導致管理混亂、不力，等級制度、保管制度缺乏，經營效益指標不夠科學；二是缺乏職務的適當分離及活動的適當授權，缺少有效的管理約束機制存在財務人員兼職國有資產管理。

（二）固有的財務制度、思想根深蒂固。由于固有的財務制度、思想根深蒂固，導致單位財務管理人員在思想上有所束縛，難以打破固有思維進而去接受并運用諸如選擇成本、風險預測與控制、時間價值等先進的、科學的管理理念，導致在最終實踐過程中出現許多問題。

（三）人員管理意識薄弱。管理人員對國有資產的管理意識較為淡薄，由于事業單位與普通企業在產權上存在著一體與分離的本質差異，致使事業單位管理人員缺乏必要的要素驅動，思想覺悟低，自認為國有資產的損失與否與自身無關，僅僅認為其是日常工作所需要的必備工具，對國有資產的日常管理與維護缺乏責任感，重視程度不夠。

（四）內控監督體制不完善。在國有資產的整個管理過程中，一些單位沒有建立長期有效的監督體系。由于事業單位內國有資產產權分離的特殊性，造成了機器設備是單位的而使用是公共的。

四、國有資產內部控制的相關完善措施

一套科學而完善的財務制度的有效建立與實行、國有資產內部控制中財務管理的標準化以及常規化，對于更好地維護國有資產具有至關重要的作用。對于整個過程中存在的各個問題要客觀對待、積極改正，逐步建立起一套有利于加強國有資產內部控制的財會制度。各單位對國有資產內部控制中存在的財務問題應從以下幾方面進行改正與完善。

（一）建立完善的內部控制制度。要加強對各級單位財務制度巡查的力度，以促進內部控制制度不是停留在口頭和紙面，而是具體付諸于實踐，真正融入到各級單位日常管理當中，使按規、按程序辦事成為常態化，制度成為規范人員行為的有效工具。還要加強對相關違規行為的懲治力度，使內部控制制度真正發揮應有效用，最大程度上維護好國有資產。

（二）加強對資金的運用及管理。首先，要建立保管制度，防止國有資產丟失；建立賠償制度和獎勵制度；建立有效、合理的獎勵機制；其二，加強對無形資產的管理；建立健全保密的管理制度和安全防范措施；其三，切實做好對非經營轉化為經營性資產的管理；建立健全“非轉經”的專項管理制度，實行專賬管理、計提折舊，實現“非轉經”資產在經營中得到足額補償。

（三）強化風險預測及控制。首先要成立風險評估小組或聘請專家，對投資項目的各個環節進行詳細評估；其次，規范經營、經濟活動的相關權力，實施有效的監控，防止濫用造成經濟損失；最后，通過建立風險評估系統，對項目各個環節進行有效地控制，實行風險管理責任制，降低風險等級。

（四）提高人員素質。一是要提高他們對國有資產管理和維護的意識，只有讓他們真正意識到國有資產在國家和社會中的重要地位和作用，才能使相關規定真正得以實施。二是在選聘財會人員時要加強甄選力度，制定嚴格標準，提高選聘時人員的專業素質。

（五）健全監管體系。首先，完善監督機制，強化外部監督機制；建立健全內控制度，且符合法律規范，確保其執行有力，對于違法者應追究責任；建立內控評價體系標準、設置審計準則其次，加強對企業內部的監督，完善財務審批制度，對審批人員的權限進行設定；設計科學的考核指標體系。

五、啟示

總之，組織內對國有資產的內部控制與管理，應打破固有思維和模式，積極引入新的財務制度和模式，接受新的、更加科學的理念，摒棄那些固有的、落后的理念和制度，不斷對國有資產內部控制的財務制度進行完善與補充，深化組織內相關體制的改革，以期建立一套更加科學、高效、實踐性強的國有資產內部控制制度，從而更好地適應時代和市場的發展要求，最大程度地維護國有資產。

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作者簡介：

朱希璇（1992—），女，漢族，山東省濱州市，沈陽理工大學經濟管理學院2017級會計專業在讀碩士研究生，研究方向為財務管理研究。