淺談“營改增”后建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理工作

王蕾

摘要：在現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)形勢以及國家政策之下，建筑企業(yè)在處理稅務(wù)管理工作時(shí)，仍然面臨著很大的困難。本文將以營改增為主要背景，對建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理進(jìn)行分析，并討論其應(yīng)當(dāng)注意的問題與工作重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；稅務(wù)管理；工作重點(diǎn)

一、在營改增背景下，建筑施工企業(yè)需要關(guān)注的問題

（一）具體國家政策的相關(guān)調(diào)整

在營改增政策推行之后，建筑施工企業(yè)所依據(jù)的稅法也發(fā)生的相應(yīng)的變化，由之前的《中國人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》變?yōu)椤吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》等等，與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)所需要繳納的稅率也由原來3%的營業(yè)稅調(diào)整為11%的增值稅。

（二）企業(yè)在稅務(wù)處理方面需要注意的問題

總的來說，建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目多以跨地區(qū)的方式進(jìn)行經(jīng)營，隨機(jī)性大、項(xiàng)目流動(dòng)性較強(qiáng)，因此，很多的建筑施工企業(yè)在繳納增值稅時(shí)，可以考慮匯總納稅的方式，根據(jù)不同項(xiàng)目的發(fā)展地方稅率，以所在地稅率向相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。在具體的操作時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，并以一定比例的分配稅額來合理估算銷項(xiàng)稅額。

1.保證增值稅發(fā)票的及時(shí)傳遞。相關(guān)的稅務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)與局級單位的溝通，在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票之后，做及時(shí)的認(rèn)證，并將相關(guān)信息傳遞給上級單位，同時(shí)，并根據(jù)自身的具體情況計(jì)算需要繳納的稅額，并合理申請?jiān)鲋刀惔_發(fā)票。

2.提高各項(xiàng)明細(xì)科目核算準(zhǔn)確性。作為稅務(wù)的工作人員，應(yīng)該要提高對“應(yīng)交增值稅”等明細(xì)科目的重視程度，以各個(gè)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)信息以及匯總發(fā)票為基礎(chǔ)，保證核算工作的準(zhǔn)確性。

3.構(gòu)建配合協(xié)同的信息系統(tǒng)。營改增實(shí)施之后，稅務(wù)人員需要對當(dāng)期應(yīng)納稅額做一個(gè)細(xì)致的分解，具體到每個(gè)項(xiàng)目。例如，各項(xiàng)目所需要繳納的稅額將會(huì)關(guān)系到機(jī)構(gòu)總收入、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)稅收入、建筑業(yè)應(yīng)稅服務(wù)收入以及其他應(yīng)稅服務(wù)收入以及不同的適用稅率等等。稅務(wù)處理難度的增加，需要企業(yè)努力提高自身的財(cái)務(wù)水平，加強(qiáng)上下協(xié)調(diào)，并構(gòu)建相互配合的信息分享平臺。

二、“營改增”之后企業(yè)需要關(guān)注的重點(diǎn)

（一）強(qiáng)化對資金流和合同的管理

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在處理增值稅業(yè)務(wù)時(shí)，需要保證資金流、票據(jù)流以及物流的一致性，以此來確保進(jìn)項(xiàng)稅額的順利抵扣。在具體的操作過程中，企業(yè)可以采用各個(gè)部門合理分工的形式，例如，建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目部門僅僅只需要關(guān)注項(xiàng)目的施工情況，項(xiàng)目的收入、成本則再由其他部門負(fù)責(zé)，同時(shí)，為了盡可能避免項(xiàng)目支付材料的混亂，可以以局級單位為主體，做發(fā)票、合同、資金的對外流轉(zhuǎn)，從而降低企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)，提高業(yè)務(wù)水平。

（二）提高對會(huì)計(jì)核算科目的管理

相關(guān)的建筑施工企業(yè)在處理稅務(wù)時(shí)，可以根據(jù)應(yīng)納稅額制定相應(yīng)的分?jǐn)偙壤?，以提高增值稅核算的?zhǔn)確性，強(qiáng)化自身會(huì)計(jì)核算科目的管理能力。具體來說，就“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”這一稅務(wù)科目來說，其可以具體分為10個(gè)三級明細(xì)科目，對這些業(yè)務(wù)做好會(huì)計(jì)核算，企業(yè)財(cái)務(wù)處理的難度大大增加。因此，企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)先進(jìn)人才，并聘請經(jīng)驗(yàn)更為豐富的專家來進(jìn)行稅務(wù)核算，并在會(huì)計(jì)核算中反應(yīng)相應(yīng)的稅務(wù)信息，避免會(huì)計(jì)與稅務(wù)信息出現(xiàn)誤差。除此以外，局級機(jī)關(guān)也可以針對抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票項(xiàng)目的多少來合理制定對納稅金額的分?jǐn)偙壤?，從而保證各個(gè)項(xiàng)目增值稅抵扣率的提高。

（三）有效避免發(fā)票開具風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建嚴(yán)格的審批流程

就目前來說，我國關(guān)于增值稅相關(guān)管理事項(xiàng)的具體規(guī)定主要有《刑法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》和《稅收征管法》等多部法律法規(guī)構(gòu)成，而在具體征收增值稅時(shí)，也是采用以相關(guān)票據(jù)來管控稅的方法。因此，對于企業(yè)來說，為了更好的加強(qiáng)增值稅管理，企業(yè)需要構(gòu)建嚴(yán)格的審批流程，保證銷項(xiàng)發(fā)票與企業(yè)業(yè)務(wù)、實(shí)際經(jīng)營的一致性，從而防范發(fā)票開具的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）明確各崗位分工，建立績效審核機(jī)制

我國在實(shí)行“營業(yè)稅”改為“增值稅”政策之后，為了更好的強(qiáng)化增值稅處理水平，相關(guān)的局級單位需要根據(jù)現(xiàn)有的情況，對績效考核的指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整，使其適應(yīng)增值稅考核標(biāo)準(zhǔn)。而對于建筑企業(yè)來說，其增值稅的繳納不僅受到交易慣例、政策調(diào)整和市場環(huán)境的影響，還會(huì)因?yàn)榫唧w操作行為、手段的不同而出現(xiàn)不同，因此，為了規(guī)范員工行為，控制處理流程，企業(yè)應(yīng)該建立相應(yīng)的績效審核機(jī)制，明確各崗位分工，有效管理防范風(fēng)險(xiǎn)。

（五）充分利用信息技術(shù)，建立信息共享平臺

為了幫助企業(yè)更好的適應(yīng)“營改增”政策，建筑施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對增值稅的管理，充分利用現(xiàn)有的信息技術(shù)，以自身的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，建立信息共享平臺，保證信息溝通的有效性、及時(shí)性。

同時(shí)，建筑施工企業(yè)應(yīng)該要努力完善自身的稅務(wù)管理系統(tǒng)，其不僅需要涵蓋財(cái)務(wù)管理、資金計(jì)劃、合同管理，還應(yīng)該包含報(bào)賬系統(tǒng)、檔案管理以及主數(shù)據(jù)管理這幾個(gè)內(nèi)容。例如，在財(cái)務(wù)管理的模塊當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該要注重財(cái)務(wù)賬套與稅務(wù)業(yè)務(wù)憑證這二者的對接工作，避免工作的重復(fù)性，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。在資金計(jì)劃這一個(gè)模塊中，企業(yè)需要從事對稅款金額、資金劃撥的審批工作，從而完成稅務(wù)的繳納。在對合同進(jìn)行管理時(shí)，企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注合同流的限定情況，確保與增值稅相關(guān)各項(xiàng)程序的順利進(jìn)行。除此以外，檔案管理也是企業(yè)構(gòu)建信息系統(tǒng)的重要內(nèi)容，發(fā)票信息的留存有利于企業(yè)對稅務(wù)進(jìn)行電子信息化管理，在保證管理效率的同時(shí)，提高管理水平。

三、結(jié)語

總的來說，在我國推行“營改增”的新形勢下，各個(gè)建筑施工企業(yè)想要進(jìn)行更好的稅務(wù)管理，就必須要嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)管理流程，避免員工的主觀隨意性，同時(shí)，還需要不斷地提升自身的稅務(wù)管理水平，積極學(xué)習(xí)和吸收外國的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)。

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（作者單位：山東三箭集團(tuán)有限公司）