構建企業財務內控管理創新模式的思路

趙銀良

【摘要】財務內控作為企業內部控制與經營管理的重要手段，不僅能夠保證各項經濟活動有序進行下去，同時也能為企業資產的完整性與安全性提供有效保障，對企業財務管理目標的實現具有重要影響。當前，經濟發展形勢已然發生改變，傳統的財務內控管理模式已經無法滿足實際工作需要了，因此，有必要加快財務內控管理模式創新，根據自身發展戰略目標，引入新的管理措施，以加強對財務活動的控制與管理。本文將從當前企業內控管理的現狀出發，就如何加快財務內控管理創新模式構建提出有效措施。

【關鍵詞】財務內控管理 現狀 模式創新

一、當前企業財務內控管理現狀分析

當前，絕大多數企業都沒有建立比較完善財務內控管理體系，導致企業經濟行為缺乏規范性，對企業經營管理目標的實現起不到任何的促進作用，企業財務內控管理現狀不容樂觀。當前，財務內控管理現狀主要體現在以下幾個方面：一是預算控制不力。很多企業尤其是中小型企業對預算控制缺乏足夠的認識，并未將其看作是加強內控管理的重要途徑，導致眾多企業資金安全受到不利影響。二是資金集中管控不到位。目前，企業各部門的資金往往比較分散，并未實行集中管控，以致于出現一個部門資金緊缺，而另一個部門資金處于閑置狀態，導致企業資金使用率低下，資金成本增加，不利于其利潤的擴張。三是財務內控工作沒有和生產部門、采購部門以及營銷部門等其他部門的工作進行有效銜接，導致財務信息失真。四是企業管理層風險控制意識薄弱，不注重風險控制，在進行投融資的過程中，不注重投資風險分析，因此，一旦在經濟活動出現風險事件，很可能導致企業面臨巨大的財務風險。

二、加快財務內控管理刨新模式構建的有效措施

（一）建立健全全面預算控制機制

企業應立足于利潤最大化的財務內控目標，建立健全全面預算控制機制，整合企業所有資源，進行優化配置，以實現資源的集約化管理。一方面，企業應在確立自身經營發展目標的基礎上，建立全面預算控制機制，以加強對自身經濟活動的有效監控。具體來說，一是要對各預算項目進行合理分類，保證不遺漏、無重復，為預算的準確度提供保障。同時，還應設置預算管理委員會，強化預算過程控制，確保預算控制得以充分落實，從而促進預算管理成效提升。二是結合自身實際情況，加快預算管理信息化系統建設，建立一套完善的預算管理系統，提供預算管理水平。

另一方面，企業應建立預算定額標準體系，根據預先制定的定額標準實現資源的合理化配置，加強成本費用控制，提升企業效益。同時，以預算控制績效為主導，樹立“責權利對等”的科學觀念，著力開展預算考評工作。在考評過程中，不要把眼光只放在資源耗費上，更不要只關注預算指標的執行狀況，應關注業務完成效率以及所達到的效果，并將其作為關鍵的考核指標，這樣才更有可能幫助企業實現企業財務內控管理目標。

（二）合理構建資金結算中心模式

企業管理層應當具備長遠的眼光，從自身經營發展戰略出發，構建一個合理的資金結算中心，以實現對企業資金結算的全面管理，吸收下屬各公司的存款，實行資金的集中化管理。為了構建合理的資金結算中心模式，企業可通過以下途徑實現：首先，設置資金結算賬戶。企業下屬各公司應圍繞資金結算賬戶開設獨立賬戶，由結算中心負責企業所有的對內或對外業務，并對各公司的資金流入及利息進行準確計算。其次，資金結算中心應對結算時間和方式作出統一規定，以約束和規范各基層單位的結算行為。再者，為確保資金統一管理目標得以順利實現，資金結算中心還負責各公司現金收支的管理。各公司發生資金流入時，必須及時轉入資金結算中心所開設的資金結算專戶，同時結算中心應對各公司資金余額作出準確核定。當各公司有資金流出需要時，可通過資金結算中心提交付款通知，并由結算中心審批，如獲批準，就可以通過各公司所開設的獨立賬戶完成款項撥付操作。最后，資金結算中心負責整個企業的資金籌措工作，各公司不得隨意進行融資。通過資金結算中心的設立，可以加速各公司資金的回籠，提高企業資金效率，盤活企業存量資金，促進企業財務內控管理水平的提升。

（三）建立基于ERP系統的財務內控管理模式

企業可通過引入ERP系統優化財務流程，整合財務信息，以加強財務內控。在ERP系統實施背景下，企業財務內部控制體系構建的方法如下：第一，在處理與財務部門有關的經濟活動時，應當遵循授權批準原則，該原則又分為兩種，一種是一般授權，主要指的是對一般性經濟業務的前提、權利及責任人所作出的規定，比如說報銷簽字授權；另一種則是專門針對某些特定經濟事項所作出的授權。如重大并購項目與資產投資金額限制、非常規業務金額、對外擔保業務等，企業都應不斷加強授權批準控制，明確授權的范圍、程序和責任，并加強監督檢查。第二，加強信息記錄控制。對與財務信息量有關的單據、報表以及相關操作程序，都必須強化控制，保證財務信息可靠完整，從而為企業信息使用者提供有價值信息。第三，評估財務控制有效性，并依據評估結果對財務控制加以改進。企業應當圍繞財務內控環境開展評估，主要就企業管理層結構、領導者素質、市場競爭動態的把握等進行有效評估，并對評估結果進行認真分析，發現目前財務內控管理存在的問題，采取有效改進措施。第四，加強財務內部審計工作。通過定期開展針對財務部門工作的審查，能夠及時發現其中隱藏的問題，并與各部門協調解決。

（四）建立財務預警系統，提高企業風險預警能力

企業所面臨的內外部環境不可能一成不變，而時刻都在發生相應變化，因此，就有可能導致企業面臨的生產經營風險增大。倘若企業無法合理控制這些風險因素，那么企業就很可能陷入巨大的財務風險怪圈中。因此，企業應當建立財務預警系統，強化風險控制，并突出其在財務管理中的重要地位。實際上，財務風險預警機制主要是根據經濟資料、憑證以及報表等，通過對各類財務指標的綜合分析，預測企業生產經營過程中的風險，并作出預警，為管理者作出風險防范決策提供有利依據。

為做好財務預警系統的建立工作，首先，應當建立專門的財務預警機構，充分考慮自身所面臨的經營環境，加快財務內控管理模式完善，確保財務預警工作得以有效實施，同時，可從管理層和財務部門中抽調相關人員進入預警機構工作。不僅如此，為全面提升預警機構水平，可以科研院所聘請有關專家擔任預警機構人員。同時，企業應賦予該機構一定的獨立性，但不允許其直接干涉企業生產經營，其行為只對管理層負責。其次，建立財務信息收集與分析機制，這是財務預警機制構建的依據所在，能夠保證信息收集的質量。同時，預警指標的設置十分關鍵，在設置時，應將財務類指標以及非財務類指標結合在一起。最后，建立財務風險處理機制，降低企業所面臨的財務風險。該機制應包括分析財務風險的原因以及所采用的補救或改進措施。通過對財務風險的原因進行分析，找出導致財務風險的內在根源，并采取有效地補救措施，以降低財務風險對企業所造成的不利影響。

三、結束語

綜上論述，加強企業財務內控管理對財務內控制度建設具有重要意義，同時也能夠有效提高財務管理效率，保障企業資產安全。為此，就要求企業管理層和財務部門能夠重視并不斷強化財務內控管理，明確職責與權限，建立全面預算控制機制、資金結算中心模式、基于ERP的財務內控管理模式以及財務預警系統，加快推動企業財務內控管理模式創新，促進企業經濟效益提升。

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