基層醫療衛生機構內部控制存在的問題及改進措施探究

摘要：基層醫療衛生機構是我國城鄉居民就醫的基本保障。在市場化經濟體系的帶動之下，醫療體系改革不斷深入，但多數基層醫療衛生機構并未轉變自身的經營、管理、控制理念，缺乏有效內部控制的現象較為常見。本文從基層醫療衛生機構的實際情況出發，簡要分析了其內部控制的現狀和問題，并結合問題提出了相對應的改進措施。

關鍵詞：基層醫療衛生機構：內部控制：問題：改進措施

內部控制體系是基層醫療衛生機構實現現代化經營管理的關鍵所在，其強調預防控制，監督控制，以達到減少工作失誤、切實提高基層醫療衛生機構服務質量的目的。同時，完善的內部控制體系可以保證基層醫療衛生機構的一切經營活動屬于合法的范疇，有利于明確各個科室、部門的工作責任和義務，促使整體的工作效率和工作質量提高。

一、內部控制的現狀

（一）職務不相容問題

基層醫療衛生機構的規模一般相對較小，但其卻需要承擔與自身規模不相當的工作責任，在這種背景之下，基層醫療衛生機構難免會出現職務不相容問題，從而導致工作人員無法在合適的工作崗位上發揮出自己應有的作用和價值。同時，存在職責不明，分工不明的現象，部分工作人員在開展工作時對上級領導有著較高的依賴性，領導吩咐下來的工作、安排下來的工作才是自己的工作責任，而與自己日常工作不相關或者領導未囑咐的工作則不愿意參與其中，并最終演變為工作責任的互相推脫。而這一現象的存在，不僅會導致基層醫療衛生機構本身的運轉效率無法得到有效的提高，更會限制住自身服務職能的發揮。

（二）缺乏完善的內部控制和監督體系

較小的規模決定了基層醫療衛生機構的人才隊伍規模相對較為有限，各項制度的應用和落實效果無法得到有效的保障，因而基層醫療衛生機構往往不會設置明確的內部控制和監督體系，其往往依靠工作人員的自覺和職業道德進行自我管理。同時，即便是在工作人員違規違紀的情況下也不會采取較重的處罰措施。

（三）不重視預算管理

在基層醫療衛生機構當中，領導層忽視財務工作、注重醫療業務的現象儼然成了一種常態化的現象，這種現象是醫療衛生體系不健全所造成的必然結果，從而導致忽視預算管理成了一種現狀?；鶎俞t療衛生機構的預算編制方式存在不科學的情況，信息采集的方式較為落后、效率較低，會計信息的準確性有待考究，預算編制結果與實際需求相互脫節。

（四）從業人員的素質問題

基層醫療衛生機構的人才選拔主要面向全社會進行公開招募，應聘者需要憑實力、憑本事競爭上崗。這種人才選拔方式是保證醫療衛生隊伍專業性的有效方式，更能夠將優秀的醫療人才吸引到醫院當中，實現醫療隊伍實力的提升。當人才在進入基層醫療衛生機構之后，部分人往往會降低對自己的標準和要求，安于現狀，不通過學習的方式來提高自己。而這部分人群的存在，會直接導致醫療衛生隊伍綜合水平的整體下降，且從業人員的素質問題也有待考究。同時，存在部分基層醫療衛生機構并未落實績效管理體系，無法對從業人員形成強有力的制度約束。

二、問題分析

（一）缺乏風險評估體系

在市場化經濟的影響之下，基層醫療衛生機構的運營效果以及內部管理均會直接影響到醫院的綜合效益。在多數醫院的管理者眼中，提高醫療服務水平是促進醫院發展的唯一途徑，并將較多的資源分配給了技術引進、人才引進等方向。同時，缺乏對于風險因素的重視和評估體系也是一種常態化的現象，且多數醫院并未根據行業特征和市場變化建立風險評估體系。首先，從投資決策的角度來看，無論是醫療設備的采購還是技術的引入均存在不嚴謹性，且在引入新設備和新技術的情況下并未有針對性地對現有工作人員進行技術能力培訓，設備和技術的作用發揮十分有限，且占用了大量的資金，甚至會導致醫院出現資金運轉困難的局面。其次，缺乏業務風險評估。醫院的特殊性質決定了并非全部的病人均具有承擔醫療費用的能力，而當出現欠賬現象時，會給醫院造成直接的損失。

（二）審計問題

一般情況下，醫院審計工作的開展缺乏獨立性，其容易受到上級管理層的干預，內部審計工作的開展質量和效果往往不能達到預期的高度和標準。其次，審計工作沒有明確自己的工作重點，無法實現對醫院日常運營的實時監督，導致不能為醫院運營提供預防性的對策，僅僅是在問題發生之后采取補救措施。最后，審計人員的專業能力也限制住了審計部門的職能發揮，在醫院管理層不重視審計工作的情況下，審計人員的選拔和技術培訓自然也無人問津。

（三）信息化技術的應用問題

信息化技術目前在企業或事業單位內部控制體系當中所發揮出來的作用不容忽視，其不僅可以優化控制環境，減少煩瑣的控制流程和環節，更能夠切實提高內部控制的效率和質量。但在實際當中，信息化內部控制系統在基層醫院、小型醫院中的應用情況并不樂觀，很多信息化系統在引入之后缺乏全面的推廣普及和運營維護，其真正的作用和價值無法充分地發揮。同時，信息化控制體系中存在多種傳統人工會計系統中不具備的要素，這也對基層醫院的會計人員提出了全新的技術要求。

三、改進措施

（一）樹立內部控制意識

從某種角度來看，基層醫療衛生機構管理者的內部控制意識決定了其實際的內部控制效果。管理者應當明確自己的職責與使命，優化內部控制體系，加強內部控制工作。首先，管理者需要加強對資產和會計核算的管理，明確基層醫療衛生機構自身的資金使用情況。其次，需要進一步推動內部控制體系的落實，要求各個科室、部門主動配合審計工作。最后，管理者需要明確審計人員在這一過程當中的地位和責任，賦予其與責任相同的權利，保證控制工作的有效開展。

（二）建立風險評估體系

風險評估體系的建立可以保證基層醫療衛生機構在長期運營的過程中保持資金的健康性。首先，基層醫療衛生機構需要從自身的實際情況出發，對潛在的風險因素進行全面的判斷，并有針對性地制定預防性的方案和應急方案，實現對風險的預防和規避。其次，在面對已經出現的風險因素時，應當采取實時監控的處理措施，并確保所采取的處理方式能夠有效降低其對于醫院的負面影響。最后，風險評估體系需要建立在預防為主的基本原則上，注重對于風險的實時管理和控制。

（三）推動審計工作的順利開展

首先，醫院方面需要成立獨立的審計部門，審計部門不受任何醫院領導的直接管轄，不屬于任何部門、科室的下屬部門。其次，醫院方面需要明確要求各個科室、工作者主動配合審計工作，任何擾亂審計工作正常開展的工作人員均需要接受相應的懲罰措施。此外，審計工作需要保持一定的靈活性，要根據醫院的發展目標以及資金投入、運作變化而確定自己的工作重點，尤其要加大對于涉及資金較多項目的管控力度。最后，當醫院核心領導層出現人事變動的情況下，審計人員需要完成對離職人員的經濟責任審計。

（四）加大信息化技術的應用力度

為保證信息化技術可以順利應用在工作實踐當中，醫院方面需要建立專職的信息化系統維護、管理部門。同時，需要加強對于數據輸入環節的管理力度，保證數據輸入的全面、正確，且任何數據均需要進行加密處理及備份處理。

四、結語

綜合來看，不健全的內部控制體系是限制基層醫療衛生機構進一步發展的關鍵因素。醫院的管理者需要明確自身的不足之處，提高對內部控制體系的重視，積極改進內部控制體系，加強內控力度。

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作者簡介：

劉紅霓，益陽市赫山區滄水鋪中心衛生院，湖南益陽。