社會(huì)保險(xiǎn)代辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

馮雷聲

摘 要：社會(huì)保險(xiǎn)是國家在法律層面上強(qiáng)制推行的，關(guān)系到我國居民的切身利益，以及社會(huì)和諧穩(wěn)定的保障機(jī)制。目前，社會(huì)保險(xiǎn)基金主要由社保代辦機(jī)構(gòu)管理，但代辦機(jī)構(gòu)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，導(dǎo)致社保基金被挪作他用等，究其原因是代辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制缺失。闡述社保代辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控的概念及特點(diǎn)，分析其內(nèi)控存在的問題，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)；代辦機(jī)構(gòu)；內(nèi)控；問題及對(duì)策

中圖分類號(hào)：F840.45 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）09-0059-02

一、社保代辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的概念及特點(diǎn)

社保代辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是指各級(jí)社保代辦機(jī)構(gòu)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部工作人員及職能部門等，涉及業(yè)務(wù)操作和社保管理服務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范、監(jiān)控及評(píng)價(jià)的程序、方法、措施的總稱。各級(jí)社保代辦機(jī)構(gòu)應(yīng)健全內(nèi)控制度，明確各部門分工及權(quán)責(zé)，細(xì)化每個(gè)業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)崗位及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的相互制衡，建立考評(píng)嚴(yán)格的監(jiān)控機(jī)制，并實(shí)施有力的責(zé)任過錯(cuò)追究制，以確保社保管理工作的順利開展。社保代辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制具有如下特點(diǎn)：一是社保代辦機(jī)構(gòu)系統(tǒng)的全面性。由于代辦機(jī)構(gòu)涉及業(yè)務(wù)雜、部門多、范圍廣，因此在經(jīng)辦業(yè)務(wù)的過程中會(huì)受到多種因素的影響，使得內(nèi)控體系相對(duì)復(fù)雜，既需要重視管理目標(biāo)的整體性，又需要關(guān)注各要素間的關(guān)聯(lián)性和兼容性。二是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性。代辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員相對(duì)于參保人員而言，對(duì)業(yè)務(wù)更為熟悉，尤其是對(duì)內(nèi)部工作環(huán)節(jié)和具體流程，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦過程中可能存在的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)也更為敏感，使得其違規(guī)行為具有很強(qiáng)的隱蔽性。三是人員綜合素質(zhì)的制約性。社保代辦機(jī)構(gòu)工作量大，執(zhí)業(yè)人員與之不匹配，加上部分經(jīng)辦人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對(duì)社保制度、業(yè)務(wù)操作流程理解不夠，難以勝任代辦機(jī)構(gòu)工作的要求。在內(nèi)控制度執(zhí)行上，當(dāng)機(jī)構(gòu)整體利益與執(zhí)行主體利益產(chǎn)生沖突時(shí)，就可能會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行主體徇私舞弊的行為，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)控失效。

二、社保代辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）社保代辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控意識(shí)薄弱

目前，各級(jí)社保代辦機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位，未能給予應(yīng)有的重視，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)控制度的理解也存在偏差，導(dǎo)致內(nèi)部控制效果不佳。一方面，代辦機(jī)構(gòu)人員對(duì)內(nèi)控制度理解不清晰，只是簡單地將其視為各種規(guī)章制度的匯總，導(dǎo)致內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)基礎(chǔ)不牢固，必然會(huì)影響內(nèi)控的成效。另一方面，代辦機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控工作的認(rèn)識(shí)不足，在實(shí)際工作中有所偏重，內(nèi)控工作僅重視對(duì)財(cái)務(wù)方面的審查和控制，而忽視了其他工作的風(fēng)險(xiǎn)防范。

（二）內(nèi)控授權(quán)不合理，缺乏崗位責(zé)任追究制度

部分社保代辦機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置欠妥，內(nèi)控授權(quán)不合理，難以充分發(fā)揮內(nèi)控的積極作用。一方面，存在授權(quán)過大的問題，主要表現(xiàn)為缺乏崗位之間的相互制約和監(jiān)督機(jī)制，出現(xiàn)掌權(quán)者濫用權(quán)力等問題，使得內(nèi)部制約成為擺設(shè)。另一方面，崗位分工不明確，而且對(duì)違規(guī)行為處罰的規(guī)定較為籠統(tǒng)，也缺乏一定的針對(duì)性，往往會(huì)出現(xiàn)業(yè)務(wù)辦理過程中出了問題卻找不到責(zé)任人，或是找到責(zé)任人卻沒有具體的處罰措施。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)，缺乏有效監(jiān)督

盡管社保代辦機(jī)構(gòu)都制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但在執(zhí)行過程中落實(shí)不到位，流于形式，往往是把內(nèi)控制度“印在紙上、放在柜里”，其初衷就是為了應(yīng)付檢查，而不是降低單位內(nèi)部各類風(fēng)險(xiǎn)。在遇到問題時(shí)，未能做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，使得內(nèi)部控制的執(zhí)行失去了嚴(yán)肅性。加上部分機(jī)構(gòu)未建立專門的內(nèi)部監(jiān)督部門，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督實(shí)際工作缺乏獨(dú)立性，對(duì)于檢查出的問題也只能是建議、督促整改為主，而沒有強(qiáng)制糾錯(cuò)和處罰的權(quán)力。

（四）社保代辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理模式有待完善

目前，多數(shù)社保代辦機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)管理上是一項(xiàng)業(yè)務(wù)完全由一個(gè)部門管理，存在明顯的權(quán)力過分集中問題，而各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的制約性也較差。現(xiàn)有的管理模式下，對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督的可操作性不強(qiáng)，難以實(shí)施有效的內(nèi)部控制。例如，保費(fèi)征繳環(huán)節(jié)中，參保單位申報(bào)繳費(fèi)與繳費(fèi)確認(rèn)業(yè)務(wù)就是內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)之一，若上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均由一個(gè)部門進(jìn)行管理，那么就可能會(huì)出現(xiàn)參保單位未繳費(fèi)而經(jīng)辦人員誤確認(rèn)繳費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)社保代辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）增強(qiáng)機(jī)構(gòu)全體人員的內(nèi)控意識(shí)

社保代辦機(jī)構(gòu)應(yīng)重視內(nèi)部控制，增強(qiáng)全體人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。代辦機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)層面要重視內(nèi)部控制，在思想上認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)本機(jī)構(gòu)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要作用；同時(shí)，要加強(qiáng)內(nèi)部控制在機(jī)構(gòu)內(nèi)的宣傳力度，組織員工參與內(nèi)控相關(guān)制度、法規(guī)的學(xué)習(xí)，使其清晰地認(rèn)識(shí)到做好內(nèi)部控制工作對(duì)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要意義。此外，要將內(nèi)控工作落到實(shí)處，不僅要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，還要加強(qiáng)對(duì)機(jī)構(gòu)日常運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范，使員工有效識(shí)別、防范各類風(fēng)險(xiǎn)，確保社保代辦機(jī)構(gòu)健康發(fā)展。

（二）科學(xué)合理設(shè)置崗位并明確其職責(zé)

社保代辦機(jī)構(gòu)應(yīng)科學(xué)合理地設(shè)置崗位，明確崗位權(quán)責(zé)，并形成有效的權(quán)力制約和監(jiān)督機(jī)制，以便內(nèi)部控制工作的順利開展。相關(guān)人員在履行授權(quán)時(shí)，要首先明確所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否全面、適用政策是否合理、業(yè)務(wù)處理是否合規(guī)等，在此基礎(chǔ)上明確部門和崗位職責(zé)，清楚自己的權(quán)限范圍及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，知道什么該做、做到什么程度，以及應(yīng)達(dá)到的效果。此外，要實(shí)施分工控制，不得出現(xiàn)一人身兼數(shù)崗的情況，也不得出現(xiàn)一人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程。對(duì)于重要環(huán)節(jié)，要由相互獨(dú)立的部門和人員分工負(fù)責(zé)，達(dá)到糾錯(cuò)防弊，相互制約的目的。

（三）嚴(yán)格內(nèi)控執(zhí)行，增強(qiáng)監(jiān)督效力

針對(duì)社保代辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)的問題，除了要在制度上予以規(guī)范外，還應(yīng)在機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)督管理部門，以此來增強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，確保內(nèi)控實(shí)施效果。一方面，要在制度中明確規(guī)定內(nèi)控監(jiān)督部門及執(zhí)行人員的權(quán)力和義務(wù)，列示其工作內(nèi)容和監(jiān)督執(zhí)行范圍，明確其未能盡職履責(zé)時(shí)應(yīng)受到的處罰，增強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行效果。另一方面，要設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控監(jiān)督部門及相應(yīng)的監(jiān)督管理崗位，并規(guī)范監(jiān)督程序。既要確保監(jiān)督環(huán)節(jié)的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)各環(huán)節(jié)的相互銜接，同時(shí)，也要加強(qiáng)社保繳費(fèi)基數(shù)核定、參保人員信息變更等重要環(huán)節(jié)的審核和監(jiān)督。

（四）調(diào)整業(yè)務(wù)管理方式，加強(qiáng)業(yè)務(wù)運(yùn)行控制

社保代辦機(jī)構(gòu)應(yīng)規(guī)范業(yè)務(wù)流程，優(yōu)化業(yè)務(wù)管理模式，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)行的控制。要改變目前存在的“專管員制度”，即一人對(duì)多個(gè)參保單位的管理模式，避免一包到底負(fù)責(zé)全部業(yè)務(wù)所引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)。要積極采用“柜員制”管理模式，該模式下同一業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員將不再隸屬于某個(gè)部門，而是根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置不同的崗位，使經(jīng)辦人員成為業(yè)務(wù)流程上的“操作員”。新模式下，原來的單一服務(wù)窗口將改為辦理參保對(duì)象的各類業(yè)務(wù)，消除了地域和行業(yè)等的限制，實(shí)現(xiàn)“一站式”服務(wù)，確保社保業(yè)務(wù)的公開透明。

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