營業稅改增值稅對企業利潤的影響

郭偉

摘要：文章針對營業稅改增值稅對企業稅負和利潤的影響以及對營業稅改增值稅對企業稅負及利潤影響的改進措施兩個方面的內容進行了詳細的分析和探析，從而詳細的論述了營業稅改增值稅對企業利潤的影響情況。

關鍵詞：營業稅改增值稅 企業利潤影響 改進措施

一、營業稅改增值稅對企業稅負和利潤的影響

隨著營業稅改增值稅的有條不紊的實施，我國企業在稅務上的負擔確實得到了很大程度的降低，同時也真正的促進了我國各類企業的可持續發展。其具體作用主要有以下兩個方面的體現：首先，在營業稅改增值稅的稅制改革的進程中，企業重復征稅現象出現的概率被大大降低了，從而極大的降低了企業的稅務負擔；其次，因為試點企業的稅負往往都是比較高的，那么增值稅的稅負體系就新增了兩檔稅率，分別為6%和11%。我國不同種類和類型的企業，其資本構成的形式肯定也是有很大區別的，因此，企業之間的進項稅額和他們所能接受的抵扣肯定就也是有著相應的差異的，這一現狀就會影響到企業的稅負和利潤，但是是不會影響到企業稅負減少的走勢的。

（一）營業稅改增值稅的實施提升了企業的稅負

在實施營業稅改增值稅的進程中，企業重復征稅的現象已經很少出現了，最大限度的降低了企業的稅負，這樣是非常有利于提升企業的整體競爭水平的，然而從整體的角度來看，我國企業的稅負雖然確實得到了降低，但是如果將其落實到每一個行業中，稅負的增加和減少卻也體現出了不同狀態。不同的企業從事不同的行業，由于企業的自身特點和運營現狀的差異，那么其所實行的經營模式就肯定也是有所區別的，而在實施了營業稅改增值稅后，所有的企業進行納稅時就都是遵照同一個稅率的，那么就有一部分企業的稅負減少了，卻也有一部分企業的稅負增加了，如果企業經營過程中是無法獲得增值稅發票的，其納稅時的抵扣并不多，這實際上就是提升了這部分企業的稅負。

（二）在現行稅改方案的影響下，企業的凈利潤也是有所不同的

從本質上來看，企業營業稅改增值稅的稅負就是企業的流轉稅，而企業的核心業務和運行成本通常都是不包括在內的，在企業的核算體系中，所謂的企業凈利潤就是指去除各類成本費用后企業所能得到的利潤。因此，企業凈利潤與增值稅是沒有絕對聯系的，通常情況下，在企業資金的流入量中，企業的收入與增值稅的銷項稅額是成反比的，所以如果企業的銷項稅額很大，那么就會降低其收入，而如果能夠有效的降低企業的銷項稅額，那么就是增加了其收入。可見，企業的銷項稅額對于自身的凈利潤是有著直接的影響的，而增值稅是會影響到企業的進項稅額的，如果企業的進項稅額能夠得到相應的抵扣，那么就會減少自身的納稅額。而如果無法抵扣其進項稅額，那么在企業的成本中就也會納入現金流出額，也就降低了企業的凈利潤。同時企業還需繳納城市建設維護稅教育費，其也會影響到企業的凈利潤。

二、對營業稅改增值稅對企業稅負及利潤影響的改進措施

（一）提升企業自身的技術含量

在企業實施營業稅改增值稅的過程中，要想真正的實現企業技術上的不斷你創新，那么首先企業自身就必須能夠科學的整理和總結自身的營業稅和增值稅，扣除企業內部各類無形資產所產生的稅費，在此過程中，我國的企業是可以適當的借鑒國外的先進案例的，舉例來說，相關人員可以將企業內部的各類設備和裝置進行快速的折舊，從而進一步的降低企業的稅負，真正的提升企業的自身競爭力。另外，企業中的技術含量是處于核心地位的，因此，要想不斷的創新企業的技術能力，那么企業就應不斷的引入高素質的科研技術人員，企業內部應組織一支高素質的有技術含量的科研團隊，減少稅負，大力的支持社會上的各類培訓機構，并提升其教學質量。

（二）進一步完善我國企業的會計核算方法

首先，企業的財務管理部門就應準確的計算企業的各項收入，在收入的計算上不能出現一點點的偏差，否則就可能會增加企業的納稅金額，企業進行成本核算時，應嚴格的管理可以進行抵扣的進項稅額，時刻關注相關部門所頒布的政策和方針，緊緊的抓住投資的時機，同時應能夠科學合理的設計企業的稅收方案，企業內部可以進行抵扣的稅項應充分的挖掘出來，同時對于企業的核算工作應進行精細化的管理，嚴格的計算可以明確劃分的類別，建立一套更加全面并且完善的財務核算管理體系，從而盡可能的降低企業的稅負。

（三）進一步改革和完善企業的經營方式

在社會快速發展的進程中，企業的經營方式肯定也是要隨之不斷變化的，應進行相應的完善。首先，應嚴格的遵照營業稅改增值稅的各項法規標準，準確的劃分企業的各項業務，如果發現了不符合這些標準的企業業務，那么就嚴禁其進入到試點范圍中，試點過程中，應計算出其盈虧的中間值，這樣才能及時的改進和調整企業的稅率；其次，企業應科學的制定將來的發展規劃，及時的改進或是去除經營不當的結構，加速企業的轉型速度，從而最大限度的降低企業出現經營風險的概率；最后，應不斷的提升企業的技術改革力度，有計劃的推進企業的轉型進程，這樣才能進一步的提升企業的資金利用效率，產出的產品才能與投入的資金相符合。在實施營業稅改增值稅的過程中，企業應深入的分析和研究其可能產生的影響，同時制定出有針對性的改進措施，從而提升自身的經營管理水平。

三、結束語

我國的企業在開展了營業稅改增值稅的試點后，其自身的凈利潤確實是得到了提高，同時企業重復征稅的問題也很少出現了，真正的促進了我國各類企業的全面發展，降低了企業的產品成本和服務價格，同時也提升了廣大人民群眾的生活品質。

參考文獻：

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