當前時期下集團企業內部控制存在問題及對策研究

劉乙鵬

摘要：有效的內部控制對集團企業的發展具有重要推動作用，是提高企業競爭實力及經濟效益的前提保障。本文首先指出了當前時期下集團企業內部控制中存在的問題，其次提出了強化集團企業內部控制的對策。

關鍵詞：集團企業；內部控制；問題；對策

高效完善的內部控制能夠實現企業運營管理的規范化，減少經營風險的發生率，促進企業健康有序發展。所以，深入分析內部控制中存在的問題，提出相對應的對策，是現代集團企業必須關注的焦點。

一、集團企業內部控制中存在的問題

（一）管理人員素質低下，缺乏規范性操作

對于以家族式為核心發展起來的集團企業，其在經營管理中依舊存在封建統治者的思想，只對家族的人表示信任，無論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮，讓家族人擔任核心崗位，最終導致拉幫結派的現象。正是由于統治者的思想存在，極大地削弱了企業員工的工作熱情，主人翁意識淡薄，參與積極性、創新主動性減退，最終阻礙了員工內在潛能的發揮。同時，集團企業現行的管理制度有待健全，而在處理一些違規行為時，往往存在“人治”情況，經營管理過程中常常會發生管理者和被管理者彼此間誰都瞧不起誰，甚至斗毆的現象。再加上企業沒有清楚明了的管理層次和職責權限，給管理者的管理工作帶來了難度，造成人員管理混亂。集團企業是社會經濟發展中的組成部分，內部員工個體目標利益與企業目標利益之間存在一定的差異，所以為了優化調整彼此間的利益關系，應嚴格遵循公平合理的標準，通過系統完善的規章制度對企業全員的個體行為加以約束，以此促進科學高效的管理機制形成。

（二）缺乏較高的風險意識

當前，隨著社會經濟的快速發展，集團企業面臨了巨大的環境變化和生存發展風險。正確有效的風險評估有助于集團企業及時發現經營風險問題，進而采取相應措施加以解決。然而目前，仍有部分集團企業不具備完善的風險評估機制，使得各管理層間缺乏相互監督和制約機制，并且董事會也未構建相應的風險評估委員會，造成決策的隨意性。比如，有的集團企業為了避免管理層利用股權分散濫用“代理人”職權，避免中小股東的利益遭到損害，實施了獨立董事制度，但企業獨立董事卻如同擺設，未充分發揮自身的職責權限，受到了相關投資者的譴責。

（三）缺乏完善的內部控制制度

現階段，多數集團企業的高層在擔任最高決策者的同時還負責最高監督者的職責，絕不準員工侵犯到自身權利，認為只有自己牢牢掌握重要權利，企業才會發展的更好。同時，有不少職業經理人缺乏較高的技術素質和道德素質，在一個信用度低下的環境中，很少有創業者愿意將自己辛苦創造的財富交于別人打理，正是因為這些原因，企業高層認為實施完善的內部控制制度對企業并沒有多大幫助。首先，其認為自己就是最高決策者、監督者、控制者，若將核心權利交給其他主管，自己的領導地位就有可能不保。其次，企業當前運行的內部控制制度內缺乏詳細的操作細則，對員工的行為起不到規范作用，員工實際執行時也無章可循，十分隨意。盡管有的集團企業構建并實施了內部控制制度，但制度建設過程存在明顯的主觀性， 不僅受到了利益的驅使，而且也未構建完善的自我防范、自我約束機制。除此之外，集團企業未建立規范的適應于內部控制的組織網絡，企業將重心全部放在了業務發展上，忽視了構建完善內部控制制度的重要性，最終削弱了內部控制制度的效力。

二、強化集團企業內部控制的對策

（一）提高管理人員素質，營造良好的控制環境

良好的內部環境是企業內部控制的重要要素，對其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業全員執行控制的積極主動性，也關乎著其他控制要素作用能否得到全面發揮。良好的內部環境涵蓋了管理層及全員的價值觀和道德觀，員工對當前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經營理念，等。現階段，仍有部分集團企業管理人員的素質水平不高，所處的內部控制環境急需優化，這些情況的存在極大地削弱了內部控制的控制效率。所以集團企業必須結合自身實際情況，加強優化內部控制環境，構建與自身相配套的內部控制制度，提高內部控制的運行效率，對企業各類風險進行有效控制，促進企業管理水平的提升。一個良好的內部控制環境，能夠推動集團企業的快速發展，同時還有助于加快公司治理結構及信息披露制度的進一步完善。

（二）強化風險管理

集團企業管理層應不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導企業全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握企業當前的發展環境，并時刻關注現代市場的變化情況，切實提高企業全員參與風險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風險管理和企業效益的良好氛圍。此外，集團企業應構建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規范化，并不斷強化內部控制，落實完善嚴謹的風險控制機制。而這就要求集團企業結合自身發展實況，盡快構建一套相適應的預警機制，確保企業在面臨突發問題時能及時采取措施有效解決，推動集團企業快速發展。

（三）加快構建完善的內部控制制度

一套健全的例會制度是集團企業不可少的，對企業內外部以及和經營管理有關財務信息、非財務信息及時系統收集，確保內部控制的運行有強有力的信息依據，同時設置信息溝通網絡，促進內部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。集團企業還應構建完善的費用控制制度，由專人進行費用預算、決策，費用執行、控制等工作，節約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發現有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質鼓勵。

（四）充分發揮內部審計的監督作用

首先，集團企業應不斷提高內部審計人員的素質；不僅要做好審計機構管理工作，培養一批復合型的審計人員，而且還應清晰劃分內部審計人員的職責權限；不僅要強化內部審計人員的培訓力度，而且還應豐富內部審計人員相關的經營管理知識，增強自身管理水平，及時完成集團下達的任務要求。其次，集團企業應進一步擴展內部審計范圍；在現代社會的快速發展下，內部審計不再只局限于財務會計范疇，應涉及公司治理到經營管理各個環節。最后，集團企業領導層應充分認識內部審計工作的重要性，發揮內部審計對集團企業經營業績的評價作用。企業領導層要想推動企業健康快速發展，就必須充分運用有效的治理手段，避免企業經營管理中重大經濟問題的發生，在做到自覺組織、準確定位的同時，還應貫徹落實內部審計工作，力爭為集團企業的持續發展提供有利條件。

（五）構建完善統一的內部控制信息管理系統，確保信息的通暢

只有構建完善統一的內部控制信息管理系統，才能綜合全面的記錄整理各相關信息，并將企業運行中產生的有效信息傳遞給管理層，促進信息的暢通，因此集團企業應結合自身實際情況，構建一個統一的內部控制信息管理系統，促使企業充分及時獲取企業經營管理信息，確保有關部門及時掌握所需信息，并和其他部門加強信息間的交流，以全面發揮風險評估、風險監督等各項機制的作用。

三、結論

綜上所述可知，隨著市場經濟的快速發展，內部控制是所有集團企業發展中的核心環節，對提高集團企業的競爭實力和經濟效益最大化目標的實現具有重要推動作用。雖然當前時期下，集團企業內部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業針對問題采取有效的措施就能夠強化內部控制，促進企業有效治理，提高企業核心競爭實力，處于市場不敗之地。

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（作者單位：永煤集團股份有限公司）