遠(yuǎn)程審計在郵政企業(yè)內(nèi)部審計中的作用

邱海虹

摘要：本文將“遠(yuǎn)程審計”在實際工作中的應(yīng)用與成效進(jìn)行深入剖析和梳理，從中總結(jié)成功經(jīng)驗，以供同行參考。

關(guān)鍵詞：遠(yuǎn)程；審計；作用

隨著郵政企業(yè)改革與發(fā)展，郵政內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置更趨向扁平化、審計內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營更加融合，因此審計方式需要更加簡捷、高效，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展實情、滿足企業(yè)管理需求。特別是近年來，郵政企業(yè)廣泛借助各項管理和業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢資源，通過“遠(yuǎn)程審計”方式，優(yōu)化審計流程，節(jié)約審計成本，提高審計效率和質(zhì)量。

一、“遠(yuǎn)程審計”概念

“遠(yuǎn)程審計”，是以郵政企業(yè)現(xiàn)代化管理信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)平臺為基礎(chǔ)，充分利用各項管理系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的信息資源，實現(xiàn)審計項目的“遠(yuǎn)程審計”以及“遠(yuǎn)程審計+現(xiàn)場審計”、“遠(yuǎn)程審計+整改追蹤審計”等相結(jié)合的一種更有效的審計方式。

“遠(yuǎn)程審計”的構(gòu)建

郵政企業(yè)現(xiàn)已經(jīng)開發(fā)并正在運(yùn)行的信息系統(tǒng)包括：“集郵業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)”、“電子商務(wù)平臺管理系統(tǒng)”、“金融客戶管理系統(tǒng)”等業(yè)務(wù)系統(tǒng)以及“審計輔助作業(yè)信息系統(tǒng)”、“財務(wù)信息管理系統(tǒng)”、“業(yè)務(wù)量收管理系統(tǒng)”等管理系統(tǒng)。與此同時，郵政企業(yè)各相關(guān)管理部門以及業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門根據(jù)這些系統(tǒng)反饋的運(yùn)行數(shù)據(jù)，定期在管理平臺進(jìn)行數(shù)據(jù)通報和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，這些信息共同構(gòu)成了郵政企業(yè)管理和業(yè)務(wù)信息平臺。

郵政審計部門通過長期的學(xué)習(xí)研究，一方面基于上述信息平臺反饋的大量有效數(shù)據(jù)，對審計項目進(jìn)行有效管理和實施，對數(shù)據(jù)進(jìn)行甄別和篩選，從面為達(dá)到審計目的提供必要的數(shù)據(jù)來源。另一方面從眾多的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與管理系統(tǒng)以及管理信息中梳理了內(nèi)在的關(guān)聯(lián)關(guān)系并應(yīng)用到審計工作中，從而為郵政企業(yè)“遠(yuǎn)程審計”的實踐提供了條件和準(zhǔn)確的信息來源，使“遠(yuǎn)程審計”在更好發(fā)揮審計職能上成為可能。

二、“遠(yuǎn)程審計”的特點

“遠(yuǎn)程審計”的有效實施，對信息平臺以及審計人員提出了較高的信息識別要求，目的在于數(shù)據(jù)不失真，人員不誤斷，確保審計工作質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。

一是對信息平臺的要求。各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)和管理系統(tǒng)的有效運(yùn)行并及時提供和反饋真實有效的數(shù)據(jù)支撐是實施“遠(yuǎn)程審計”的基礎(chǔ)保障，從業(yè)務(wù)系統(tǒng)到管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)必須完整和一致，為數(shù)據(jù)稽核提供必要的參照性。

二是對審計人員的要求。審計人員除掌握必要的審計業(yè)務(wù)知識以外，還必須掌握各項業(yè)務(wù)流程、合規(guī)要求、數(shù)據(jù)生成以及系統(tǒng)操作技能等。

這些要求，反映出“遠(yuǎn)程審計”的兩大特點，一是審計重心由結(jié)果向過程的轉(zhuǎn)移，二是對審計人員審計全局意識和一線意識的要求進(jìn)一步加強(qiáng)。

三、“遠(yuǎn)程審計”在內(nèi)部審計中的作用

（一）優(yōu)化審計流程

“遠(yuǎn)程審計”下審計流程的優(yōu)化，主要體現(xiàn)在開展審計項目的各個階段完成各項工作的職責(zé)和分工以及各階段任務(wù)的分配不同。以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目為例：

實施“遠(yuǎn)程審計”以前的審計流程為：審計項目立項—下發(fā)審計通知—現(xiàn)場審計—撰寫審計報告—審計報告征求意見—審計報告行文—資料存檔。因?qū)徲嬎璧慕^大部分資料只能以紙質(zhì)的形式存放在被審計單位，為此，審計的主要工作集中在現(xiàn)場審計階段。審計人員必須在有限的現(xiàn)場審計中查閱大量的審計資料并完成審計調(diào)查表、審計底稿，對查出的問題現(xiàn)場做出判定，工作量非常大，耗時長，因被審計單位情況各異，對問題的梳理也欠缺全面的考慮，無形中加大了審計風(fēng)險。

實施“遠(yuǎn)程審計”后的審計流程為：審計項目立項—下發(fā)審計通知—開展“遠(yuǎn)程審計”—現(xiàn)場審計—撰寫審計報告—審計報告征求意見—審計報告行文—資料存檔。通過借助財務(wù)信息系統(tǒng)以及各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，通過開展“遠(yuǎn)程審計”，審計人員可以“在家”完成審計調(diào)查表的審查和復(fù)核，對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營績效、企業(yè)管理等多個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面的遠(yuǎn)程調(diào)查并針對有疑問的環(huán)節(jié)提前進(jìn)行梳理，必要時進(jìn)行討論研究，直接咨詢或向相關(guān)部門求證，把掌握的情況或存在的問題帶到現(xiàn)場審計中進(jìn)行復(fù)核和確認(rèn)。因為有遠(yuǎn)程審計的充分準(zhǔn)備，這就大大減輕了現(xiàn)場審計的工作強(qiáng)度，提高了現(xiàn)場審計時效性。

（二）與企業(yè)管理相適應(yīng)

審計機(jī)構(gòu)改革后，審計職能上收，實現(xiàn)扁平化管理，大幅縮減了審計人員和機(jī)構(gòu)，使審計職能集中到省分公司。審計職能集中后，審計項目更集中，工作量大幅增加。“遠(yuǎn)程審計”彌補(bǔ)了這一空缺，在確保各項審計工作順利完成、提高審計效率的同時，還通過流程管理提高了審計質(zhì)量。

（三）有利于人員與信息交流

一方面是審計人員內(nèi)部交流更加頻繁。通過遠(yuǎn)程審計，把發(fā)現(xiàn)的問題可以提前進(jìn)行討探和商定，共同應(yīng)對審計難點。同時也在短時間內(nèi)提升了審計人員的素質(zhì)。另一方面是與被審計單位的交流更直接。遠(yuǎn)程審計使審計人員與被審計單位相關(guān)工作人員在同一信息平臺，信息的一致性使提出的問題容易產(chǎn)生共鳴，一目了然，不必事事在現(xiàn)場確認(rèn)。

（四）促使審計項目管理更加精細(xì)化

通過遠(yuǎn)程審計獲取的大量審計信息，必須進(jìn)行認(rèn)真整理和提煉，才能為審計項目所用，這就要求審計項目管理要更加程序化，無論對有用的信息和無用的信息，都要進(jìn)行必要的流程管理，避免重復(fù)工作，形成信息浪費。

（五）提高審計效率

通過“遠(yuǎn)程審計”，提高了問題的預(yù)先提煉能力，對違規(guī)問題能做到事先心中有數(shù)，在現(xiàn)場審計前確定審計重點，鎖定審計疑點。通過財務(wù)系統(tǒng)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)，在“遠(yuǎn)程審計”階段幾乎可以完成絕大多數(shù)審計問題的梳理和記錄，為現(xiàn)場審計贏得了更充足的時間。

四、“遠(yuǎn)程審計”在內(nèi)部審計中的應(yīng)用

“遠(yuǎn)程審計”以“財務(wù)信息管理系統(tǒng)”為核心，以“業(yè)務(wù)系統(tǒng)”和其他管理系統(tǒng)作輻射，共同構(gòu)成了審計信息源，并充分運(yùn)用這些信息源為審計工作服務(wù)，實現(xiàn)審計目的。

（一）“遠(yuǎn)程審計”在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，對領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)財務(wù)報表數(shù)據(jù)、財務(wù)指標(biāo)計算、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、考核指標(biāo)數(shù)據(jù)等在遠(yuǎn)程審計環(huán)節(jié)完全可以獲取并核實，同時對影響財務(wù)收支真實性相關(guān)賬務(wù)處理情況進(jìn)行置疑并記錄，以便在現(xiàn)場審計中進(jìn)一步核實和取證。通過“遠(yuǎn)程審計+現(xiàn)場審計復(fù)核”，一是完成了部分審計調(diào)查資料的非現(xiàn)場填寫，減輕了現(xiàn)場工作壓力，提高了審計效率；二是通過對大量的業(yè)務(wù)和財務(wù)信息的過濾和篩選，對被計單位做到了心中有數(shù)，有利于合理安排現(xiàn)場審計工作重點，提升現(xiàn)場審計質(zhì)量。

（二）“遠(yuǎn)程審計”在財務(wù)收支真實性專項審計項目中的應(yīng)用

“遠(yuǎn)程審計”在財務(wù)收支真實性專項審計項目中的應(yīng)用原理跟在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用差異不大。但作為財務(wù)收支專項審計，一方面是審計覆蓋面要求更廣，審計工作量增大。另一方面財務(wù)收支真實性問題延伸得更長。為此，遠(yuǎn)程審計在開展財務(wù)收支真實性專項審計的工作中就顯得更加重要，特別是以財務(wù)信息管理系統(tǒng)為核心，以各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)為輔助，對開展財務(wù)收支審計前對被審計單位的調(diào)查了解起到了至關(guān)重要的作用。一是通過遠(yuǎn)程審計可以對審計期間內(nèi)執(zhí)行的最新業(yè)務(wù)制度和流程，以及財務(wù)賬務(wù)處理規(guī)定進(jìn)行比較分析，使各單位具有可參照性，及時補(bǔ)充審計人員在審計培訓(xùn)中未能獲取的信息；二是通過遠(yuǎn)程審計，提前進(jìn)行問題梳理，有利于點面結(jié)合，突出重點，把審計項目要求關(guān)注的敏感問題以及重要突破口提前進(jìn)行提煉，提高現(xiàn)場審計效率，為現(xiàn)場審計爭取更多的時間查閱其他相關(guān)資料，捕獲更多的審計信息。

（三）“遠(yuǎn)程審計”的拓展應(yīng)用

通過“遠(yuǎn)程審計”在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目和財務(wù)收支真實性審計項目上的應(yīng)用與實踐，結(jié)合郵政企業(yè)管理層次以及審計結(jié)構(gòu)特點，在已有的“遠(yuǎn)程審計”基礎(chǔ)上，拓展了“遠(yuǎn)程審計+交接表審計”和“遠(yuǎn)程審計+預(yù)警審計”兩種形式。其中，“遠(yuǎn)程審計+交接表審計”主要適用于縣區(qū)分公司總經(jīng)理離任審計，通過“遠(yuǎn)程審計+交接表審計”，一方面考慮了當(dāng)前郵政企業(yè)縣區(qū)分公司領(lǐng)導(dǎo)人員眾多，崗位更替頻繁，審計項目增減較難把控的實際情況。另一方面也把握住了在縣區(qū)分公司層面的審計要點，即交接程序與交接責(zé)任。“遠(yuǎn)程審計+預(yù)警審計”主要基于當(dāng)前內(nèi)審工作“前移”的要求，把日常的財務(wù)收支真實性審計工作，由事后審計，主動向事中轉(zhuǎn)移，也即把財務(wù)收支真實性由事后審查變?yōu)槭轮蓄A(yù)警提醒，并及時整改。可以說，“遠(yuǎn)程審計+交接表審計”與“遠(yuǎn)程審計+預(yù)警審計”有效解決了郵政企業(yè)當(dāng)前審計項目繁多，審計力量薄弱的難題，同時也是對審計的有效嘗試和大膽創(chuàng)新。

五、“遠(yuǎn)程審計”的創(chuàng)新與拓展

“遠(yuǎn)程審計”從某種意義上講，是審計環(huán)節(jié)的一個組成部分，但“遠(yuǎn)程審計”環(huán)節(jié)的內(nèi)容卻貫穿整個審計項目，因為絕大部分的信息來源都在“遠(yuǎn)程審計”環(huán)節(jié)獲取。為此，遠(yuǎn)程審計流程管理是確保遠(yuǎn)程審計質(zhì)量的關(guān)鍵一環(huán)，必須對“遠(yuǎn)程審計”進(jìn)行“留痕”管理。

（一）對“遠(yuǎn)程審計”的遠(yuǎn)程審查內(nèi)容“留痕”

在完成審計項目立項并啟動審計項目后，根據(jù)審計方案確定的分工職責(zé)，審計人員須對“遠(yuǎn)程審計”的內(nèi)容進(jìn)行分配并著手開展，按照具定的審計調(diào)查內(nèi)容設(shè)計遠(yuǎn)程審計調(diào)查表格，同時從各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、管理系統(tǒng)以及管理信息平臺獲取相應(yīng)的審計信息，把存在的疑問以及相關(guān)問題的有效信息按問題分類完成調(diào)查表格填列。

（二）對“遠(yuǎn)程審計”的現(xiàn)場復(fù)查工作記錄“留痕”

現(xiàn)場審計時，按照“遠(yuǎn)程審計”梳理的問題一一進(jìn)行核查，同時，根據(jù)現(xiàn)場審計工作日志的要求，對審計檢查過程和內(nèi)容進(jìn)行記錄，并按日填寫并作匯總匯報。審計工作日志同時作為審計檔案的內(nèi)容進(jìn)行存檔管理。

（三）對“遠(yuǎn)程審計”的跟蹤整改情況“留痕”

審計工作結(jié)束后，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，要求被審計單位進(jìn)行整改落實的內(nèi)容，除被審計單位報送有關(guān)材料外，還需進(jìn)行“遠(yuǎn)程審計”復(fù)核，確保整改是否真正落實。根據(jù)整改情況進(jìn)行有效記錄，并作為審計檔案管理。

因此，從“遠(yuǎn)程審計”調(diào)查到“遠(yuǎn)程審計”內(nèi)容的現(xiàn)場審計復(fù)核，再到最后的“遠(yuǎn)程審計”跟蹤落實，整個審計流程管理形成一個閉環(huán)，其中的各環(huán)節(jié)內(nèi)容均可查詢和復(fù)核，提高審計質(zhì)量的同時，也規(guī)避了審計風(fēng)險。和以往的審計項目流程管理相比，“遠(yuǎn)程審計”更加完善了審計前、審計中和審計后的審計信息管理，對以往的“審計底稿”檔案查詢形成了有力的補(bǔ)充。

（作者單位：中國郵政集團(tuán)公司貴州省分公司審計部）