完善和強化非創業板上市公司的內部控制

江西財經大學會計學院 鄧雨思

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完善和強化非創業板上市公司的內部控制

江西財經大學會計學院 鄧雨思

摘 要：完善和強化非創業板上市公司的內部控制，對于提高非創業板上市公司的經營管理效率及查錯防弊具有極為重要的作用。所以，非創業板上市公司應該結合自身的實際情況，制定內部控制制度，明確內部控制目標，提高內部控制技術，以便實現可持續性發展。本文首先分析了內部控制的定義及其建設的必要性，其次，深入探討了完善和強化非創業板上市公司內部控制的措施，這其中包括提高企業領導對內部控制工作的重視程度、內部控制信息披露的明朗化、對內部控制人員進行全方位、多層次地激勵，從細節入手加強內部控制制度建設等，具有一定的參考價值。

關鍵詞：非創業板上市公司 內部控制 信息披露 制度建設

1　前言

在現代企業管理中，內部控制具有極為重要的作用和意義，有效的內部控制既能夠防范企業的經營風險，又能夠讓企業對自身資源予以合理配置。我國非創業板上市公司數量龐大，近年來取得了較為迅速的發展，但是內部控制有待加強。

完善和強化非創業板上市公司內部控制，對于提高非創業板上市公司的經營管理效率及查錯防弊具有極為重要的作用。所以，非創業板上市公司應該要結合自身的實際情況，制定內部控制制度，明確內部控制目標，提高內部控制技術，以便實現可持續性發展。

2　內部控制的定義及其建設的必要性

基于美國COSO委員會在1994年的定義來看，內部控制是由企業管理層所制定實施的為達到相關法令的遵循性、財務報告的可靠性、生產運營的效率性等目標而提供的合理保證過程。

內部控制是現代企業管理的一種主要方式，其既能夠確保企業資產的保值增值，又能夠確保有序開展生產經營活動，還能夠糾正、發現、防止舞弊行為及會計失真行為，確保會計信息的完整、合法和真實性，進而大幅度提高企業的管理效率。大量的實踐表明：現代企業經營管理水平的高低與內部控制水平的高低成正比。由此可見，我國非創業板上市公司目前亟待解決的問題就在于建立健全的內部控制制度，這不僅是企業發展的需要，也是社會對于企業的要求。

3　完善和強化非創業板上市公司內部控制的措施

3.1提高企業領導對內部控制工作的重視程度

非創業板上市公司內部控制工作質量的好壞，在很大程度上是會受到領導是否支持、是否重視的影響。基于《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《企業內部控制基本規范》等法律法規來看，非創業板上市公司的“一把手”是財務主要負責人，其既要對這些法律法規所賦予的義務、職責予以及時的了解、掌握，還要支持內部控制人員按制度、按政策辦事，為內部控制工作的順利展開創造良好的環境。與此同時，還要對相關的法律法規予以認真學習，起到有效地帶頭作用，不斷增強內部控制的意識和能力，不斷提高執行內部控制制度的自覺性、積極性、主動性。另外，非創業板上市公司領導還應該從多種途徑入手來提高內部控制人員的職業道德修養，依法辦事、堅守職業道德，促進非創業板上市公司內部控制隊伍整體素質的提高，以此來適應新形勢下非創業板上市公司內部控制工作的改進。

3.2內部控制信息披露明朗化

信息披露明朗化既能夠讓非創業板上市公司的真實運營情況及財務信息被廣大投資者所全面、及時地掌握，又能夠對非創業板上市公司的內部控制效果造成較大的影響。由此可見，非創業板上市公司亟待建立一個能夠將其重要財務活動都涵蓋其中的信息系統。通常而言，可以從以下方面入手：第一，非創業板上市公司應該要基于政府相關部門的要求，對其內部控制信息予以主動、積極地披露，將具體、真實的經營狀況資料提供給廣大投資者；第二，非創業板上市公司應該要堅持在企業內部高效傳遞相關內部控制信息，讓全體員工都能夠對企業近期的經營信息予以迅速、及時地了解，以便能夠對各自在內部控制系統中所起的作用和所負的職責都有清楚地認識；第三，非創業板上市公司應該要加強與政府監管部門、金融中介機構、董事會、股東大會、代理商、客戶、供應商等的溝通交流，建立切實可行的外部溝通機制和橫向信息傳遞機制，務必要讓內部控制信息披露明朗化。

3.3對內部控制人員進行全方位、多層次地激勵

非創業板上市公司應該秉承著“公正、公平”的原則來為內部控制人員建立完善地各種激勵機制，具體而言，主要體現在以下三個方面。

第一，對薪酬制度進行改革，務必要讓每位內部控制人員的薪酬水平與其實際工作成績相互匹配，進一步將待遇留人的激勵作用發揮出來。

第二，應該逐漸實行競爭淘汰機制，將原有的“工作終身制”打破，實踐證明，“工作終身制”容易讓人懈怠，工作上不求上進、得過且過，而競爭淘汰機制則有利于提高內部控制人員的工作激情，激發他們的責任意識和危機意識。

第三，對原有的績效評估方法予以改革，科學化建立績效評估指標體系，同時，要嚴格執行績效評估結果，讓績效評估結果與內部控制人員的晉升機制、薪酬待遇掛鉤。

此外，非創業板上市公司所委派的內部控制人員除了要具備本專業的知識外，還要掌握計算機應用等相關知識，這就離不開后續的培養，因此，要定期對他們進行業務知識培養。另外，定期還要組織全體內部控制人員集中學習新的會計專業知識和財務管理制度，提高他們的自身素質，夯實會計相關基礎。總之，內部控制人員是非創業板上市公司能否順利實施內部控制度的關鍵，務必要為內部控制人員搭建事業成功的平臺，讓非創業板上市公司的發展和內部控制人員實現自我價值的有機融合，倡導公正公平、團隊精神，建立一個理解人才、愛護人才、尊重人才、關心人才、尊重創造、尊重科學的良好氛圍，釀造積極向上、催人奮進的企業文化。

3.4從細節入手加強內部控制制度建設

第一，為了更好地發揮內部控制制度在非創業板上市公司中的應用，除了要進一步完善內部控制制度、人員管理制度、工資福利制度、考核制度等，還應該對內部控制人員的權利和職責、受派單位領導的要求和義務予以明確，以便于雙方都能夠更好地在日后開展工作。

第二，非創業板上市公司應該從內部抓起，要積極、主動地來將會計信息披露質量予以提高，這樣既可以實現非創業板上市公司的可持續性發展，也可以督促內部控制人員發揮出監督作用。此外，還要注重動態分析方法，內部控制人員應該要動態地分析所拍單位投資項目的財務狀況，而不是靜態地看問題。如果該投資項目具有較為良好的發展前景，行業成長性明顯，財務基礎良好，即便其財務指標暫時性不好，但也不能否定這個投資項目不是一個具有較強發展力的項目；如果投資項目發展前景黯淡，行業成長性不強，財務基礎較差，即便其財務指標良好，但也不能說這個投資項目是一個具有較強發展力的項目，這樣無疑有利于非創業板上市公司整體經營水平的提高。

第三，為了有效地避免非創業板上市公司內部控制人員出現貪污舞弊的情況，務必要建立資金業務崗位責任制，特別是要注意對出納的崗位進行明確，出納人員不能兼任債務明細分類賬登記、總分類賬和收入分類賬登記、會計檔案保管、稽核等崗位。與此同時，務必不能出現由某一人來全部辦理資金業務的情況，務必要體現出資金業務不相容崗位的相互監督、相互制約、相互分離。

4　結語

總之，非創業板上市公司正處于競爭日益激烈的市場經濟中，其內部控制的有效運行會受到經營環境、生產規模等因素變化的影響。所以，非創業板上市公司務必要從實際出發，適時調整內部控制制度，完善和強化內部控制，切實提高整個企業的軟實力。

參考文獻

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中圖分類號：F270

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2016)01(a)-028-03