現行高校財務在國庫集中支付中存在的問題及對策

【摘要】隨著社會的不斷發展，以前的資金劃付分散的方式已經不能適應新的經濟形勢下財政體制管理的要求，在這種情況下我國就以教育部以及五所高等院校作為試點的單位開始了高校國庫集中支付制度改革的工作。國庫集中支付制度是目前國際上較為先進的財政資金支出的管理制度，這一制度充分反映了公共財政支出的內在規律，具有科學性和先進性。國庫集中支付制度有利于對高等院校的財務進行管理和監督、有利于加強高等院校的預算管理以及有利于防范高等院校的財務管理風險。

【關鍵詞】國庫集中支付制度 高校 財務管理

隨著社會主義市場經濟體制的建立和經濟建設改革發展進程地不斷深化，對國庫集中支付制度的改革提出了更高的要求。目前在法國、日本、英國、意大利、美國以及中國臺灣等許多的國家和地區都普遍推行了國庫集中支付制度，并且形成了一整套規范化并行之有效的規則與做法。為了逐步加大財政的監督以及促進事業單位財務管理的科學化、制度化，結合我國的實際情況，全國的高等院校于2007年下半年開始全面的改革國庫集中支付制度。

國庫集中支付制度是把國庫單一賬戶作為前提，資金的上繳以及劃撥全部都以國庫集中收支作為主要的方式，然后國庫對國家財政資金的預算分配、劃付以及支出進行了全過程的監督和控制。

目前我國高等院校辦學規模大、管理層次多樣化、教學資源多，必然使實行集中支付的學校在管理理念以及財務管理工作上帶來了很大的影響和沖擊。高校財務管理是指高校內有關使用資源效益以及資金、資產的組織、融通、籌集、分配、調撥、使用、結算資產和資金的總稱。高等院校的財務管理工作隨著經濟的不斷發展已經變成學校管理中的主要內容，它最鮮明的目的就是非營利性。

高等院校自從施行國庫集中支付制度以后，學校資金的支付一定要采用財政直接支付和財政授權支付這兩種方式。高等院校的零星支出以及小額采購支出均使用財政授權支付。高等院校的工資、政府采購、大型建設維修項目的資金支付都實行財政直接支付的方式。院校不管是采取財政直接支付的方式還是采取財政授權支付的方式均可以有效地避免事后補救和暗箱操作。學校資金的使用明細全部被財政部門所掌握，這樣大大增加了財政資金使用的透明度。

一、現行高校財務管理在推行國庫集中支付中存在的問題

（一）高校獨立的法人地位與預算資金的嚴格限制存在矛盾

高等院校所有預算內以及預算外的資金在全范圍實行集中支付之后都要統一上繳到國庫，高校無論是從編制預算還是到款項支出都被財政部門全過程的控制和監督，這樣一來就對高校發揮自主辦學的權利產生不利的影響，獨立法人的地位也就很難落到實處。可以這么說高校在實行國庫集中支付制度以后，它的財務管理的自主權已經被削弱，財務活動也已經被壓縮成為一個單一的預算管理活動，它原有的財務審批權限本質上已經沒有什么力度了，學校支配資金的權利已經完全在財政部門的監督和控制之下，這就使得高校喪失了財務管理的自主權，高校獨立法人的地位和自主理財的權利無疑就很難落到實處。

（二）使高校預算編制趨于復雜化

在國庫集中支付制度下，部門預算是高等院校申請用款計劃的前提，而只有規范科學的部門預算才能有效地保證集中支付在高校的實行。集中支付要求高校的支付款項不允許串項，這樣就造成了高校有些一定要開支的款項沒有額度指標可以使用。實行集中支付以后，高校不能隨便的對預算進行追加和調整，如果需要調整則程序非常地復雜。當高校遇到突發情況時，支付款項的計劃不能及時得到批復，高校又不可能等到預算批準以后再付款，這樣就使得高校不得不使用預撥的預算指標開支突發的款項，這樣就增大了資金的供需矛盾。高校只有等到申請的預算批復下來以后再以新補舊，但這違反了“嚴格分類使用預算指標，不準擅自調整竄改”的規定，可見高校在施行國庫集中支付制度以后預算編制的難度逐漸的加大。

（三）加大了核算的復雜性

高等院校在實行集中支付以前，財務人員依據審核無誤后的憑證進行錄入，出納依據憑證開出付款支票，這種流程不僅簡單而且能夠及時付款。高等院校在實行集中支付之后，由于財政資金的撥付程序和模式發生了比較大的改變，同時加大了財務核算的工作量和復雜性，這主要表現在以下幾方面：一是財務處在日常的財務管理以及財務核算的基礎上，還要幫助二級部門編制預算明細表來進行支付申請；二是當前高校的財務處理系統與國庫系統是同時并存的，同一筆經濟業務一定要經過這兩套系統的處理才能完成資金的支付；三是增加了核對賬戶的工作量，高等院校在施行集中支付之后不僅要和財政部門對賬、而且還要與銀行對賬，所以說財務的工作量成倍的加大。

（四）人員素質的問題

隨著財政體制改革的逐步深化和高校辦學規模的不斷擴大，也不斷地加大了高校財務管理的工作量以及難度。高校在開設帳戶、劃轉資金以及管理思路等方面在集中支付實行之后均發生了非常明顯的變化，這就要求所有的會計人員要完全了解國庫集中支付的理論知識、儲備一定的財務技能。現階段一些高校的財務人員的職稱以及學歷都比較低，同時存在各個會計崗位安排得不是特別到位并且財務人員輪換崗位也不是很頻繁。這些不利的因素不僅減弱了財務管理的效率，而且加大了核算工作的危險性以及繁瑣性。按照財務內部控制約束的原則，國庫系統支付人員與預算編制人員一般是兩個人。國庫系統支付人員一般沒有參加編制預算的工作，基本不太了解預算編制的細節。而學校預算執行的好壞與否通常是由國庫系統支付人員能否準確的使用各個預算指標，如果國庫支付人員沒有依照指標來支付款項，那么就不能反映出國庫集中支付制度的意義。

（五）高校財務管理電子信息化水平不能滿足國庫集中支付的要求

隨著信息時代以及財務系統地不斷發展，通過電子網絡系統來進行財務核算已經成為非常普遍的做法。高等院校、代理銀行以及財政部門這三者之間沒有互通的信息網，它們只有自己單獨的財務系統。由于現階段高等院校每個部門均是站在各自的角度上，沒有進行信息的交流，這就造成了它不能很好地與外界的相關單位進行互通交流，使之它不能成為一個完整的信息系統來取得外部相關單位的支持。另一方面目前國庫集中支付的系統沒有與高校的會計核算系統互相連通，而且它的信息化平臺建設相對滯后，使得國庫部門、高等院校、代理銀行這三者之間不能及時全面地反應以及傳遞信息，這樣就造成了高校財務管理較低的效率同時也極大地減弱了集中支付的速度。endprint

二、高校應對國庫集中支付制度的對策與建議

（一）建立健全與國庫集中支付配套的財務管理制度

規范健全的財務管理辦法和財務制度能夠有效地保證高等院校的財務管理工作的正常運轉以及有效地指導高等院校的經濟行為，同時可以從源頭上防止腐敗行為的發生。實行集中支付之后，在支配財政資金、開設賬戶、制定核算思路以及會計科目、年終決算等方面都作了一定程度地調整。高等院校應該根據各個高校自身不同的特色，制定一個能有效增強高校財務控制和管理、符合高校實際情況的具有可操作性的會計核算制度、預算管理以及結算管理制度，從而使得集中支付在高等院校有章可循，使國庫支付制度不斷地步入制度化的進程。高等院校的財務部門在設定崗位分工的時候，應該根據國庫支付業務不同的程序（比如錄入數據、復核提交等流程），明確每個崗位應該承擔的責任和義務，同時建立獎勵以及懲罰的規章制度，這樣就可以互相監督、有效地防止違規行為的發生。

（二）加強預算編制和完善預算管理制度

預算管理是高等院校開展各項經濟活動的基礎，預算管理在高等院校的經濟行為可以概括為監督過程、關注結果、決策未來，這與高校的管理目標非常的一致。所以說預算管理是高等院校財務管理工作的“指揮棒”。高等院校在實行國庫集中支付制度以后，一定要通過全盤地考慮師資隊伍建設、重點學科以及團隊建設、未來的發展前景、經濟財務狀況等各方面的因素來制訂一個中長期的預算規劃，這樣就有利于正確把握教學質量、辦學規模以及辦學效益三者之間的錯綜復雜的關系，從而可以使高校合理確定財政資金的使用方向和結構；同時一定要把預算編制的每一個環節分細，要準確、合理、詳細地安排學校的年度支出，盡而發揮財政資金最大的使用效益。在高校內部可以建立以財務部門為中心，上聯國庫集中支付系統、中聯學校黨委、下聯各部門單位的一套預算執行的網絡信息化系統；同時各二級單位也應積極配合，以本部門的責任預算為目標，按季對預算執行的數據進行統計分析，得出預算執行情況，提出調整意見并通過系統進行網絡數據維護，形成閉環管理，實現學校預算管理的可評、可控。

（三）加強成本與風險管理

高等院校在實行國庫集中支付制度以后，比如在銀行賬戶管理、財務管理體系、資金支付和運作方式等方面都區別于以前的模式，這樣就給高校目前的財務管理體制帶來了非常多的問題。所以高校必須建立健全集中支付內控制度。還應加強單位財務風險評估，針對成本核算等方面的薄弱環節，合理設置科目，特別要加強零余額賬戶收入、支出核算等方面的管理，通過對原始數據錄入、復核等環節來實行內部的牽制，明確各部門及個人應承擔的責任，保證學校資金合理有序運作，有效解決高等院校實行集中支付以后所面臨的問題。

（四）加強財務人員的培訓

集中支付實行之后改變了學校的核算體系與方法，從用款計劃、用款申請、會計帳務處理的科目以及年末結余賬目處理的方式都發生了很大的改變。由于目前各個高校的財務部門所使用的會計核算系統不一致，同時對于相同一筆經濟業務的核算也會因為財務人員的認知不同，其反映到預算以及核算的處理上也不是十分地一致，進而導致管理決策的偏差。因此高校可以從以下三個方面來加強會計人員的業務能力以及政策認識度：第一高校要經常地對會計人員進行職業操守、業務知識以及計算機運用的培訓，不斷地提高他們的業務技能以及思想水平；第二高等院校要十分地重視這項工作，選派專職的國庫系統支付與復核的人員；第三高校應該擴大業務培訓的范圍，不能只對與國庫支付對接的審核與出納人員進行培訓，而是要對全部的相關人員（包括財務部門、資產管理部門等）進行培訓，同時要建立與財政部門、教育主管部門、高等院校以及代理銀行這四者之間的互通的信息管理平臺。

（五）構建高校網絡化的財務管理系統

支付制度在高校實行以后，各類款項的支付全部都是通過電子網絡來完成的，這就需要建立一個規范健全的國庫集中支付財務管理系統來支持。第一高等院校要及時更換電子設備，同時設立單獨的網上申報專線，達到高等院校與代理銀行之間、高等院校與國庫之間及時的數據交流以及實時的財務監督；第二國家財政部門一定要盡早地健全以及規范電子網絡平臺實現與高等院校財務系統的對接功能，這樣就能及時地報送以及反饋財務數據，有效增強了財務管理工作的效能。

參考文獻

[1]丁西霞.高校財務管理問題的思考.經濟師，2010（9）.

[2]常杰.高校國庫集中支付的實踐與探討.企業技術開發，2009（3）.

作者簡介：蘭敏，女，碩士研究生，東華理工大學。endprint