社會保險代辦機構內部控制存在的問題及對策

馮雷聲

摘 要：社會保險是國家在法律層面上強制推行的，關系到我國居民的切身利益，以及社會和諧穩定的保障機制。目前，社會保險基金主要由社保代辦機構管理，但代辦機構缺乏風險防范意識，導致社保基金被挪作他用等，究其原因是代辦機構內部控制缺失。闡述社保代辦機構內控的概念及特點，分析其內控存在的問題，并提出相應的對策建議。

關鍵詞：社會保險；代辦機構；內控；問題及對策

中圖分類號：F840.45 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2015）09-0059-02

一、社保代辦機構內部控制的概念及特點

社保代辦機構內部控制是指各級社保代辦機構對系統內部工作人員及職能部門等，涉及業務操作和社保管理服務行為進行規范、監控及評價的程序、方法、措施的總稱。各級社保代辦機構應健全內控制度，明確各部門分工及權責，細化每個業務流程，加強崗位及業務環節之間的相互制衡，建立考評嚴格的監控機制，并實施有力的責任過錯追究制，以確保社保管理工作的順利開展。社保代辦機構內部控制具有如下特點：一是社保代辦機構系統的全面性。由于代辦機構涉及業務雜、部門多、范圍廣，因此在經辦業務的過程中會受到多種因素的影響，使得內控體系相對復雜，既需要重視管理目標的整體性，又需要關注各要素間的關聯性和兼容性。二是內控風險的隱蔽性。代辦機構內部人員相對于參保人員而言，對業務更為熟悉，尤其是對內部工作環節和具體流程，對業務經辦過程中可能存在的漏洞和風險也更為敏感，使得其違規行為具有很強的隱蔽性。三是人員綜合素質的制約性。社保代辦機構工作量大，執業人員與之不匹配，加上部分經辦人員業務素質不高，對社保制度、業務操作流程理解不夠，難以勝任代辦機構工作的要求。在內控制度執行上，當機構整體利益與執行主體利益產生沖突時，就可能會出現執行主體徇私舞弊的行為，進而導致內控失效。

二、社保代辦機構內部控制存在的問題分析

（一）社保代辦機構內控意識薄弱

目前，各級社保代辦機構對內部控制認識不到位，未能給予應有的重視，風險防范意識不強，對內控制度的理解也存在偏差，導致內部控制效果不佳。一方面，代辦機構人員對內控制度理解不清晰，只是簡單地將其視為各種規章制度的匯總，導致內控系統建設基礎不牢固，必然會影響內控的成效。另一方面，代辦機構對內控工作的認識不足，在實際工作中有所偏重，內控工作僅重視對財務方面的審查和控制，而忽視了其他工作的風險防范。

（二）內控授權不合理，缺乏崗位責任追究制度

部分社保代辦機構崗位設置欠妥，內控授權不合理，難以充分發揮內控的積極作用。一方面，存在授權過大的問題，主要表現為缺乏崗位之間的相互制約和監督機制，出現掌權者濫用權力等問題，使得內部制約成為擺設。另一方面，崗位分工不明確，而且對違規行為處罰的規定較為籠統，也缺乏一定的針對性，往往會出現業務辦理過程中出了問題卻找不到責任人，或是找到責任人卻沒有具體的處罰措施。

（三）內控制度執行不嚴，缺乏有效監督

盡管社保代辦機構都制定了相應的內控制度，但在執行過程中落實不到位，流于形式，往往是把內控制度“印在紙上、放在柜里”，其初衷就是為了應付檢查，而不是降低單位內部各類風險。在遇到問題時，未能做到有法必依，執法必嚴，使得內部控制的執行失去了嚴肅性。加上部分機構未建立專門的內部監督部門，導致內部監督實際工作缺乏獨立性，對于檢查出的問題也只能是建議、督促整改為主，而沒有強制糾錯和處罰的權力。

（四）社保代辦機構業務管理模式有待完善

目前，多數社保代辦機構在業務管理上是一項業務完全由一個部門管理，存在明顯的權力過分集中問題，而各業務環節之間的制約性也較差。現有的管理模式下，對具體業務進行監督的可操作性不強，難以實施有效的內部控制。例如，保費征繳環節中，參保單位申報繳費與繳費確認業務就是內控的關鍵點之一，若上述兩項業務均由一個部門進行管理，那么就可能會出現參保單位未繳費而經辦人員誤確認繳費的風險。

三、加強社保代辦機構內部控制的對策建議

（一）增強機構全體人員的內控意識

社保代辦機構應重視內部控制，增強全體人員風險防范意識。代辦機構領導層面要重視內部控制，在思想上認識到內控對本機構長遠發展的重要作用；同時，要加強內部控制在機構內的宣傳力度，組織員工參與內控相關制度、法規的學習，使其清晰地認識到做好內部控制工作對機構風險防控的重要意義。此外，要將內控工作落到實處，不僅要加強對財務風險的控制，還要加強對機構日常運行風險的防范，使員工有效識別、防范各類風險，確保社保代辦機構健康發展。

（二）科學合理設置崗位并明確其職責

社保代辦機構應科學合理地設置崗位，明確崗位權責，并形成有效的權力制約和監督機制，以便內部控制工作的順利開展。相關人員在履行授權時，要首先明確所經辦業務的內容是否全面、適用政策是否合理、業務處理是否合規等，在此基礎上明確部門和崗位職責，清楚自己的權限范圍及應承擔的責任，知道什么該做、做到什么程度，以及應達到的效果。此外，要實施分工控制，不得出現一人身兼數崗的情況，也不得出現一人完成一項業務的全過程。對于重要環節，要由相互獨立的部門和人員分工負責，達到糾錯防弊，相互制約的目的。

（三）嚴格內控執行，增強監督效力

針對社保代辦機構內控制度執行不嚴的問題，除了要在制度上予以規范外，還應在機構內部設置獨立的監督管理部門，以此來增強內控制度的執行力，確保內控實施效果。一方面，要在制度中明確規定內控監督部門及執行人員的權力和義務，列示其工作內容和監督執行范圍，明確其未能盡職履責時應受到的處罰，增強內控執行效果。另一方面，要設置獨立的內控監督部門及相應的監督管理崗位，并規范監督程序。既要確保監督環節的獨立性，實現各環節的相互銜接，同時，也要加強社保繳費基數核定、參保人員信息變更等重要環節的審核和監督。

（四）調整業務管理方式，加強業務運行控制

社保代辦機構應規范業務流程，優化業務管理模式，加強對業務運行的控制。要改變目前存在的“專管員制度”，即一人對多個參保單位的管理模式，避免一包到底負責全部業務所引發的操作風險。要積極采用“柜員制”管理模式，該模式下同一業務的經辦人員將不再隸屬于某個部門，而是根據業務環節設置不同的崗位，使經辦人員成為業務流程上的“操作員”。新模式下，原來的單一服務窗口將改為辦理參保對象的各類業務，消除了地域和行業等的限制，實現“一站式”服務，確保社保業務的公開透明。

參考文獻：

[1] 廖健.淺談社會保險經辦機構內部控制[J].中國鄉鎮企業會計，2011，（5）.

[2] 張圣，胥保領.淺析完善內控制度對加強社保基金管理的意義[J].現代經濟信息，2012，（7）.

[3] 孟昭喜.社會保險經辦管理內部控制[M].北京：中國勞動社會保障出版社，2011.[責任編輯 陳丹丹]