行政事業單位內部控制的現狀及優化

李艷萍

摘要：在內部控制規范廣泛推進的今天，優化行政事業單位服務職能至關重要，全面加強內部控制建設，現已成為行政事業單位推進廉政建設、提高風險防范能力與管理水平的重要途徑。鑒于此，本文將結合行政事業單位內部控制現狀，提出針對性解決對策，旨在對一線工作提供理論指導。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；優化策略

一、行政事業單位內部控制的現狀

（一）組織結構問題

經過一段時間的發展，我國行政事業單位在黨組織的領導下形成了以內部審計、紀律檢查、行政檢查為主的內部結構，并接受上級以及外部審計監督。與企業三權分立的組織結構模式相比，行政事業單位缺乏完善的決策機制、執行機制以及監督體制，尤其是監督機構難以發揮自身應有作用。

（二）風險意識問題

鑒于行政事業單位自身生產經營活動的性質，工作人員易放松警惕心理，忽略行政服務中的諸多風險，缺乏風險意識。部分工作人員存在僥幸心理，缺乏尊重規則、制度的自覺性，進而為各種風險問題埋下隱患。

（三）信息溝通問題

我國行政事業部門機構繁雜，垂直機構過多，這就不可避免的影響信息溝通效率。大部分行政部門內部信息溝通、部門間信息溝通不暢，與此同時，業務獨立性很容易產生信息孤島問題，嚴重影響信息共享與交流。例如，部分行政事業單位的預算編制與執行都僅依靠財務部門，忽略了各業務部門的參與，進而嚴重影響了預算執行效率。

二、行政事業單位內部控制的優化策略

（一）強化內部控制意識

首先，加強單位領導班子的內部控制意識。充分發揮領導階層的帶頭作用，使其真正認識到內部控制的重要性，并將單位內部控制納入戰略角度進行分析。與此同時，明確內部控制實施過程中領導階層的責任，全面提升其參與積極性與主動性，更好的促進內部控制活動的開展。

其次，加強內部控制宣傳。通過網絡、報紙、培訓等方式加強行政事業單位員工內部控制學習力度，加深單位工作人員對內部控制概念、重要性的認識，明確自身在內部控制過程中的責任，全面提升工作人員內控責任意識。

再次，建立健全內部控制文化，積極營造良好的內控環境，全面提升單位內部控制效率。

（二）完善內部控制體系

事業單位應結合自身的業務性質、業務特點，在權責明確的基礎上制定內部控制體系。行政單位應從機構設置角度、內部核算角度、管理角度以及職能劃分等角度出發，加強內部控制體系建設。具體來說：①加強崗位職能劃分，明確劃分崗位職責權限，徹底改變傳統一人多崗等問題，加強不相容崗位的相互分離。②合理確定行政事業單位內部控制目標，規范各項資金的支出情況，合理確定報銷單據的審核及審批流程，預防各種違法違規事件的發生。權責對等、責任到人，全面優化內控制度。③強化會計基礎工作。站在本單位實際運行發展角度，制定合理的會計制度、會計基礎規范，明確各項事務的處理程序，加強資產管理，基建管理，預防貪腐、浪費等行為的發生。同時，加強預算的編報與制定力度，科學設計各預算指標，強化項目資金管理，科學設計業務支出類型，嚴格考核機制，全面提升內部控制的控制力與約束力。

（三）完善的風險評估機制

風險評估是行政事業單位內部控制中的關鍵組成環節，風險評估的結果也是單位開展各項活動的重要依據。風險評估直接決定著行政事業單位運行的整體指標與效益，客觀、合理的風險投資評估，能有效控制運行風險，全面降低行政事業單位投資過程中的各種運行風險。從本質上來說，運行風險的產生及變化是一個持續、動態的變化過程，故而，對其的風險評估也應進行動態監測。只有客觀、準確的評估各項風險，積極出臺預控對策，才能有效規避風險帶來的損失，將風險降到最低。行政事業單位應建立健全規范、系統的風險評估體系，尤其是領導階層必須充分認識風險預警管理的重要性，善于利用多種財務指標進行風險預測評估，全面提升行政事業單位的風險識別能力與風險預警準確性。

（四）加強內外部控制監督

全面加強行政事業單位內外部控制監督，充分利用內外合力，促進內部控制的高效、規范開展。首先，保證單位內部審計部門的獨立性與權威性，全面提升制度執行審查力度。保證審計部門工作獨立性，單獨行使職權，加大對行政事業單位各項指標的審查力度，保證會計資料的完整性，規范會計核算等制度。與此同時，及時對內部控制的實施情況、實施效果進行評價，在保障各項制度貫徹落實的同時，及時發現問題、提出針對性解決對策。其次，加強外部監督控制。加強外部審計部門、財政部門的監督檢查力度，積極引入外部機構進行評價，充分發揮外部機構與政府部門的監督檢查作用，全面發揮內部控制體系的有效性與完整性。

三、結語

本文以行政事業單位內部控制現狀為切入點，從內部控制意識、控制體系、風險評估、控制監督等角度入手，詳細論述了行政事業單位內部控制的優化策略，多角度入手，旨在全面提升內部控制質量。

參考文獻：

[1]白雪迪，張慶龍.行政事業單位內部控制規范：問題與建議[J].中國內部審計，2013（08）.

[2]潘正海，趙斌.基于財務風險管理的行政事業單位內部控制制度研究[J].財會通訊，2012（2）.

（作者單位：惠州城市職業學院）