試論財政與稅收的關系

張佳特

【摘要】近年來，隨著我國經濟的持續高速發展和國家財政與稅收的大幅度增長，以及我國經濟體制改革的不斷深化和國家對經濟發展宏觀調控力度的不斷加大，國家適時出臺了一系列有關財政與稅收管理的新規定、新政策和新的監管制度，使我國的財稅理論與實踐發生了許多重大的變革。本文就從稅收作為財政收入的主要來源這一職能出發，簡述了財政與稅收的關系，旨在增加財政收入，國泰民安。

【關鍵詞】財政 稅收 職能 關系 社會公平

稅收是國家憑借政治權力參與國民收入分配的一種形式，是國家財政收入的主要來源，是國家賴以存活的經濟基礎，是國家主權在經濟上的重要體現；稅收取之于民，用之于民。中國是社會主義國家，但是稅收也是必不可少的，這是因為財政是以國家為主體，為了實現其職能憑借政治權利，強制、無償地參與社會產品的分配和再分配的活動，沒有稅收國家就沒有財政這個有力的宏觀經濟調控工具。

一、財政與稅收概述

財政是指國家（或政府）的財政部門，通過其收支活動籌集和供給經費和資金，保證實現國家（或政府）的職能。財政收入，作為財政分配的一個方面，它是指國家通過一定的形式和渠道集中起來的貨幣資金，實現國家職能的財力保證。政府的財政收入包括利潤收入、債務收入、稅收收入以及其他收入，其中，稅收是國家組織財政收入最主要和最普遍的形式，在財政收入中占主導地位，是財政收入最主要的來源。

稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入的一種特定分配方式。它體現了國家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特殊關系，是一定社會制度下的一種特定分配關系。稅收收入是國家財政收入最主要的來源，具有強制性、無償性和固定性的特征。

二、稅收的職能

稅收分為國稅和地稅。地稅又分為：資源稅、營業稅、個人所得稅、個人偶然所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車船使用稅、房產稅、屠宰稅、城鎮土地使用稅、固定資產投資方向調節稅、企業所得稅、印花稅等。稅收主要用于國防和軍隊建設、國家公務員工資發放、道路交通和城市基礎設施建設、科學研究、醫療衛生防疫、文化教育、救災賑濟、環境保護等領域。稅收的職能和作用是稅收職能本質的具體體現，一般來說，稅收具有以下幾種重要的基本職能：首先，組織財政收入。稅收是政府憑借國家強制力參與社會分配、集中一部分剩余產品（不論貨幣形式或者是實物形式）的一種分配形式。組織國家財政收入是稅收原生的最基本職能。其次，調節社會經濟。政府憑借國家強制力參與社會分配，必定會轉變社會各集團及其成員在國民收入分配中占有的份額，減少了他們可支配的收入，但是這種減少不是均等的，這種利益得失將影響納稅人的經濟活動能力和行為，進而對社會經濟結構產生影響。政府正好利用這種影響，有目的地對社會經濟活動進行引導，從而合理調整社會經濟結構。第三，監督管理社會經濟活動。國家在征收取得收入過程中，必定要建立在日常深入細致的稅務管理基礎上，具體掌握稅源，了解情況，發現理由，監督納稅人依法納稅，并同違反稅收法令的行為進行斗爭，從而監督社會經濟活動方向，維護社會生活秩序。第四，稅收具有維護國家政權的作用。國家政權是稅收產生和存在的必要條件，而國家政權的存在又依賴于稅收的存在，沒有稅收，國家機器就不可能有效運轉。同時，稅收分配不是按照等價原則和所有權原則分配的，而是憑借政治權利對物質利益進行調節，體現國家支持什么限制什么，從而達到維護和鞏固國家政權的目的。

稅收的作用就是稅收職能在一定經濟條件下，具體表現出來的效果，稅收的作用具體表現為能夠體現公平稅負，推動平等競爭；調節經濟總量，保持經濟穩定；體現產業政策，推動結構調整；合理調節分配，推動共同富裕；維護國家權益，推動對外開放等。

三、財政與稅收關系深思

通過稅收的職能可以發現，財政與稅收存在如下關系：財政可以組織財政收入，稅收作為財政收入的一種基本手段，國家財政通過國民收入的再分配，縮小了公民的收入差距，推動社會公平，保障和提高人民的生活水平，推動了社會主義和諧社會的建設；稅收可以監督管理社會經濟活動，通過稅收可以實現對國民經濟的總體運轉以及納稅人的行為進行監督與制約，并為相關部門的決策提供相關信息。如通過稅收收入情況，可以了解到國民經濟發展的總體情況，分析未來的發展趨勢，通過對稅收收入結構的分析，了解行業結構的變化，看出產業結構的調整，從中捕捉經濟發展中透露出來的信息。

加強稅收監控，提高公民納稅人意識。稅收具有強制性，負有納稅義務的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法令，在國家稅法規定的限度內，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現。當前，我國公民的納稅意識還不夠強烈，這是阻礙我國稅管工作進一步開展的影響因素之一，因此，相關稅務部門應加大對稅和稅法的宣傳力度，嚴格執行稅法制度，以身作則，做到嚴格守法。加大稅法的執行力度，對于違法者，嚴懲不怠。相關部門應進一步完善和健全代扣代繳和自行申報制度，建立納稅人編碼制度。對于個人所得稅，其改革成敗的關鍵在于是否建立健全的個人所得稅稅源監控機制。

加強對財政收入的分配的管理，推動社會公平。社會主義國家財政是建立在生產資料公有制基礎之上的，消滅了剝削制度，它是服務于人民根本利益的國家財政，體現了取之于民、用之于民的新型分配關系。稅收作為國家財政收入的基本來源，是國家對國民收入進行分配最為主義和規范的形式，加強對稅收的征收和管理，強化分配與調節是構建我國和諧社會的重要基礎和前提。通過國家的財政支出，建立社會保障制度，醫療衛生體系，進一步提高人民的生活質量和水平，推動社會主義和諧社會的建設。而稅收可以作為調節個人收入分配，推動社會公平，減少貧富懸殊，推動社會和諧。正確認識財政和稅收的關系，是相關部門執政為民的需要，也是我國在新的形勢下，提高黨的執政能力，有力落實科學發展觀的戰略舉措。

四、結語

總之，財政與稅收關系密切，稅收影響財政收入，中國的財政目的又是以增進社會福利，實現經濟社會所追求的經濟福利和效用最大化。為此，應提高公民納稅人意識，合理分配稅收，以提高人民生活水平，構建社會主義和諧社會。