論企業(yè)內(nèi)部控制對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

杜濤

本文分析了企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與成因，探析了企業(yè)內(nèi)部控制對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響，并探索了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的策略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；影響；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，指企業(yè)管理人員為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展而實(shí)施的一系列管理措施。內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通這四個(gè)基本要素。企業(yè)內(nèi)部控制工作對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著重要影響，是企業(yè)信息質(zhì)量的重要保障。但是，現(xiàn)階段，由于受傳統(tǒng)管理理念的影響，企業(yè)內(nèi)部控制存在著很多問題，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升。在這種情況下，完善企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為各企業(yè)的重點(diǎn)工作。研究企業(yè)內(nèi)部控制對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響不僅能夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，而且對企業(yè)的發(fā)展有著直接的現(xiàn)實(shí)意義。

1 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

首先，企業(yè)內(nèi)部控制忽視企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)文化的培育。很多企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中只注重利益而忽視了風(fēng)險(xiǎn)的防范；其次，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范措施。部分企業(yè)在經(jīng)營過程中沒有制定風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)方案，也沒有采取風(fēng)險(xiǎn)防范的措施，很容易導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營遭受風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失；再次，部分企業(yè)的內(nèi)部控制工作缺乏對信息的科學(xué)管理，信息傳遞不暢，信息管理存在很多漏洞，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升；最后，企業(yè)內(nèi)部控制沒有充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督租用，部分企業(yè)沒有正式開設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)工作無法正常開展，還有部分雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但是內(nèi)部審計(jì)共組流于形式，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因

首先，內(nèi)部控制主體的原因。企業(yè)內(nèi)部控制主體主要包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及審計(jì)部分。而內(nèi)部控制主體缺乏內(nèi)部控制觀念，忽視了內(nèi)部控制工作對企業(yè)發(fā)展的重要意義，將內(nèi)部控制工作視為十分抽象的行為，不了解內(nèi)部控制工作如何開展。另外，內(nèi)部控制主體素質(zhì)不高，缺乏內(nèi)部控制的相關(guān)管理知識(shí)和管理技能，內(nèi)部控制效果不明顯；其次，內(nèi)部控制客體的原因。企業(yè)內(nèi)部控制客體主要包括員工、設(shè)備和財(cái)產(chǎn)，大多數(shù)企業(yè)都存在著職位分布不合理，職責(zé)不清晰等現(xiàn)象，企業(yè)設(shè)備和企業(yè)財(cái)產(chǎn)管理不到位，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的效果。

2 企業(yè)內(nèi)部控制對會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的影響

2.1 內(nèi)部控制要素角度

首先，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要保障，內(nèi)部控制環(huán)境不合理會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制工作的開展，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量無法保障。而良好的內(nèi)部控制環(huán)境不僅能夠保證內(nèi)部控制工作的正常開展，而且還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，保障會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的搜集和整理，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性；其次，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評估能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)行過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測和評估，為會(huì)計(jì)信息提供真實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)資料，避免會(huì)計(jì)信息錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息漏洞而造成的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。只有企業(yè)積極開展風(fēng)險(xiǎn)評估活動(dòng)，加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重視才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升和企業(yè)財(cái)政安全；再次，企業(yè)控制活動(dòng)是改善企業(yè)信息質(zhì)量的手段，控制活動(dòng)能夠加強(qiáng)對會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)功能的控制，防止會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)差錯(cuò)，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；最后，信息溝通是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要條件。加強(qiáng)企業(yè)員工之間以及企業(yè)員工與外部人員的溝通與交流能夠豐富企業(yè)員工所掌握的信息，增強(qiáng)信息的真實(shí)性。并且，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要針對會(huì)計(jì)信息與會(huì)計(jì)信息提供真即興交流與溝通才能加強(qiáng)對會(huì)計(jì)信息的了解與分析，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2.2 內(nèi)部控制目標(biāo)角度

首先，內(nèi)部控制目標(biāo)需要與我國法律法規(guī)相符合，在法律規(guī)定的范圍內(nèi)開展控制措施，保障企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的合法性，避免企業(yè)會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)違法違規(guī)操作，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；其次，內(nèi)部控制目標(biāo)對財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有著較高的要求，只有擁有可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告和高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息才能夠真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供科學(xué)的依據(jù)；最后，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效果和效率有著一定的要求，只有企業(yè)嚴(yán)格控制生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)才能保證企業(yè)的財(cái)政收入，增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的完整性。

3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的策略

3.1 完善內(nèi)部控制環(huán)境

首先，企業(yè)管理人員要加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提升的重視，積極完善企業(yè)的內(nèi)部控制工作，認(rèn)真落實(shí)內(nèi)部控制工作；其次，企業(yè)應(yīng)積極引導(dǎo)員工樹立內(nèi)部控制觀念，使員工自覺制定企業(yè)的內(nèi)部控制制度。并且，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)提高會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)，避免會(huì)計(jì)人員的違法操作而帶來的財(cái)政問題；最后，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制納入公司的治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督，積極完善董事會(huì)制度，充分發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。

3.2 建立信息溝通系統(tǒng)

信息溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的生命線，是管理層對企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行管理的重要保障。因此，企業(yè)應(yīng)積極建立信息溝通系統(tǒng)，選擇合適的信息溝通渠道和信息溝通方式，保證信息傳輸?shù)臅r(shí)效性；其次，企業(yè)應(yīng)合理選擇信息提供人員，加強(qiáng)對信息的檢查，確保信息提供人員的可信度，防止信息提供人員提供虛假信息；最后，企業(yè)應(yīng)加快建設(shè)信息系統(tǒng)，掌握企業(yè)經(jīng)營發(fā)展各環(huán)節(jié)的信息動(dòng)態(tài)，為企業(yè)的經(jīng)營提供完整真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。

3.3 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)應(yīng)積極成立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、方法工作，找出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的各種不利影響因素，盡可能降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。并且，企業(yè)應(yīng)積極制定風(fēng)向防范的相關(guān)措施和應(yīng)急處理措施，增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。另外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，定期對企業(yè)的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最小。

參考文獻(xiàn)

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作者單位

華北科技學(xué)院會(huì)計(jì)系 河北省廊坊市 065201