公司訴訟風險防范探究

許文英

摘要：近年來，大量訴訟對上市公司健康的危害越來越大，并嚴重損害投資者利益。內部控制是現代企業管理中的重要組成部分之一，其基本目標是促進企業合法合規經營。然而，在現有研究中，有關內部控制能否防范公司風險的文獻尚且比較缺乏。文章分析了我國企業訴訟風險的現狀，并基于內部控制的視角，就如何防范和緩解公司訴訟風險提出了一些政策建議。

關鍵詞：內部控制；訴訟風險；對策建議

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）015-0-01

一、引言

近幾年來，公司涉訴次數和涉訴金額都大幅攀升，使得公司訴訟成為影響公司生存的重要因素之一。據統計，一些上市公司的涉案金額已超過了其上一年的凈利潤甚至超過了其上一年的營業收入，這對公司經營產生了極大的威脅。

為揭示和防范風險，促進企業規范內部控制評價程序和評價報告，我國五部委（財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會）于21世紀先后頒布了《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制配套指引等》，這些都表明我國近年來不斷強化內部控制的重要性。然而，上市公司涉訴次數和涉訴金額不斷攀升的現狀似乎與內部控制的強化趨勢不相符合。基于此，本文以內部控制為視角，來探究其是否能確保企業合規目標的實現，起到防范公司訴訟風險的作用。

二、企業內部控制分析

（一）企業內部控制的內涵

21世紀初發生的安然、世通欺詐案，催生了2002 年《薩班斯-奧克斯利法案》的頒布，作為此法案的重要內容之一，內部控制成為近年來探討的熱點話題。就我國而言，不管在理論界還是在實務界，對內部控制的認識較為統一，認為其是單位內部實施的，為提高經營效率，達到既定管理目標的程序和方法等。內部控制有五個目標，分別是保證企業合法合規經營、保證資產安全、保證財務報告真實完整、提高企業經營效率和效果、促進企業實現發展戰略。其中，保證企業合法合規經營是內部控制的基本目標。

（二）企業內部控制的重要性

隨著時代的不斷進步、科學技術的不斷發展，企業規模得到不斷擴大，與此同時，企業職能部分也逐漸增多。要想在激烈的競爭中立于不敗之地，企業內部應該更加協調一致，更加注重合法合規經營，防止工作差錯和舞弊，提高企業經營效率，這也就在客觀上要求企業建立完善的具有自我控制和自我調節功能的管理機制，這也是企業科學管理的要求。

三、公司訴訟風險機理分析

關于公司訴訟風險方面的文獻，現有研究主要集中在影響和防范公司訴訟風險的影響因素方面?？傮w而言，研究發現，制度因素和公司自身因素是影響訴訟的兩大主要原因。

制度因素方面，不僅法律和監管制度本身而且包括其執行情況都顯著影響了訴訟風險。比如，完備的法律環境是債權治理的前提，因此當債務契約的治理功效出現問題時，很有可能是法律環節執行方面出現了問題（田侃，2010）。經濟因素也可能對訴訟風險產生影響，隨著經濟體系的發展和制度體系的健全完善，訴訟發生量相應增加。

公司自身因素方面，由于訴訟可能會帶來企業聲譽的損失，且其是一種解決利益沖突的具高成本的方式，為了避免于此且更加迎合債權人的需求，公司可能會選擇更加謹慎的會計政策，利用會計謹慎性來改善公司治理，避免企業陷入財務困境而引發訴訟，提高公司的價值。

企業內部控制的基本目標是保證企業合法合規經營，以達到防范和控制風險，特別是法律訴訟風險。因此，本文著重從內部控制的基本目標出發，以及從內部控制所產生的實際作用入手，來分析如何在根本上去防范和化解公司面臨的訴訟風險。

四、運用內部控制來防范公司訴訟風險的對策建議

（一）建立完善的內部控制制度，從體系上達到預防和降低訴訟風險的效果

在企業規模得到不斷擴張、面臨的內外部交易更加復雜化的情況下，企業必須更加強化內部控制體系的建立，以防范訴訟風險。為此，一方面，企業要建立與市場競爭相關的各項制度，來規范企業行為，同時也保護企業權益，如合同管理制度、法律顧問咨詢制度。另一方面，企業應細化法律事務工作的流程，以提高效率，避免漏洞。

（二）注重內部監督，健全企業治理結構

內部監督是企業內部控制的五要素之一，也是內部控制得以有效實施的保障，是由內部控制缺陷導致的訴訟得以防范和化解的一個屏障。沒有內部監督的適當執行，內部控制制度的建立實施與內部控制系統的評價報告等都會受到阻礙。通過內部監督的強化，可以增強內部控制自我評價的真實性，從而減少利益相關者之間的沖突，保護投資者的利益，是減少上市公司訴訟風險，促進企業健康發展的重要途徑。

（三）完善內部控制報告體系，強化內部控制信息披露責任制度

上市公司內部控制建設的出發點是向財務報告使用者提供能準確真實反映企業經營狀況的財務報告，真實而準確的財務報告，可以減少契約各方信息不對稱、逆向選擇和道德風險行為的發生，從而達到減少公司訴訟風險的作用。然而，我國目前的情況是，大多數公司未達到風險披露的具體標準，沒能充分揭示風險，這帶來的問題是上市公司披露的內控信息含量不足，投資者信任度不夠?；诖?，建立甚至強化內控信息披露責任追究制度顯得尤其重要與迫切。

參考文獻：

[1]羅貴鴻.基于內部控制的公司訴訟風險防范探析[J].無錫商業職業技術學院學報，2014，（4）：17-20.

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[3]田侃，李澤廣，陳宇峰.“次優”債務契約的治理績效研究[J].經濟研究，2010（8）：90-102.

[4]王彥超，林斌，辛清泉.市場環境、民事訴訟與盈余管理[J].中國會計評論，2008（1）：21-40.