試析建筑企業資金集中管理內控體系的構建

張怡冉

摘要：資金是決定建筑企業生存和發展的重要因素。在當前環境下，建筑企業面臨著政策和市場競爭的雙重壓力，如何加強企業資金管理工作成為了當前企業管理改革中的重要問題。因此，本文結合現代建筑業發展形勢，對建筑企業資金集中管理內控體系的構建進行了研究和探討。

關鍵詞：建筑業；企業管理：資金管理；內部控制

建筑業是我國國民支柱型產業之一，對于我國經濟發展和社會生活水平的提高有著重要的作用。然而，在當前我國經濟發展面臨轉型的關鍵時期，國內建筑行業的發展也同樣面臨著競爭和改革的雙重壓力。從目前的統計數據來看，2016年前三季度國內建筑業總產值約為125792億元人民幣，增長幅度為6.7%；國內建筑業房屋類建筑施工面積為107.8億平方米，增長幅度為1.6%。我國建筑業的發展同以往相比增速略有放緩，造成這種現象的原因集中在2016年營改增全面推行至建筑行業，給行業的發展和管理帶來了巨大的沖擊；同時根據2016年國家出臺了關于經濟發展中面臨著“三去一降一補”的機構性改革及2017年國務院印發的《關于促進建筑業持續健康發展的意見》中提出的優化資質管理、落實工程質量責任等十幾個方面內容，當前建筑業已經到了不得不進行改革的關鍵性時刻。

一、建筑企業資金集中管理

傳統的建筑企業在資金管理工作上，普遍采用的是以企業財務部門為核心的內部資金管理模式，其中主要以撥付備用金模式、統收統支模式和企業結算中心模式為主。然而，隨著建筑企業的快速發展，金融資本在產業帶動和為企業輸送新動力上的作用逐漸加強。從建筑企業的經營特征來看，企業由于施工部門生產活動所在地同企業之間存在跨區域經營的狀況，項目實際進行過程中自主權較大，項目部門中存在的虛假原始憑證、賬外賬和小金庫等違規資金操作方法導致了企業資金風險的不斷上漲；同時，由于建筑企業普遍面臨著經營周期長、資金缺口大的問題，一旦企業在實際建筑生產過程中出現采購金額超支、賒欠金額過大等問題就會對企業的資金造成巨大的壓力，使得企業無法有效地實現資金的控制活動。

為了更加有針對性地解決建筑企業上述問題，建筑企業根據現代企業管理科學開始在企業財務部門內部設立資金管理中心，對企業建設生產中的現金支付和結算業務進行集中管理，以實現建筑企業對自身預算、融資、信貸、結算和資金監控的在管理上的統一，從而提高建筑企業的資金使用效率，保障企業資金安全。同時，根據建筑企業的相關內部控制環境體系，建筑企業的資金集中管理能夠有效地避免建筑企業中存在的而資本結構失衡、資金浪費現象嚴重等問題，并能夠加強企業在當前建筑業發展環境中的適應能力，實現企業新形式下的管理結構性轉變。

二、建筑企業資金集中管理中存在的問題

（一）企業對資金管理工作不夠重視

資金是建筑企業生存和發展的命脈，但是企業在資金管理問題上卻一直存在著重視不足的問題。企業管理者更加傾向于認識自己管理是企業財務部門的主要職責，卻忽視了財務部門在企業管理中的作用和地位。這種情況造成了建筑企業中企業財務部門在資金的管理中難以配合企業的戰略發展目標，而是只注重眼前的短期利益，造成了企業在實際的建設生產過程中企業資金在籌集、分配和使用上缺乏科學性。尤其是在一些工程項目上，企業在資金不足的情況下利用銀行貸款實現項目運作，項目資金流量十分巨大，因此在項目進行中資金沉淀和閑置的現象十分嚴重，使得大量資金難以實現科學、高效的利用，影響了建筑企業資金效益的正常發揮。

（二）資金集中管理制度存在缺陷

對于大部分建筑企業來講，資金集中管理模式尚處于實驗階段，因此在企業中缺乏健全的資金集中管理制度。其中雖然有些企業根據相關管理要求制定了企業資金集中管理方面的制度，但制度中不合理和不實際的情況相對比較嚴重，在執行過程中更加容易受到企業內部利益群體的干預導致建筑企業資金具體使用數額、資金流向、資金使用等方面缺乏管理上的剛性，增加了企業在實際施工生產中的風險。

（三）資金管理中存在著巨大的風險

資金的使用效益和安全程度對建筑企業有著至關緊要的作用。建筑企業由于在施工過程中資金賬目涉及的項目種類繁多、資金流動量很大，一旦操過過程中出現問題，企業就容易承擔極大的財務風險。在建筑企業實行資金集中管理后，通過各個施工項目分部向企業總賬戶匯入資金，并由企業財務部門進行資金的統一分配和使用，為企業的風險管理提供了必要的基礎。但是，目前建筑施工企業中普遍缺乏一定的財務風險評估和防控體系，企業財務部門中也缺乏相應的風險管理崗位和機制，一旦企業資金涉使用遭遇重大風險，企業的生存和發展都將遭遇重創。

三、如何構建企業資金集中管理內控體系

（一）通過內部控制實現資金管理和企業管理的融合

為了進一步實現建筑企業的資金集中管理目的，企業應盡快落實對自身內部控制管理工作的建設程度。通過內部控制體系，尤其是財務內部控制體系的建立和健全，可以實現企業財務和戰略管理的相互統一。在企業資金集中管理基礎上，財務內控能夠實現對資金管理工作中事前控制、事中控制和事后控制的統一，通過制定融資計劃、整理分析賬內資金、核對資金信息等工作，找到建筑企業資金管理中存在的問題和漏洞，有效地避免企業在施工生產過程中可能遇見的資金風險，并及時對發現的問題進行彌補。

（二）以內控制度體系為基礎完善財務資金集中管理制度

對于建筑企業中存在的資金集中管理制度不完善的問題，根據企業內部控制管理的需要，應對企業的資金集中管理制度進行進一步的完善。一方面，企業的資金集中管理制度應同企業的財務基本管理制度相互分離，從而保障企業資金集中管理制度更加具有相應的執行力。同時，為了保障建筑企業資金的有效利用和規模效益的最大化，建筑企業應加強企業內部控制管理體系下的全面預算管理，以精細化的預算管理形式對施工生產活動進行合理的規劃，并通過企業的資金集中管理實現對預算內容的有效的執行。

（三）積極在企業內控體系中引入風險預防及管理機制

為了實現企業的資金集中管理目的，在企業資金集中管理體系中應同時建立資金風險防控體系，對資金流轉過程中的投資風險、采購風險、施工風險等資金使用的不穩定因素進行調整。同時為了減少企業資金管理過程中風險發生的概率，應在企業資金集中管理部門成立相應的風險管理委員會，從而提升財務相關工作人員的對風險的重視程度和風險防控的積極性。一旦企業資金鏈發生風險，風險管理人員應及時對企業管理者做出相應的預警，并提出相應的風險管理參考意見，降低資金風險發生給企業帶來的不利影響。

（四）落實企業資金集中管理的監督和評價工作

在資金監督與管理工作上，建筑企業應盡快建立和完善資金的監督、控制和考核機制，保障企業資金能夠做到專款專用，并讓企業的管理者及時了解并掌握企業資金的流向及使用收益。因此，根據建筑企業的生產聲音范圍，企業在實現資金集中管理的同時，還應另外設置企業內部控制體系之下的內部審計機構，對資金管理工作進行定期和不定期的審查管理，在提高企業資金管理與控制觀念的基礎上，進一步保障企業相關資金財產安全。

四、結束語

縱觀當前建筑行業中面臨的諸多問題，建筑企業在資金管理上的問題和不足成為了困擾其生存和發展的重要因素之一。因此，建筑企業當前發展中面臨的最主要的問題就是要加大對資金的管理力度，降低企業資金使用成本、提高資金使用效率，實現建筑企業管理上的結構性改革，為企業在當前形勢下的發展提供更加有力的保障。

參考文獻：

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[2]李加光.國有建筑集團企業資金集中管理的利弊分析[J].財會學習，2016 （13）：188-189.

（作者單位：北京鑫鑫旺發市政建筑工程有限公司）