企業財會內控監督機制的現狀與思考探析

【摘要】財會內控監督，是一種企業內部的監控活動，需要對企業財會進行監督管理工作，主要目的分是三個方面，一使財會工作具有規范性，二加強企業對內部的掌控，三提升管理效率。在市場情況日益復雜的情況下，只有加強內部的監督管理體系，才可以使企業的綜合競爭力得到提升，使企業加快戰略部署，提升競爭力能力。

【關鍵詞】企業 財會內控 監督機制 現狀 探析

企業財會內控制度的主要目標為提高企業資產的安全性，使會計信息時效化、準確化。增強企業內部控制，使企業內部工作有效分工，并且相互起到約束以及監督作用，形成完整的管理體系，可以對內部財會嚴密的進行監督。制度的完善以及健全，對于企業資產安全來說，是極為重要的，可以有效提高企業經濟收益，為企業發展提供前提保障。

一、企業財務內控內容

財務控制，制度是管理層次通過對財務信息的管理，增強資金的控制，也可以理解成財務部門為實現內部的監控制度需要對財務規定的確立、財務計劃等多種活動進行管理上的約束，保證財務目標得到實現。

（一）授權控制

授權控制指的是，在企業內部的各級員工，只要在通過批準授權之后，才可以對經濟類的業務進行接觸處理，如果沒有被授權，則不能接觸此類活動。授權控制使整個過程各部門所要承擔的責任明確化，需要對自身工作范圍內產生的事故進行承擔一定的責任。

（二）分工控制

分工控制需要在處理工作的時候，需要分工處理，不能一個人處理整個任務，做到經濟事務責任明確，分工進行相互牽制，監督工作。

（三）記錄業務記錄

業務記錄指的是，為保障經濟業務在記錄數據時，具有一定的時效性、準確性，需要施展一系列的措施以及具有針對性的方式，達到此目的。

（四）財產安全以及書面控制

財產安全控制制度的主要目的為，通過各種方式使企業內部的財產安全得到保證。對于書面文件，主要內容是將企業內部管理制度以及需要注意的事項，以書面的形式下達到各階層工作人員，使工作人員明確自身職責以及禁止事項，在倉庫等重要位置進行懸掛展示，防止由于違反操作規定，產生的事故[1]。

（五）人員素質培養

如何提升企業內部工作人員的業務水平以及工作素質，是每個企業面臨的主要問題，加強工作人員素質，對提升員工工作效率是極為重要的，員工個人能力的提升，可以有效減少處理事務所用的時間，在有限的工作時間內，完成更多的任務目標，使企業內部整體工作效率得到有效提升。

二、建立內部控制制度需要注意的前提條件

在建立企業內部控制制度時，首先制度需要滿足國家的法規政策，不可以與國家法規以及政策相互矛盾，制度的建立需要基于國家法規。其次，內部控制制度需要在內部各部門的協商中審議制定，需要切合企業內部實際狀況，增強制度的穩定性以及可依賴性，確保制度合理，并且在實施的過程中，不斷的修繕，補充漏洞。再其次，需要避免制度不明確，職權重覆，在發生此狀況時，由于責任不分明，而且處理財務事務時，工作環節較多，會使工作效率大幅度減少，部門之間為減少自身的工作量，互相推諉責任，無法有效進行處理。因此企業在制定制度時，需要避免此狀況的產生，并且對其中“閑置”部門拆分重組，使整個過程各環節之間可以有效進行交流，并承擔相應環節的責任，加快事務的處理速度。最后需要定期檢查制度的執行狀況，結合單位情況，制定合理的評價以及檢查制度，促進制度的落實以及使用[2]。

三、企業財會內部控制監督機制的發展現狀

經過多年的發展，在實行財會內部監督機制的時候，企業為完善此機制，加強運行效果做出很多努力，并且已經取得跟大的成果，但是由于機制尚未完善，在使用的過程中依舊出現大量的問題。

（一）企業對財會內部控制制度認識不明確

雖然財會內部控制具有很高的應用價值，但是在實行的過程中，由于對于此機制的認識不到位，企業決策部門，沒有對其產生應有的重視，機制在實行的過程中得不到有效的推動，而且對于企業內部員工來說，了解制度的主要途徑便是通過管理者下達的有關制度，但是由于管理者沒有足夠的重視，工作人員對該制度的了解會更少，甚至在部分企業中，依然保持著錯誤的想法，過度完善管理制度，是不必要的改變，對企業內部的工作效率起不到提升作用，反而會降低工作效率[3]。

（二）財會監督體制不完善導致工作達不到預計效果

制度的不完善具體體現在兩個方面，第一個方面，在一些企業中，即使已經建立管理機制，但是落實不到位，并且沒有對其進行深化，只追求表面效果，使機制沒有發揮應有的作用。而且這些企業的管理機制往往是直接仿照其他先進企業的管理制度而來的，在實行的過程中，沒有與企業自身的情況相協調，使企業內部工作不具有合理性，并且這種行為使企業內部的實際工作狀況與制度本身不相吻合，對于工作中細節部分，不能細致到位的管理，缺乏整體性。在當前公司運營過程中，由于自身管理慣性，僅注重事后管理，對于活動運行階段以及準備階段的管理不重視。第二個方面，在企業財務工作中，監督工作需要由審計部門負責，但是在很多企業的管理模式中，審計部門直接受財務部門的控制，自身缺乏獨立性，無法使監督工作發揮正常的水準。并且，對于目前的審計部門來說，主要的工作內容是賬目事項得到審核以及復查，對于企業內部監督以及各部門工作效率沒有足夠的重視，沒有發揮財會內部監控制度應該具有作用，由于制度的不合理使整個財務工作受到一定的限制[4]。

（三）人員的工作素質較低

高素質的員工，一直是企業急需的人力資源，但是在當前的會計工作人員整體呈現素質偏低，專業知識不強的特點，而且職業素養不足，對遵守會計基本原則，甚至有部分財務人員對具體的原則內容沒有足夠的認知，無視國家的法律法規，由于個人原因對會計數據進行更改，使企業內部收集的會計信息與實際數據不符，無法保證數據具有研究價值，最終導致財會內部控制度無法達到預計的標準[5]。endprint

（四）內部管理制度缺乏獎勵機制

在企業中，由于缺乏獎勵機制，使員工在工作時缺乏工作熱情，而且對于管理者來說，在享受權利的同時，應該承擔應盡的責任，但是由于企業經濟狀況的好壞與個人并沒有很大的關系，因此在很多的慣有企業中，企業本身管理層的人員，沒有使企業實現自補自足，還在依靠國家的救濟，在這種趨勢下，企業內部的管理制度也無法被管理者重視，使財會工作不能落實在企業管理中[6]。

（五）法人結構有缺陷

在企業中時常出現的問題中，法人制度不完善也是財會內部控制監督機制中急需解決的問題之一，由于在決策層，企業內部雖然擁有董事會等機構，但是卻沒有明確機構的責任，并且在公司運行的過程中，這些機構本身應該具有的作用得不到體現，不能完成運營過程中應當承擔的責任以及工作，由于職權不明，使決策機制無秩序，以企業管理的角度來思考，如果無法使企業治理決策層有效化，那么新制度的實施也無從談起。

（六）企業沒有文化內涵

文化從廣義上講，是一種傳承，文化代表著一種力量，可以增強一個集體的向心力，在大部分的企業經營中，由于企業本身缺少文化，使企業內部員工缺乏集體感以及歸屬感，無法對員工進行正確的思想引領工作。沒有文化傳承的企業，也會使財會內部控制機制發揮不出應用的功能，加大制度在實施階段的難度。因此良好的企業文化，可以從本質上改變員工的思想，并且規范其行為，使控制監督機制可以順利的落實[7]。

四、企業財會內控監督機制中完善的相關對策

（一）提高財務人員的業務水平

在企業財務工作中，會計人員的工作水平在一定程度上，代表著企業財會業務信息的準確度以及是否具有分析價值，對于業務能力強的財務人員，會將公司的財務狀況，例如收支狀況、舊物折返等，細致的體現在財務報表中，使財務收支情況有據可尋，因此，企業為達到加強內控監督機制的目標，首先需要加強內部財務人員的素質，使用各種有效的方式提升財務人員的綜合能力，可以外派學習、定期聘請專業人員培訓以及探討會等，使自身財務信息的準確程度從根本上得到提升。在財務工作中，企業需要的是具有高素質的專業會計人員，高素質主要體現在員工時候具有較強的法律知識，豐富的會計工作經驗以及從財務計算機系統的操作等。與此同時，企業應當加強獎勵機制，使員工可以積極的參與公司的任務中，增強財務人員工作主動性，并且通過懲罰機制，使財務人員以端正的態度對待財務工作，做到有責必罰。從會計人員的角度來看，一個標準的會計工作者，首先需要具有較強的思想品德素質，堅守自身的職業道德，可以抵抗住不良誘惑，避免工作中出現違反規定的狀況。在繼續擰財務工作的過程中，需要不斷學習，增強自身的財務管理知識，對最新的思想以及財務管理方式，要做到了解，明確自身的學習方向，并且財務人員需要正確的三觀，細致的開展本職工作，增強財會信息的應用價值。

（二）加強對內部控制監督機制的了解

從企業管理者的角度來看，一名合格的管理者，需要具有先進的意識以及較遠的戰略目光，可以明確市場的發展趨勢，使企業自身可以提前做好準備，應對今后的變化，這樣是企業可以正常發展的主要前提條件。因此管理者對于財會內部控制機制的認知程度，對此制度的影響是極大的。如果企業管理人員忽視財會內部控制機制的作用，便不會加大建設力度，將主要的精力放在外部建設中。但是企業發展只有在解決內部問題之后，才可以在對外發展的過程中，使用百分百的力量與其他公司競爭，而公司內部問題的主要內容便是制度問題，因此企業需要將內部財務控制管理工作作為內部整頓的主要側重點。以財會內部控制監督機制來看，此制度的實施，可以有效為企業提供具有應用價值的財務數據，保證財務數據所具有的真實性以及時效性，因此企業需要重新對財會管理工作進行認知，建立正確的思維，在選取財會人員的時候，嚴格控制財會人員的選取標準，使財務部門的整體素質得到提升[8]。

從管理者的另一方面來看，對于企業管理人員，在改變對內部管理制度的看法時，需要對自身的思維方式以及方法進行轉變，將自身陳舊的理念舍棄，主動學習國外先進的模式以及主題思想，并結合公司的實際狀況，總結出切實可行的制度，以科學性合理性的方式加強企業競爭能力。

（三）加強財會管理人員的個人素質

在企業中，管理人員的個人水平，是決定整體企業成長極限的主要條件，在企業聘請管理人員時，首先需要所聘請的人員個人水平符合企業技術需要，對用于專業證書的人員需要優先聘請，并放置在合適的崗位中。為提升企業目前管理水平，需要對在職的管理人員進行培訓，可以聘請財務方面的專家，以講座的形式，提升人員的綜合素質，并且將企業的管理制度詳細的以書冊的方式進行印刷，并保證人手一份，提高專業知識，在進行培訓時，不應該拘泥于傳統的方式，需要積極使用最新的技術，例如多媒體等，使用更具有科學性的方式，減少知識的難易度，對企業人員的管理素質進行提升。財務內部管理人員的主要特點體現在綜合素質高以及專業能力強，所以需要管理人員可以熟知有關財務工作的法律法規以及公司內部的制度，在對其進行培訓時，需要加強這兩個方面的知識，而且企業需要保證足夠的資金投入，為培訓任務提供充足的經濟保障[9]。

（四）在實踐中完善財會內部控制監督制度

企業在競爭以及發展的過程中，有效的管理制度，可以對企業當前的經營情況進行合理分析，并且可以通過監督工作保證財務數據達到質量，使企業可以避免不必要的風險。企業在優化財會管理體系的時候，需要從以下幾個方面入手，首先，將工作崗位責任明確化，避免相互推諉工作，使各部門處于相互監督的狀況。其次，對管理流程進行重新整理，明確處理事務的前后關系。最后企業需要建立完善的核算機制，定期檢查財務審核結果，減少由于財務信息不準產生的問題[10]。

五、結束語

從目前企業管理的狀況來看，為使企業財務內部控制制度可以有效落實，企業的首要問題便是改變自身、達到觀念、加大重視程度。在建立完善的內部控制監督機制之后，使該機制可以發揮自身的優勢，防范企業財務工作中出現的風險，提高管理效果。

參考文獻

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[10]李俊峰.關于加強商業銀行內控機制建設的思考[J].西部經濟管理論壇，2012，23（3）：74-76.

作者簡介：周曉燕（1981-），女，山東濟寧人，本科，會計師，主要從事企業財務管理工作。endprint