企業內部控制的建立與完善

尚美桂

摘 要：企業的內部控制理論早在一個世紀以前就已經出現，許多國家的企業都建立了比較完善的內部控制體系。但是，我國自從20世紀80年代引進內部控制概念以后，企業對于內部控制的重視程度一直不太高，導致企業運作方面產生了許多問題，影響了我國企業的國內外競爭力。所以，企業領導層必須正視內部控制在企業發展中的地位，提高自身的內部控制能力。

關鍵詞：企業;內部控制;現狀;解決對策

中圖分類號：F272 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2015）27-0007-02

一、引言

隨著世界經濟進入高速發展時期，各國企業之間的競爭也變得異常激烈，僅靠控制成本、加大宣傳等傳統手段已經不足以應對來自國內外的競爭壓力，企業必須另辟蹊徑，找到新時期的管理手段來提升內部的管理質量，從根本上提高自己的企業素質，其中內部控制就是一個必不可少的管理途徑。它指引著企業建立現代化的管理模式，開辟現代化的經營道路，增強企業的核心競爭力，建立適合自身的風險管理體系，在發展的道路上為企業保駕護航。

二、我國企業內部控制制度的缺陷

（一）企業對內部控制的重視程度不夠

內部控制相對于企業內部其他工作來看，是一項很花時間和精力的工作，而且短時間內不能得到顯著的成效，所以很多企業為了獲得短期利益而放棄了對內部控制的投資。而且，內部控制制度不是一個小工程，需要公司上上下下所有部門、全體員工的傾力協作，往往難度大見效小，所以管理層不愿意投入太多人力物力。其實，企業的領導作為企業發展的領頭人，要有著眼于未來的胸襟和眼力，必須認識到內部控制雖然是一項需要長期努力的艱苦工作，但是對于企業的前景和內部的管理有著不可替代的重要作用，企業必須依靠內部控制的建立來完善自己的生產經營，所以不能貪圖眼前的蠅頭小利而放棄了企業發展的機會。再者，我國擁有數目眾多的中小型企業，其中多數都采用家庭經營模式，對于內部控制制度了解很少也不愿用內部控制的形式破壞家庭成員間的和諧，導致許多企業壓根沒有建立內部控制制度，經營管理呈現出極大的隨意性，不利于企業的穩定發展。

（二）企業內部控制制度不完善

近些年來，許多企業在內部控制制度方面都取得了一些成就，建立起了獨立的內部控制體系，但是這些內部控制制度都存在著大大小小的漏洞，影響著企業的管理水平。首先，內部控制要靠領導層來控制大局，以便層層監督，共同進步，但是一些企業的管理層對內部控制存在著錯誤的認識，認為管理就是簡單的上級指揮下級，所以往往隨意濫用職權為自己的利益服務。如果一個企業領導層制定的方針政策是錯誤的，那么即使下級員工保質保量完成工作任務也不能取得預期成效，所以如果管理層濫用控制權限，就會導致內部控制的失敗。其次，除了領導層以外，個別崗位工作人員的玩忽職守也可能導致內部控制失調。因為內部控制的完成不是一朝一夕的事，要靠全體員工共同努力，如果某一環節出錯，就很可能導致之后的所有環節都受到影響。綜上可知，企業內部員工，不論職位高低都要充分重視內部控制的作用，做好本職工作，為完善企業內部控制制度做出自己的貢獻。

（三）企業缺乏風險控制意識

經濟一體化的實現使企業擁有了前所未有的發展機會，但同時也會遭遇前所未有的嚴峻考驗，此時就必須樹立起風險防控意識，制定出風險防控方案，以應對隨時來臨的經濟風險。我國的一些企業認為，現在是企業發展的大好時機，所以必須盡可能擴大生產規模，開拓市場領域，其實這種觀點是錯誤的。如果企業的注意力只一味地放在經濟利益最大化上，就很可能無法應對來自國內外的競爭壓力。一旦遭遇風險，就很可能會手足無措。所以，企業應當根據自身實際情況建立起完善的風險防控體系。首先，企業缺乏風險預估體系，在投資項目時無法預估風險系數可能導致投資失利。其次，企業缺乏風險控制體系，一旦遭遇風險，就不能根據風險類型找到適合的應對方法，往往加大了損失的范圍。再次，一些企業雖然建立了風險防控體系，但是其風險防控的方法過于老舊，有些企業甚至只是依靠管理層的經驗來判斷風險的大小，這樣與時代脫節的風險管理辦法對于企業的內部控制來講也是有百害而無一利的，嚴重制約了企業的健康發展。

（四）企業的內部控制制度缺乏監督機制

企業的內部控制需要一個完善的制度體系來指導員工的工作，也需要一個健全的監督體系來保證內部控制制度的正常進行。很多企業為了完成自身工作任務而建立起了看似完善的內部控制制度，但是在實際操作中卻沒有按照制度的要求工作，嚴重影響了企業的工作效率。一些管理者認為內部控制制度較為煩瑣，沒有執行的必要，所以忽視制度的存在而按照自身習慣進行企業管理，下級員工也就更加放縱自己不按照制度行事，長此以往會導致制度的失靈。而我國的企業尚未建立專業的內部控制監督體系和獎懲機制，使得員工在參與內部控制工作時缺乏積極性和主人翁意識，抱著得過且過的心態工作。而且，監督體系的缺乏，也導致內部控制出現問題時領導無法查明真相的情況影響了問題的追責和盡快解決。

三、建立和完善企業內部控制的措施

（一）樹立內部控制的意識

我國的企業要做好內部控制的工作，就必須樹立起健康的內部控制意識，把內部控制當成最重要的工作來完成。首先，管理層要積極學習內部控制的相關知識，定期參加關于內部控制的學習講座，積累國內外內部控制的經驗教訓。管理層在豐富自身管理知識之后，應當帶動下級部門和全體員工的學習積極性，廣泛開展有關內部控制和風險管理的學習交流活動，營造和諧的企業氛圍和嚴肅的工作氛圍。其次，領導層要作為內部控制的指揮者，為企業制定縝密的發展計劃，并且在內部控制中掌握絕對的主動權。在日常的實踐中，企業還應當做好分工工作，明確每個部門每個員工的工作職責，只有分配好任務才能提高企業的工作效率、保證各項工作按時完成。再次，有條件的企業可以制定符合自身實際情況的內部管理手冊，寫明各個部門、各個員工的權利和職責，以保障員工利益、督促企業生產經營工作的展開。例如，在2015年7月3日，遂川縣供電公司總結歸納了今年半年度的審計工作。該公司本著“強化內部控制 加強審計監督 依法從嚴治企”的工作思路，年初制訂了年度審計工作計劃，建立健全了審計相關制度，分階段穩步實施審計工作。

同時，企業應當掌控內部控制的宏觀方向，明確內部控制的主體和目標，有了主體和目標企業才有前進的動力和方向。首先，內部控制的主體應當是全體員工。在具體實踐中，應當以管理層為中心，以全體員工為主體，公司上下都積極參與內部控制，以保證企業管理正常有序進行。其次，內部控制的宏觀目標應當是完善企業管理、促進企業穩定發展。在此基礎上，企業在不同時期可以結合當時的具體情況制定某一階段的小目標，并以目標為動力，以內部控制為手段，提高企業的管理水平和風險防控水平，為企業的發展提供條件。

（二）建立科學合理的內部控制體系

企業要完善內部控制制度就必須首先建立科學合理的內部控制體系，并以體系為指導思想來執行和監督內部控制工作。首先，企業應當借鑒國內外的先進經驗，在總結自身實際情況的基礎上選擇適合企業發展的內部管理方式，并且利用現代科技成果提高管理效率。其次，在生產經營中，企業應當注意成本控制和預算控制，協調好收支的關系，保證企業既能穩定發展又能節約成本。企業的成本控制和預算管理必須由專業的會計從業人員進行統計，報領導層后制訂出統一的發展計劃，不能使財政管理隨意化，要科學管理資產才能取得事半功倍的效果。

在內部控制中，企業首先要明確各個部門的工作職責和工作內容，并且經濟類業務不能只交由固定的某一員工執行，可以用輪崗制或者集體處理的辦法來代替，領導層對于經濟類工作的審查也必須要更加嚴格。其次，企業一定要注重預算編制工作，這關系到后期的生產經營活動是否能正常展開。預算編制工作一定要實行領導負責制，在收集有效數據后結合經濟狀況制定后期發展目標，并且隨著情況的變化做出相應的調整。再次，企業應當重視內部控制的執行過程，對于不適宜的崗位及時進行調整，對生產經營中出現的問題及時進行補救和追責。

（三）加強內部的審計和監督工作

企業應當建立起完善的監督懲罰機制，以增加員工的工作積極性和主人翁意識。在日常的內部管理中，必須要有監督懲罰機制來保障企業各項工作的順利進行，并鼓勵員工保質保量完成工作。首先，企業要建立考核制度，并把考核的指標計入個人的績效當中，以此勉勵努力工作的員工，與此同時也可以幫助企業發現哪些崗位的工作出現了問題并及時做出調整。其次，企業通過監督工作獲得的數據，也可以使領導層發現生產經營中出現的問題，以便制訂和修改下一步的發展計劃。例如，近些年來牡丹江供電公司建立起嚴格的考核制度，與所有員工簽訂《績效考核書》，將績效考核納入日常管理當中，還成立了專門的績效考核領導小組，每月召開考核會議并將考核結果上報領導層。

內部審計對于企業的管理來說也是至關重要的，領導層應當采取措施擴大內部審計的范圍、提高審計部門的地位、增強審計工作的力度和強度，及時發現企業管理中存在的問題和難點。在此基礎上，企業應當引進專業人才，加強員工的知識培訓，提高員工的職業素質，有條件的企業還可以聘請會計事務所來加強企業的內部審計工作。其次，審計部門對于一個企業而言至關重要，必須保持其獨立性和公正性，所以企業應當重視內部審計工作，避免其他部門工作人員兼任審計部門的職位，保證其獨立、嚴格地審查企業內部各項經濟活動。再次，企業應當設置一套完整的內部審計制度體系，使審計工作有規則、有方法可以遵循。并且，企業應當放棄老舊的審計方式，學習現代科學的審計方法，保障審計結果的中立性和精確性，為公司的財務管理發揮應有的作用。

參考文獻：

[1] ?張宇峰.試論企業內部控制的建立與完善[J].企業改革與管理，2015，（10）.

[2] ?江健.企業內部控制的建立與完善對策[J].經濟研究導刊，2015，（7）.

[責任編輯 ? 劉嬌嬌]