對強化煤炭企業集團應收賬款管理的相關思考

王蘇娟

摘要：應收賬款是集團公司流動資產中的關鍵組成內容。集團公司強大的應收賬款管理能力對加速企業資金的運轉和提升集團公司的經濟效益有著至關重要的影響；它凸顯了集團公司運營管理能力和資產盈利能力。

關鍵詞：集團公司 應收賬款 管理 思考

伴隨我國市場經濟體制改革的持續推進，集團公司透過兼并、重組等方式逐漸形成了規模效應，成為在國內響當當的大公司，并為國民經濟的發展提供了近乎完美的契機，也拉動了國民經濟向前發展，其奉獻程度很高。目前，在集團公司的技術化管理下，應收賬款風險管控成為業界和實務界討論的焦點。應收賬款是由通過銷售產品和其他原因向購買單位收取的款項構成的，是集團公司利用該種銷售模式所留下的債權型資產。

一、明確集團公司應收賬款管理的目的

（一）控制應收賬款在允許的范圍之內

保障集團公司應收款項處于可控范疇之內，是指：集團公司所有應收款項的總金額，就是集團公司信用銷售對象的產品和服務的總金額水準。集團公司所有的應收款項的個體金額，是指集團公司中的單一用戶的應收款項。

而保障集團公司的應收款項處于可控范疇之內，必須透過賒銷信用授權來管控，并綜合集團公司自身的資金流轉和用戶的實際狀況，合理規避應收款項帶來的風險。

（二）減少庫存變現周期，加速資金流轉

集團公司應強化應收款項的管控力度，透過擴充應收款項的規模來帶動集團公司的營銷活動，進而減少公司存貨。但是，其弊端在于：假如集團公司的應收款項不能第一時間回收，公司的庫存保值增值的希望就不大。所以，集團公司應強化應收款項的管控，加速資金流轉，減少庫存變現的時間，提升公司的核心競爭力。

（三）與用戶搞好關系

與用戶建立優良的關系，是企業應收款項管理工作得以順利實施的基礎和保障，它能使集團公司的業務開展地更為順暢。在應收款項管理實踐中，牽涉到與用戶的溝通和協調問題。所以，需要與用戶建立良好的關系，并維護用戶的名譽。集團公司應收款項管控應秩序井然，對無法還款的客戶，應助其解析無法還款的原由，提升客戶的商業信用。

（四）減少集團公司應收款項的管控成本

集團公司的應收款項從生成到回籠這段時期內全部與款項管理有關的消費都應歸入管控成本。加強集團公司應收款項管控的其中一個關鍵性目的就是減少集團公司應收款項的管控成本。在集團公司的應收款項管控的過程中，管控成本不但包含信息歸集成本、信用調查和研究成本、策略制定成本、收款成本等等，還包含款項回收工作人員的薪酬、出差費、訴訟費、中介機構手續費等等。簡單來說，加強集團公司的應收款項管控的目的就是盡快回收款項，減少應收款項管控所形成的管理成本。

二、集團公司應收款項管理的問題

（一）企業領導缺少恰當的應收款項管理思維

企業領導沒有正確樹立應收賬款管理思維。企業經常把增加煤炭銷售量放到首位，過分強調銷售收入和一味追求利潤的最大化，忽略了市場的復雜性和對風險的防范，沒有重視企業的現金流量。尤其是把煤炭產銷量、銷售收入、利潤等指標來對領導人的進行考核，而卻沒有重視對回收應收賬款，壞賬發生額等指標的考核，導致大量的應收賬款不能收回，形成壞賬、死賬，從而給企業造成不必要的經濟損失。

（二）集團公司缺少科學的應收款項管理制度

企業缺乏信用政策，日常管理制度不夠完善。煤炭企業在日常經營過程中，因沒有制定相應的賒銷政策，在對客戶基本信息不了解的情況下，就將產品賒銷出去，結果可能給企業造成錢貨兩空的局面，使應收貨款收不回，成為壞賬。其次應收賬款日常管理制度不夠完善，對應收賬款在銷售的事前、事中、事后沒有進行有效控制，也是導致應收賬款增多的一個重要原因。

（三）企業會計監督職能缺失

企業沒有充分發揮會計監督職能。由于企業各職能部門之間缺乏溝通和協調，導致應收賬款不能及時清收。由于在商品買賣過程中資金流和貨物流在時間和空間上有差異，以及票據記錄、傳遞過程等都有可能發生誤差，以至于有些企業在沒有建立對賬制度，往來賬長期不和客戶核對的情況下，有可能造成企業和客戶雙方往來賬面金額不符，給清收貨款帶來阻礙。

（四）集團公司缺少壞賬的后續管理

企業使用法律手段來維護自身權益的觀念不強。在實際生活當中，在對于債權債務糾紛案件時由于從起訴、受理、到開庭審理判決等過程中，企業都需要投入大量的人力、物力和財力。這就使的許多企業在對于一部分金額相對較小的應收賬款時，則放棄了通過使用法律手段來維護債權的權利，使本可以收回的應收賬款長期掛賬，最后變為壞賬，不能收回。

三、集團公司加強應收款項管理的舉措

（一）培養集團公司應收款項管理思維

集團公司要加強應收款項的管理，就應注重思維的培養，并落實思維，將其融入應收款項管理體制，包含用戶信用資質調研、客戶信用額度、信用審批程序、信用賬單管理、債權債務明確、應收款項分門別類、款項或壞賬的核銷以及特殊處置等等。從協約簽訂到最后回收款項的后續處置過程，都應進行管控，保障集團公司各機構明了應收款項信息，為策略的制定提供方便。集團應收款項管理的重要之處在于明了應收款項的狀況，將應收款項分成良性應收、超期回收、問題回收，對超期回收與問題回收應加強管控力度，使資金盡快回籠。

此外，應完善集團公司的應收款項管理考評系統。應收款項管理應將責任落實到人，并健全集團公司應收款項的考評系統。應對內部鼓勵與制約體制進行落實。透過落實該體制，并透過對營銷業務員進行銷售總額和回籠效率的考評，有效降低應收款項回收的風險。

然后，集團公司應依據款項的應收時間長度、應收款項的周轉效率、問題賬款率等經營參數和各類回收指標進行解析，并動態跟蹤其變化情況，及時發現問題并解決問題，并完成整改和調節，規避問題擴大化。endprint