對“營改增”教學內容實踐教法創新研究

肖津

【摘要】“營改增”必然引發高校稅收課程教學的震動，本文旨在從實踐角度出發，以財稅應用人才為培養目標，研究稅收學課程教學中，對“營改增”實踐教學重點的把握和教法的創新。

【關鍵詞】“營改增” ?稅收學 ?項目教學法

【中圖分類號】G642.0 ? 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2018）43-0033-01

1.“營改增”教學內容聯系實踐的必要性

1.1 “營改增”對于納稅企業的影響

納稅人從自身客戶管理、經營管理、財務管理幾個層面都受到影響。第一、交通運輸業、金融行業等受影響較大，在客戶管理上，由于進項抵扣針對客戶不同會有所區別，導致“營改增”以后企業稅負發生重大變化，會影響到經營決策。第二、企業內部管理系統需要全面升級與增值稅納稅管理系統全面對接;第三、財務管理中財務核算模式發生改變，對財務人員業務素質要求提高，因為票據的使用和管理難度加大，需要從業人員更加熟練地掌握“營改增”的相應法規。

1.2 “營改增”對于稅務管理的影響

營業稅改征增值稅后，第一、征稅范圍擴大，稅源結構發生重大變化，經營業務難以全面管理，現實經營業務復雜、項目細分多，稅源管理的難度增大，對于稅務機關在稅源管理水平上要求進一步提升，同時對于管理效率也有很高要求;第二、稅率級次增多，出現了0、6%、10%、16%四檔稅率，3%、5%的征收率。還出現同一個納稅人牽涉到多種稅率的銷售行為，還會出現高扣低征或抵扣高征等現象，一方面分拆不同稅率的銷售行為是管理的難點，另一方面克服納稅人的新型偷漏稅行為也成為征收管理的重點;第三、試點納稅人的數量激增，與有限的稅務管理人員較難匹配，短時很難提升管理人員數量，一定程度上影響征管質量;第四、小規模納稅人自行開具發票，電子發票等新型發票管理活動也成為了征稅管理的風險。

1.3“營改增”對于高校稅收課程教學的影響

“營改增”對于高校稅收課程的影響在兩個方面，第一，從教學內容上說，稅法課程是專業課程體系中基礎課程，承前啟后，其中知識的更新速度和全面性必須得到有效保證，因此在教學內容上應當及時更新相關章節的內容，整體教學架構，使得學生能夠掌握最前沿的應用知識;第二，從教學應用上來說，取消營業稅，使得企業納稅人、事業單位、稅務機關都急需要對熟練掌握“營改增”相關稅收政策條例的應用型人才，這對于著力培養應用型財稅人才的高校從實踐教學水平，和畢業生的稅務實踐應用能力都有了進一步的要求;第三、目前稅收學課程存在的問題，一方面稅收法律變化快，而教材更新慢，教學方法單一，理論教學偏多，很難培養學生的實踐能力。

可見，在教學架構中，從教學內容到教學手段深入引入“營改增”教學內容是勢在必行。

2.對“營改增”教學內容實踐教法創新

2.1 案例教學緊跟時事

案例教學以案例為主題，結合前后所學稅收理論政策，引導學生查閱教材、資料，引發學生思考討論。稅收政策更迭速度快，案例也需要緊跟時事。案例教學可將理論更好加以應用，也可加強教學互動，調動課堂氣氛。

2.2專題教學法

以某一知識點作為專題，發動學生搜集材料，結合教材，縱向多角度理解知識。比如，以“小規模納稅人”作專題，可從納稅人標準、稅率安排、計稅方法、稅收優惠、發票管理、申報管理等多個方面進行認知，幫助學生更好理解。

2.3項目教學法

以某一涉稅事項作為項目主題，以時間為線性線索，引導學生角色扮演，完成項目。比如，以“納稅人申報享受小微企業免稅政策”為項目，學生扮演納稅人，進行前期合規條件查詢、查找所需要申報資料清單、填報申報表，中期演練向稅務部分遞交申請的行政程序，等待批復或者要求補充材料的步驟，扮演稅務部門工作人員審核申報表和行政審批的流程，后期掌握納稅人享受免稅政策以后的報稅流程。通過項目教學法，可以調動興趣、體驗實際業務的復雜性，也能夠最大程度的體驗涉稅業務的操作。

3.總結

稅收制度更迭變化，作為培養應用性人才的高校教育要緊密關切。教師個人能力提升要從多個層面入手改進。

3.1提高自身實踐能力

高校教師不能只看教材，要把眼光放在實務層面，及時更新個人知識系統，加強培訓。另一方面，參與實踐和實訓演練，加強與企業的聯系，掛職鍛煉提升實際業務素質。

3.2提高實踐教學能力

財稅教學工作者還需不斷提升實踐教學能力、探索更多有效實踐教學法，培養更務實和具有實踐性的財稅人。

參考文獻：

[1]張少茹.“營改增”背景下高校稅法課程教學改革的探討[J].科教之窗：2017（4）.157-158.

[2]財政部.國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知[J].稅收征納，2016（4）.