新經濟常態下國有企業如何有效加強內部控制體系建設探析

楊菁

摘要：企業的發展與企業內部控制有非常緊密的關系，伴隨著我國經濟的發展，內部控制早已經成為企業一項重要的管理制度，在我國國有企業中，內部控制起步較晚，在實行過程中仍然有許多問題亟待解決，文章著重對新經濟常態下國有企業如何有效加強內部控制體系建設進行研究，希望能夠取得些許借鑒意義。

關鍵詞：國有企業；內部控制；現狀；措施

在國有企業之中，內部控制在企業生產經營的過程中有非常重要的地位，內部控制的好壞，不僅關系到企業的發展，而且也關系到企業的運營情況，一套完善的內部控制管理制度，能夠提升企業管理水平，讓企業防范風險的能力得到提升，資產利用率也能夠得到提升，從而有效保證財務管理的真實、有效。當前，在我國國有企業之中，在進行內部控制各項事宜中，仍然存在許多問題，因受到這些問題的影響，不利于企業的長期發展，所以，如何有效加強內部控制體系建設，成為當前國有企業發展的重點。

一、國有企業內部控制現狀與問題

（一）環境不穩定，執行力較低

內部控制的基礎是完善的法人治理結構，在當前我國社會主義市場經濟條件之下，企業法人條件必須是法律規定的，當前，我國國有企業還未形成合法的治理結構，造成企業內部監事會與管理層兩者管理范圍出現重合，或者出現由一方獨攬的現象，國有企業內部部門的職責極其容易發生混淆，造成人員分工存在問題，而且每一個階層之間，都沒有較為清晰的責任限定，對企業內部控制造成阻礙，執行力度不夠，企業的決策力度降低，不僅在一定程度上削弱員工工作積極性，而且還影響企業經濟活動的運行，對企業內部控制的執行產生很大影響。

（二）內部審計、監督力

在國有企業之中，內部審計獨立于其他部門，本身是要一種評估與監督體系，而且內部審計也不會被財務部門所左右，可有效監督和檢查企業的各項經濟活動，以及經濟決策，有效評估企業的各項會計財務信息，保證會計財務信息的完整與安全是國有企業的關鍵所在。我國很多國有企業沒有建立內部審計部門，所以便無法做到對經濟活動的監督與管理，而個別有審計部門的國有企業，因缺少對審計人員和監督人員的培訓，人員在業務上不熟練的情況十分嚴重，相關的技能有所欠缺。除此之外，企業管理層面沒有重視審計工作，審計部門沒有獨立出來，會受到其他部門的制約，造成企業審計工作出現不足，對企業的風險評估機制與績效獎勵基礎造成影響，同時，企業的內部控制進程也在一定上受到阻礙。

（三）績效獎勵機制、風險評估機制不健全

企業內部的績效評估獎勵機制需進行完善，合理的績效評估獎勵機制，不僅能夠提升員工的積極性，同時也會讓員工有一定歸屬感，從而讓員工為企業的發展做出貢獻，如此一來，企業內部控制的執行力度便會有所增強，科學的風險評估機制，可及時有效地發現財務風險，并對其嚴加防范，阻斷企業的資金大量流失，有效提升企業的決策能力，我國國有企業內部缺少績效獎懲機制，相應的防范機制也有所欠缺，管理層沒有給予一定重視，缺乏激勵手段，沒有重視員工的個人能力發展，缺乏有效的市場風險防范認識，沒有對成本和效益的關系做出正確處理，以至于企業的各項決策與實際情況完全不符，從而造成企業的風險指標嚴重不足，決策執行力逐漸弱化，企業內部控制的強度也在一定上有所降低。

二、加強國有企業內部控制體系建設策略

（一）結構科學、內容合理

在國有企業之中，如果想要有效加強企業自身的內部控制管理體系建設，一是國有企業在對內部控制組織形式進行設計時，其設計原則需要科學化，其執行程序也要呈現出科學化原則，結合企業的控制目的進行組織與設計，并建立企業內部控制機制，對企業董事會進行嚴格劃分，企業內部的各個部門，具體的職責范圍需要進行明確，制定經營發展戰略時，需要將企業的實際情況結合其中；二是在企業內部需要明確劃分控制層級，層級控制制度需要自上而下，明確劃分企業內部人員的具體職責，其中包含董事會的具體職責、管理層的具體職責、員工的具體職責，制定符合企業發展的經營方針，有效保證企業的內部資源，能夠得到充分利用。在進行內部控制規劃的過程中，需要將四個方面劃分其中：財務控制；會計控制；責任控制；審計控制。

（二）完善審計、強化監督

企業的內部控制體系若想得到完善，需建立健全的監督制度與審計制度，在我國國有企業之中，健全的內部審計與監督機制是企業發展過程中必須建設的，同時也是有效加強外部監督和管理職能的關鍵所在。一，國有企業的內部審計機構必須是獨立的，在職責上也需要是獨立的，避免與其他部門的職責范圍發生重合，在國有企業內部，審計體系需要獨立出來，該體系需要對企業各項經濟活動進行監督，企業需要不斷強化審計體系，招賢納士，培養人才，使國有企業內部審計能力能夠不斷得到提升。二是國有企業外部監督體系，需在原有的基礎之上進行加強，國有企業的外部監督主要包含三個方面：社會；政府；企業監督。國有企業內部需不斷創新監督機制，使其從總體上得到提升，應用嚴格監督制度，發現內部控制問題，及時解決問題，對內部控制發展環境不斷進行優化。

（三）建立績效評估機制，提升內部控制風險防范意識

在國有企業之中，內部控制制度有效的績效評價機制是必不可少的一環，不僅能夠提升員工的工作積極性，同時也會提升內部控制的工作效率，所以，在國有企業之中，需建立企業約束獎勵機制，對企業員工的考核評價體系進行完善，晉升機制需進行合理制定，財務管理、會計審計的人才培養力度需要在原有的基礎之上進行加強，在總體上提升員工的從業意識，通過經濟手段，起到激勵員工的作用，積極鼓勵企業上下每一位員工，充分參與到企業的內部控制工作之中，在企業之中形成一定氛圍。除此之外，企業存在的潛在風險也是不可忽視的，不僅會影響到企業的市場競爭力，而且還會影響到企業的發展，內部控制重要工作是能夠及時發現潛在的風險點，對風險進行分析，所以，企業需根據市場情況，找尋潛在風險，運用相應的措施將風險降低，將企業損失降到最低。

（四）建立內控文化，提升意識

在企業的發展過程中，企業文化是至關重要的，所以，國有企業為構建出科學且有效的內部控制制度，從根本上提升企業的內控能力，國有企業不可忽視企業文化的存在。始終貫徹以人為本的行事觀念，充分調動員工的工作積極性，有效加強企業內部的文化建設，以員工發展作為工作的核心，在國有企業內部各個部門之中，有效開展內部控制及一系列活動，充分調動員工的進取精神，使員工的素質與能力得到提升，減少摩擦，從而形成良好的工作環境，從根本提升企業的內部控制能力，為企業的經濟發展做出貢獻。

三、結語

綜上所述，在新經濟形勢下，現代化國有企業發展必不可少的條件便是科學的內部控制體系。增強企業的內部控制，可有效提升會計信息質量，有效保證企業的財務安全及我國的國有資產安全，為提升國有企業內部管理水平做出貢獻。對此，國有企業需遵循相關的準則，應用科學有效的方法構建符合企業發展的內部控制結構，對內部控制的內容進行明確，同時還需要不斷加強內部審計力度與管理監督力度，為企業的發展打下良好基礎。

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（作者單位：中技國際工程有限公司）