對做好會計內控工作的探析

夏雄英

摘要：會計內控工作對于有效改進企業經營績效，驅動企業可持續發展具有十分重要的價值，因而有必要在新的時代背景下加以實時創新。基于此，本文首先探討了發掘會計內控工作不足，培養創新意識方面的問題，進而分析了有力執行會計內控工作的改進措施，以求為企業更好的執行會計內控工作提供必要的借鑒與參考。

關鍵詞：會計內控 不足 創新意識 改進措施

一、發掘會計內控工作不足，培養創新意識

（一）發現不足

會計內部控制機制要能有效運作，有賴于持續審視現有控制作業缺失及檢討改善，以反饋強化相關機制且落實執行。為督促各部門針對內部控制缺失徹底檢討改善，企業內控小組應要求各部門高質量運行，并重進行檢討，具體包括兩個方面。量化部分來看：針對企業糾正，以及財務部門總決算審核報告中涉及內部控制缺失案件，優先檢討改善。質化部分：為避免各部門內部控制缺失的重復發生，應針對類同內部控制缺失案件加強追蹤管制，除請各部門就財務、審計部門重要審核意見中內部控制缺失進行徹底檢討改善外，還應針對該等案件在次年仍未改善者，由企業高層納入審核項目，據以查核其改善措施的有效性。

具體改善制度制定方面應考慮如下內容：組成內部控制推動單位；制定頒內部控制相關規范；辦理內部控制教育培訓；檢討強化內部控制作業；設計維持有效內控制度；監督內部控制實施情形；逐級督導落實執行方案；試辦簽署內控聲明書；推動內部控制考評獎勵。

（二）培養創新意識

首先要了解自身。創新始于對的人，因而企業內控團隊成員必須在思想上、風格上、背景上具備多樣性。內控部門既使已備具對的內控人員，也仍必須施以持續培訓。成功的創新來自各種投入及看似無關的來源，至于為提升創新氛圍的相關培訓，其涵蓋面則應廣及任務、機構、專業、產業及整體組織的創新工作等。

二是了解服務對象。創新被定義為通過實現新想法以創造客戶價值，這個定義強調創新的兩個重要內容：發展新想法及實施那些想法。就一個想成為富有創新精神的內部內控部門而言，首先必須了解企業服務對象是是什么，然后辨識這些服務對象的價值是什么。許多內控部門是處于對企業服務對象誤解情況下而執行內控工作，并未充分審視內控工作的影響力及影響哪些群體。

三是關注創新環境。當內控部門希望成為企業改變的催化劑時，其應提出系統化的證據。內控人員應展現他們的個人特征，并將外界影響力帶進與世隔絕的內部內控世界，當內控人員在內控部門內能自由地建立其個人專業標記，整體內控人員的專業效果將會對創新環境產生正向的影響，不僅僅是全體內控人員風靡一時的一種附加物。自由對真正創新而言是必要的。

二、有力執行會計內控工作的改進措施

（一）完善內控制度

會計內控工作是一項全員參與的工作，不能僅僅依靠財務工作者的力量，因而應當注重對于會計內控制度的建設，打造全員參與內控工作的意識。在企業不同崗位都有自身職責與工作特性的背景下，會計內控制度的建設需要考慮到企業自身實際情況，嚴格按照成本效益原則的指導，有步驟有計劃的進行制度設計。制度內容方面應當考慮不同部門與不同崗位的需求，提升制度的可落實性與指導性，并注重執行流程的簡潔化。一般情況下，不應當追求會計內控制度的一步到位，而應當循序漸進的開展，避免設計過程出現漏洞，影響整個制度設計工作的質量。

（二）注重提升會計內控工作人員整體素質

會計內控人員應當加強對于相應內控規范的學習，在日常工作中，會計部門工作人員也不能僅僅滿足于相應的賬目處理工作，而應當在充分學習會計基礎知識的基礎上，協助企業相關部門來完善會計內控制度。另一方面，會計內控工作并非簡單的事后監督工作，而應當有效的發揮會計人員自身所擁有的卓越洞察力，實施事前監督，在企業采購、招標、預算編制等各個環節都實施有效的監督與控制。在提升自身業務素質的同事，會計內控人員還需要注重對于職業操守的遵守，抱持誠信的原則來確保會計信息提供的準確性、內控工作的客觀性等。

（三）注重不同部門間的協作

企業的會計內控工作是一項龐大的系統工程，僅僅依靠某一個部門是難以保證這項工作的質量。因為會計內控工作的各項措施會影響到企業每一個部門，每一名員工，因而每個人都不具有超越內部控制制度的權力。在這種背景下，企業管理者應當通過合理的執行制度安排，保證會計內控制度在整個企業內得到有效的落實，并不定期的對不同部門的執行情況進行檢查，及時發現問題加以糾正。不同的業務部門也應當對這項工作加以重視，落實過程中遇到與自身部門業務開展相沖突的地方，實時與上級部門及會計內控部門進行溝通，有效解除矛盾。

另外，對于會計內控人員而言，其任務就是使財務、會計、賬目無漏洞，這也需要各部門的配合，做好會計內控工作創新，進而強化企業運營體質，優化經營管理實現策略目標，并且監督與管理企業的財務作業，建立有效風險管理機制，以強化企業營運控管。

參考文獻：

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