中小企業財務控制分析

孟小雨

摘 要：本文首先提出了財務控制的內涵與重要性，接著論述了中小企業在財務控制中的問題及成因，最后提出了相應的對策，借此幫助我國中小企業更好地完善財務控制制度。

關鍵詞：財務控制；中小企業；財務管理

一、中小企業與財務控制的內涵

我國的中小企業，主要指的是在整體規模上比其行業的大型企業較小的經濟單位。由于規模小，導致了日常工作流程不夠科學、制度不夠完整等問題。但正因如此，中小企業的監督管理成本也相應較少，又因為其具有靈活不僵化的特征，可發揮更專業更集中的優勢，對市場波云詭譎的變化能夠更好地適應。財務控制是現代財務管理的一個重要組成，通過一系列規范化的控制方式，以特定的程序對企業的日常生產經營及財務活動進行監督調控，從而保證企業內部財務正常運作、企業的日常活動與企業的財務預算目標能夠最大限度地相符合。

二、中小企業財務控制的重要性

（1）財務控制是保障財務管理合理進行的重要基礎。企業財務管理最主要的方面就是進行好財務控制，利用自我調控的功能，完善企業的治理結構，并充分考慮到利益相關者的權益，協調利益沖突。對于中小企業來說，財務控制可以使原本分散的經濟活動通過科學合理的制度而整合起來，共同致力于企業的財務目標的實現。另外，建立科學的財務控制體系能夠有力地防范與控制財務風險。同時，也對公司決策層進行了必要的監督和制約，從而降低代理成本，使戰略決策更加合理地實施。促進中小企業得到更長遠的發展。

（2）財務控制的完善是應對市場競爭的必然要求。信息技術的不斷進步，促使網絡財務如ERP系統被企業廣泛應用，會計系統從簡單的電算化變得更加網絡化、開放化。單純的財務控制制度已不再能夠適應錯綜復雜的外部環境，若不加以完善，落后的制度甚至會對企業造成經營風險。目前，很多中小企業尚未意識到完善財務控制需要立足于當下的網絡環境。這是大多數中小企業需解決的問題，也是確保中小企業面對強力的市場競爭可以處于不敗之地的必然要求。

三、我國中小企業財務控制存在的問題

（1）預算控制不健全，預算管理機制有待改善。預算控制是有效進行財務控制的重要部分，實現企業財務目標的首要步驟就是制定合理的財務預算并嚴格執行。但對于大多數中小企業來說，都沒有對科學預算對于企業發展的重要性給予應有的重視。目前，我國中小企業的預算管理體系不健全，存在著預算管理較為粗糙、實行力度不足等問題。另外，很多中小企業的財務預算過于注重眼前利益，只看到短期發展目標，忽視了長期戰略，失去了讓企業長遠發展的機會。這與進行財務預算的目標是相悖的。而且，采取傳統管理模式的中小企業，預算管理較為僵化，不具有應變性，無法準確及時地預估市場變化，無法與市場經濟多變的環境相適應。同樣也面臨著缺少有力的監管措施、缺少考核激勵措施等問題，使財務預算得不到有效實行，大多數中小企業的財務預算只是徒有虛名。

（2）成本控制不全面。成本控制是財務控制的另一個重要的部分。對于中小企業，財務控制更應著重控制成本，若成本費用過高，會直接影響企業的收益。在成本控制方面，大多數中小企業的理念是比較落后的，從而導致了企業財務控制的停滯，整體財務控制水平低下。即使有的企業認識到了重要性，也鮮有成本控制的全局觀，難以找到進行的切入點。通常情況下，中小企業只強調某個單一環節的成本控制，而可能在其他環節造成浪費。另外，許多中小企業從業人員不重視成本費用的支出，經常進行鋪張浪費，也阻礙了財務控制的順利執行。

（3）資金控制不夠合理，資金使用效率低。中小企業的資金管理不合理，沒有科學規劃資金的使用。未及時將資金投入生產周轉的過程，會造成資金閑置，導致資源浪費。而資金的隨意挪用情況，也會導致企業在急需資金時出現資金不足的情況，使企業陷入財務困境。另外，中小企業對應收賬款的管控不足，交易前未準確了解對方單位的經營狀況與還款能力，導致應收賬款回收比較艱難，周轉遲緩，容易造成呆賬、壞賬，給企業造成嚴重經濟損失。總體上，企業無法對資金的運動有準確的判斷和預估，資金使用效率低下。

（4）內部審計制度待完善，缺少獨立性。在中小企業中，內部審計不健全是普遍現象，甚至很多中小企業并未設置單獨的內審機構，或是雖設置了機構，但依然采用傳統的內審方式，且審計范圍有限。例如，只以事后審計的形式進行內審，不包含事前和事中審計，因此無法發揮查錯防弊、確保決策合理性的作用，無法達到有效進行財務控制的效果。另外，中小企業內部人員關系復雜，內審機構在進行審計時，缺少獨立性，容易受到管理層的干涉，以及裙帶關系的影響，只是流于形式，無法合理發揮檢查、監督及評價作用。

四、中小企業財務控制問題的成因分析

（1）財務控制環境較為松弛，財務控制制度不完善。中小企業許多現行的經濟制度沿襲傳統的管理模式，缺少現代企業科學合理的治理結構。中小企業大多是由家族式企業發展而來，存在嚴重的集權現象，管理層一家獨大，經營權和所有權沒有做到必要的分離，管理模式較為僵化，決策比較具有主觀性。且管理層通常對現代財務管理的專業知識沒有科學的認識和見解，管理能力不足，容易造成管理混亂的情況，從業人員沒有被進行有用的激勵，不易形成特有的企業文化，故而企業的財務控制缺乏一個良好的控制環境。

（2）財務控制制度和監督機制不夠健全。中小企業的規模小，通常只設立一個財務部門，在財務人員的設置上沒有考慮制度上的安排和內控設計，崗位人員職責分工不明，缺少規范合理的工作流程。而且缺少恰當有效的監督和制衡，造成企業財務管理體系紊亂，企業財產的安全和完好難以確保，資產也難以得到合理的利用，總體上企業存在較為嚴重的管理漏洞。

（3）財務人員綜合素質低下。財務人員的綜合素質是專業素質和思想道德素質的結合。在中小企業財務相關人員的專業素質普遍低下，并未及時地進行繼續學習，從而與不斷更新的會計準則相脫節，難以適應企業的日常財務工作要求。而且，財務人員普遍缺少進行財務風險控制、資金管理的意識，認為財務工作只是單純的算賬記賬。另外，由于監督、內部審計力度不夠，財務人員的思想道德素質也亟須提高，因此中小企業時常發生財務人員做假賬、挪用公款等違法亂紀行為，對企業財務控制造成了極大的破壞。

五、完善我國中小企業財務控制的對策

1.加強制度建設，設置恰當的財務控制體系

首先，科學而恰當的財務控制制度是必要的，完善企業組織結構，設置使企業各崗位相互制約和監督的機制，保證不同崗位之間互相分離，促進企業的財務控制模式由集權式向分權式轉變。要制定明確適宜的財務工作流程，確保企業能夠有秩序地進行生產經營活動。

其次，運用現代化手段，增強財務控制的網絡化、開放化。引入ERP等資源管理系統，更便利地對企業內部的生產經營活動進行監督控制以及決策分析，將財務控制滲透于財務管理的各個環節、各個層次，幫助獲得更準確的會計信息、更及時地信息披露和更全面的溝通與決策。

另外，建立一套合理的激勵約束機制，實施獎懲與考評結合的制度，調動從業人員的積極主動性，增強企業內部的凝聚力，創造特有的積極向上的企業文化氛圍，共同努力實現企業戰略目標，為更合理的財務控制提供適宜的環境。

2.實施全面的財務預算管理，并進行有效成本控制

應建立全面、范圍廣的財務預算制度。通過分析企業的戰略目標與市場經濟的行情相結合，以企業價值最大化為方向，把企業內部的各項業務都納入預算管理，綜合考慮各個部門的意見和利益，認真檢查每個部門的生產經營活動，使各部門互相合作與協調，促進全體部門集體參與預算指標的編制。另外，要設置符合企業的預算考核機制，以對企業相關人員的考核結果為根據進行更合理的財務控制，使其滲透于各部門財務活動的全部流程。

另外，中小企業要充分意識到降低成本的必要性，在合理財務預算的基礎上，進行科學有效的成本控制，不但要建立合理的資金結構以控制資本成本，也要在生產經營過程中合理控制成本費用以控制產品成本。應在各個部門專設成本管理小組，監管成本控制的順利實施，從而減少財務風險，提高企業財務控制的總體水平。

3.建立完善的資金管理制度

中小企業的發展需要嚴格規范的資金管理，尤其是要管控好企業的資金流向。應加強資金管理意識，合理安排資金的規劃和監測，對從業人員的職能進行合理分工，保證生產與資金合理結合，避免資金閑置和資金浪費。進行財務活動時，要做到合理的事前科學預測、事中嚴格控制、事后準確分析，以確保資金利用效率得到提高。

4.完善企業內部審計制度，充分發揮其監督職能

企業實施監督工作主要是通過科學合理的內部審計。中小企業應對內部審計的重要性有科學的認識及正確的對待，應該建立合理的內審制度，加強對內部審計的管理，使其監督職能得到充分發揮，在日常的生產經營中，起到各個環節的牽制作用。把內部審計的范圍擴大，重心轉移到事前、事中審計，促進實現預防錯誤和有效監督的審計目標。另外，要做到對制度的切實執行，企業應多通過例行檢查、突擊檢查等方式，對企業各部門進行有效監督，最大程度上減少可能存在的風險，確保財務控制能順利有效進行。

5.提高財務人員的整體素質，打造高素質專業隊伍

中小企業應增強財務人員的專業素養，使其業務能力足夠與不斷變化的管理技術相適應，與快速發展的市場經濟相適應。企業應組織財務人員進行財務知識有關的培訓，并敦促員工不斷進行自我學習，提高自身的專業知識水平和業務操作能力。另外，強化財務人員的職業道德觀念和法律觀念也是非常重要的。中小企業應幫助員工不斷提高職業道德修養，樹立正確的工作作風，不在工作中做出違法亂紀的行為。致力于在職業操守和專業能力方面綜合提升財務人員的素質，致力于建立一支綜合素質較高的專業隊伍，以滿足中小企業發展的需要。

參考文獻

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（責任編輯：劉海琳）