社會責任視閾下企業績效評價體系的構建

[摘 要] 隨著我國經濟的持續快速增長，企業社會責任問題不斷出現，從社會責任視角構建企業績效評價體系已迫在眉睫?；趪鴥韧庀嚓P文獻回顧，按照企業履行社會責任的內在要求，從經濟、環境和社會三方面績效來構建企業績效評價體系。經濟績效評價體系應從盈利能力、債務風險、資產質量和經營增長等方面設置。環境績效應從環境管理、環境投資、資源投入、排放物及產品或服務等方面設置。社會績效應從工作環境與人權、社會影響和產品責任等方面設置。依據各指標體現評價總目標的重要性，通過層次分析法確定其權重分別為40%、35%和25%。企業通過此權重設計，在追求經濟效益的同時，積極承擔社會和生態治理責任，實現了三者的協調可持續發展。

[關鍵詞] 社會責任；績效評價體系；三重績效

[中圖分類號] F272 [文獻標識碼] A [文章編號] 1009-6043（2018）05-0021-02

一、問題的提出

我國自2010年成為世界第二大經濟體以來，這一地位一直得以保持并不斷強化。但是，隨著我國經濟的持續快速增長，企業社會責任問題也不斷出現，如環境污染、資源消耗、食品安全、商業道德等。這些問題的出現，既違背了社會主義核心價值觀，也不利于企業的可持續發展，更與發展社會主義市場經濟的宗旨背道而馳。

從《中國企業社會責任研究報告（2017）》披露的情況來看，中國300強企業的企業社會責任發展指數比2016年提升了2.2分，達到了37.4分，整體仍處于起步者階段。這表明我國企業社會責任發展指數整體雖呈上升趨勢，但社會責任整體水平仍然較低，并存在諸多方面的不足。針對這一困局，2017年6月在北京召開的第十二屆中國企業社會責任國際論壇，圍繞“共擔責任、共享未來”之主題，明確提出要“加強對只有積極承擔社會責任的企業才是最有競爭力和生命力的企業的認識”，這一理念的提出，必將促使更多的企業意識到，除了質量競爭力、市場競爭力等方面，履行社會責任是一個重要基礎，并且將是企業堅強的核心競爭力。

就目前的情況來看，越來越多的企業意識到履行企業社會責任是企業義不容辭的責任。但是，實踐相對于認識還是滯后的，企業的社會責任在企業實踐中其實施機制還尚未完全形成。因此，變革現行的企業績效評價體系，從社會責任視角構建企業績效評價體系便顯得很有必要且迫在眉睫。

二、文獻回顧

隨著企業從傳統形式步入“企業公民”階段后，西方發達國家企業越來越認識到他們對社會責任的需要，企業社會責任已成為對一流企業的公認標準，企業社會責任也朝著量化指標方向發展。

20世紀70年代，國外學者從不同角度對企業社會績效的度量方法進行了探索，相繼出現了“聲譽指數法”和“內容分析法”兩種評價企業社會責任狀況的方法。這兩種方法雖能在一定程度上衡量企業社會責任，但也都具有較為明顯的缺陷。“聲譽指數法”的主觀性太強且采用的研究樣本很小，從而導致結論缺乏普遍性；“內容分析法”所依據的報表和文件都不可能是特地為衡量企業社會責任而量身定做的，從而導致“內容分析”的不準確。

20世紀80年代開始，企業社會責任運動高潮興起，利益相關者對企業的影響增強。伴隨這一潮流，一些西方學者通過對企業外部利益相關者的研究，提出企業績效就是指企業社會績效，其中以美國學者索尼菲爾德提出的外部利益相關者評價模式和加拿大學者克拉克森以銷售服務、環境保護、雇傭歧視等建立三維立體評價模式（RDAP模式）影響較大。20世紀90年代以來，利益相關者理論被認為是可用于評價企業社會責任的最為密切相關的理論框架（Wood&Jones;，1995）。拉夫等（2000）提出的KLD指數從企業與相關利益者之間的8個方面來衡量企業社會責任，其中主要是社區關系、員工關系、自然環境、產品的安全與責任等。KLD指數體現了相關利益者理論的精華，因而被伍德和瓊斯看作是企業社會責任研究中“研究設計得最好、也最容易被理解”的衡量方法。

企業社會責任評價的“三重底線”模式是Elkington（1997）提出來的，意指企業必須履行最基本的經濟責任、環境責任和社會責任。道瓊斯可持續發展指數（DJSI）也是完全按照“三重底線”理論來構建企業社會責任評價體系。Carroll（1979）提出企業社會責任評價的“金字塔”模式后，Aupperle等（1985）以“卡羅爾結構”為基礎，從經濟責任、法律責任、倫理責任和自愿責任等4個方面進行因子分析，形成企業社會責任評價體系。

自進入21世紀以后，我國政府和學術界對企業社會責任評價體系問題也日益引起重視。2006年，國資委發布的《中央企業綜合績效評價實施細則》，從財務績效和管理績效兩個方面來評價企業的綜合績效。很明顯，這種從靜態角度評價企業綜合績效的指標，強調的是企業自身利益的實現和評價，根本沒有考慮企業生產經營行為在資源消耗上的機會成本和環境方面可能造成的負外部成本。在管理績效定性評議指標中，也只有“行業影響”與“社會貢獻”2個與企業社會責任相關的指標，其排序靠后且權重最低。

李立清（2006）構建了包括勞工權益、人權保障、社會責任管理、商業道德和社會公益等五大議題的企業社會責任評價指標體系，它既囊括了SA8000的主要內容，又秉承了我國文化結構中對企業社會責任的傳統價值觀念。溫素彬和薛恒新（2005）、孫景霄（2011）、白睿潔（2013）、王風華（2016）都以“三重底線”理論為基礎，從經濟績效、生態績效和社會績效三個方面構建企業社會責任績效評價指標體系。王天仁（2007）創設的企業社會責任評價體系，就對社會責任的要求而言，比SA8000更加全面、更加適合中國國情。

但時至今日，一個理論上嚴謹，方法上全面、客觀、一致，同時兼有內部有效性和外部有效性的企業社會責任衡量方法還只是一個理想。正如Cochran and Wood（1984）所感嘆的，“顯然，至今仍沒有更好的（公司社會責任）衡量方法”，30多年后的今天依然如此。

三、社會責任視閾下企業績效評價體系的構建

按照企業履行社會責任的內在要求，應以“三重底線”為理論基礎，從經濟績效、環境績效和社會績效三個方面來構建企業績效評價體系。經濟績效主要是對經濟增長的評價，環境績效主要是對可持續發展的評價，社會績效的評價主要是對社會和諧發展的評價。

（一）三重績效評價指標體系的構建

任何企業績效評價體系都不可能包括現實中的所有變量，所以，企業應該在對履行企業社會責任可能產生影響的各種因素分析的基礎上，來決定企業社會責任評價指標的取舍和組合。必須指出的是，評價指標體系的構建雖然大體遵循了可比性的原則，但是由于行業存在的多樣性和復雜性，不可能完全使具體指標適用于每個具體的行業。

1.經濟績效評價指標體系

經濟績效是企業社會責任績效評價體系的首要環節，也是企業績效最根本的驅動因素。經濟績效指標既能反映企業新創造的價值，又能反映利益相關者利益情況。基于此，經濟績效評價指標體系應以修正經濟增加值為核心指標，從盈利能力狀況、債務風險狀況、資產質量狀況和經營增長狀況等四個方面設置。

2.環境績效評價指標體系

環境績效是整個企業社會責任績效評價體系的中間環節，它對企業社會績效將產生完全不同于經濟績效的外在驅動力。環境績效指標主要表現為資源的節約、環境的保護以及環保產品生產規模的擴大等方面。按照這一思路，可從環境管理、環境投資、資源投入、排放物及產品或服務等方面設置環境績效評價指標體系。

3.社會績效評價指標體系

社會績效評價是指對企業履行社會責任的能力和效果進行評價。社會績效是整個企業社會責任績效評價體系的最終環節，其高低又將直接影響下一經營周期的經濟績效。由此，我們可從工作環境與人權、社會影響和產品責任三個方面設置社會績效評價指標體系。

社會責任視閾下企業績效評價體系構建，可通過企業三重績效評價體系來體現，見下表。

（二）三重績效評價指標權重的確定

在企業綜合績效評價指標體系中，確定各項指標的權重是關鍵的環節，它能保證評價結果的科學性和價值導向性。

合理的權重設置既能反映評價主體的偏好，又能反映評價指標體系內部各指標對評價目標的重要程度。各分類評價指標權重可以依據其體現評價總目標的重要性大小來進行定性分析判斷并通過層次分析法確定。在企業三重績效評價指標的權重確定中，經濟績效是企業生存和發展的內在動力和基本條件，該部分權重可設為40%；環境績效直接影響到企業的可持續發展，同時還直接影響著生態環境，該部分權重可設為35%；社會績效所包含和反映的是比現有法律要求更高的、新出現的、社會期待企業去迎合的價值觀和規范，但其重要性遜于經濟績效和環境績效，該部分權重可設為25%。由此可見，通過相對合理的權重設計，能引導企業在追求經濟效益的同時，積極承擔社會責任和生態治理責任，實現經濟社會生態的協調可持續發展。

社會責任視閾下企業績效評價體系的構建，就是從單一的經濟績效向經濟績效、環境績效和社會績效三重績效轉變。三重績效評價指標體系的構建，使得績效評價前提更接近企業的現實財務環境以及經濟、環境和社會三個相互聯系的部分達到可以長久維持的過程和動態，從而彌補了現行企業績效評價體系的不足。此外，應盡快建立企業三重績效的核算制度、信息披露制度和審計制度，為企業三重績效的評價提供信息依據和制度保障。

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[責任編輯：高萌]