淺議如何強化行政事業單位內部控制

張平

摘要：隨著我國行政體制改革的不斷發展與進步，行政事業單位投資得到增加，且對行政事業單位內部控制提出了新的發展要求。在新時期，為從根本上保證行政事業單位經濟活動的合法性，保證資產的安全性，則需要不斷提高內控水平。本文主要通過行政事業單位內部控制的作用和其中存在的問題進行研究探討，提出了強化行政事業單位內部控制的策略。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；策略

行政事業單位一直在我國的經濟社會發展的過程當中發揮重要的公共職能作用，所以現在對行政事業單位內部控制體系的要求也越來越高。加強行政事業單位內部控制體系有利于增強預算管理，從源頭上杜絕腐敗，避免年底突擊消費；有利于提高行政事業單位人員的社會責任，提高管理服務效率水平；有利于提高公共服務的覆蓋面和社會的滿意程度，增強在市場當中的競爭力。

一、行政事業單位內部控制當中存在的問題

（一）缺失內部控制意識，財務會計工作存在不足

我國的行政事業單位屬于非營利性的組織，所有的資金都是有國家財政統一進行撥付，作為單位的任職人員無法獲得額外的經濟收益，并且行政事業單位并不產生經營風險，這就導致我國行政單位的負責人缺乏內部控制意識，尤其是當外部風險來臨的時候，行政事業單位的負責人后知后覺，意識不到，抵御風險的能力幾乎為零，在這種情況下，我國的行政事業單位的財政資金極其容易遭受損失。

（二）內部控制體系不健全

近些年來，國家雖然一直強調加強行政事業單位內部控制，提高工作效率和服務水平，融入到市場中去，但是普遍存在認識不足，重視程度低等現象，很多制定起來的工作制度基于形式，對于一些新規定的工作流程敷衍了事。在財務管理過程當中，對于定期的財產清查制度，支票的使用與管理，項目經營預算管理，出差費用報銷等沒有具體的規范或者就是執行監督不到位，出現了很多財務虛報的問題，導致巨大的資金安全隱患。還有就是內部控制制度的崗位設置不明確，組織結構渙散，經常造成責任不明的現象，各部門相互推諉，缺乏權威和合理的內部控制指導規范。

（三）缺乏有效的內部控制制度執行力

從整體角度分析，在行政事業單位內部控制制度執行過程中往往會受到諸多因素的影響，并表現三點：第一是內部控制制度內容不具備可行性，甚至有部分制度內容生搬硬套，并沒有從行政事業單位實際發展情況出發，也沒有結合自身的發展現狀，在整體運行中會受到阻礙。第二，有一部分行政事業單位領導在日常工作中會將權威性凌駕在制度之上，從而會出現領導一支筆 的現象，這樣一來，則會導致行政事業單位內部控制制度失去威脅力，出現背道而馳的現象。第三是行政事業單位內部控制制度體系比較落后，并沒有嚴格按照單位體制進行調整，且執行力不夠，未達到相應的執行效果，長此久往，則會導致其規定形同虛設。

二、行政事業單位內部控制強化策略

（一）增強財務內控理念和內控意識

首先，作為我國行政事業單位的負責人要轉變創新財務理念，重視行政事業單位的內部控制建設問題，尤其是行政事業單位的各部門負責人要增強財務內部控制意識，以身作則，將財務內控制度實際有效的落實到工作當中去，不要流于形式，遇難就躲，得過且過，對于行政事業單位的財務內控制度漠不關心，忽視其重要作用。其次，我國行政事業單位要根據其經營發展狀況，制定科學的、高效的財務管理制度，并且對于財務管理工作實施過程中的每一環節進行有力的監督。同時，我國行政事業單位負責人作為行政事業單位的領路人，他們要有魄力，有膽量，要注重加強單位內部控制建設，鼓勵財務人員針對內控建設這一問題，大膽提出自己的觀點和想法，并制定出具體的實施方案。同時，還要適當的放權給財務人員，讓他們針對具體問題，不斷完善單位內部控制建設體系。

（二）完善內部控制規范，全員參與，人人有責

一是集思廣益，民主決策，召集行政事業單位的全部工作人員，充分調動每個人的主人翁意識，發揮頭腦風暴的優勢，認真討論，找出現有內部控制制度的不足，重點構建，制定出具體的內控工作措施，內控工作考核和監督等辦法，這樣既可以讓權力在陽光下運行，運用得當，又可以增加對工作人員對內部控制的理解性，減少抵觸情緒。二是加強對工作崗位性質的研究，明確不相容崗位相互分離，部門與部門之間相互監督的機制，達到一種權力的制約與平衡和每個人崗位的職責所在，盡量減少一旦事故發生時相互推諉的現象發生。三是加強對財務安全使用的管理，預算編制流程規范化，會計核算使用工作流程化，監督審核工作持續化，避免資金的亂用或挪用。

（三）提高行政事業單位內部控制的執行力

第一，需要積極保障制定監督內部控制制度，且需要符合單位實際的發展要求；第二，需要從上下級角度出發，要采取上級領導部門對下級內控執行情況加以監督，從根本上杜絕 領導一支筆 現象，如遇到重大事項需要經過集體決議，并且審計部門需要定期或者不定期對內部控制的執行情況進行評價，從而提高內控水平。第三，因為行政事業單位的內部控制是動態且持續的，需要嚴格按照我國行政事業單位的實際發展情況對內部控制制度進行調整，將漏斗堵塞，真正起到防患于未然的作用。

三、結語

加強行政事業單位內部控制改革是我國行政事業單位有序推進工作的重要環節，通過改革其中存在的組織問題，工作執行情況等的監督，充分發揮預算管理，內部審計及提高服務水平的各項職能，打造完善的內部控制體系，向規模化方向發展，緊跟時代發展的步伐，為我國的經濟社會發展形成強大的助力。

參考文獻：

[1]陳永平，王衛國. 行政事業單位內部控制理論初探[J]. 財政監督， 2012（08）.

[2]李玉.淺談行政事業單位內部控制中存在的問題及建議[J].中國外資，2013（05）.

（作者單位：鶴壁市衛生和計劃生育委員會）