淺談社保基金監(jiān)督工作的強(qiáng)化

任艷紅

[摘 要]近年來(lái)，隨著各項(xiàng)社?；鸬氖罩б?guī)模增大，加強(qiáng)管理和監(jiān)督的任務(wù)越來(lái)越重。因此，有必要進(jìn)一步建立健全和完善社?；鸨O(jiān)督管理制度，合理進(jìn)行社?；鸸芾砼c使用。在這種背景下，本文首先對(duì)社?；鸨O(jiān)督工作的理念進(jìn)行了概述，進(jìn)而從制度完善、內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制構(gòu)建、收支管理、增加透明度等方面著手，分析了社?；鸨O(jiān)督工作的強(qiáng)化措施。

[關(guān)鍵詞]社?；?；監(jiān)督工作；強(qiáng)化

[中圖分類號(hào)]F832 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2014）47-0099-02

1 社?；鸨O(jiān)督工作概述

社保基金制度結(jié)合社會(huì)保障的供給與資金匯集的強(qiáng)大功能，使其長(zhǎng)久以來(lái)被認(rèn)定具有無(wú)可取代的社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的影響力。設(shè)立社?；鸬哪康?，首重提供人民生活保障，也可應(yīng)對(duì)日趨嚴(yán)重的人口老化問(wèn)題。但在該社會(huì)保障政策之外，社保基金所聚集的龐大資產(chǎn)與其長(zhǎng)期投資的特性，在國(guó)家金融市場(chǎng)的發(fā)展上也占有舉足輕重的地位。事實(shí)上，許多國(guó)家的社保基金已在資本市場(chǎng)里扮演極為重要的角色。如此重要的社會(huì)資源，當(dāng)然引起各國(guó)政府與國(guó)際組織的高度重視，因此有關(guān)社保基金制度的發(fā)展方向，自上一世紀(jì)中起便逐漸成為爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。目前多數(shù)的社保基金是以確定給付儲(chǔ)金制計(jì)劃的形式存在。為達(dá)可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的目的，基金的管理重點(diǎn)應(yīng)置于基金報(bào)酬率的提升，在發(fā)揮基金設(shè)定的法定義務(wù)外，還可利用基金準(zhǔn)備的增加防止基金計(jì)劃陷入破產(chǎn)的危機(jī)。一個(gè)健全的社保基金管理機(jī)制，應(yīng)包含三個(gè)面向，分別基金監(jiān)督（governance）、課責(zé)性（accountability），以及投資策略（investment policy）。如何提升社?；鸬谋O(jiān)督及管理效能，使其能有長(zhǎng)期且穩(wěn)定的獲利成效，是現(xiàn)代政府以及學(xué)者專家所需正視的重要課題。

2 社保基金監(jiān)督工作的強(qiáng)化措施

2.1 實(shí)現(xiàn)社?；稹坝谩⒐堋⒄鳌比叩耐耆蛛x

長(zhǎng)期以來(lái)，在社?；鸨O(jiān)督管理方面，都沒(méi)有一個(gè)權(quán)威機(jī)構(gòu)實(shí)施統(tǒng)一管理，社會(huì)保障工作一直都處在“多頭、多門”管理的混合狀態(tài)，同時(shí)參與社保基金監(jiān)督管理的各職能部門都是獨(dú)立工作，相互間的溝通、協(xié)作十分缺乏。構(gòu)建一套較為完備的監(jiān)督體系十分必要。目前社保基金在很多地方已經(jīng)實(shí)施起保基金工程，社保基金的業(yè)務(wù)資料、財(cái)務(wù)資料等都需要進(jìn)行層層上報(bào)，從而形成一個(gè)內(nèi)部監(jiān)督體系。在構(gòu)建起監(jiān)管系統(tǒng)之后，實(shí)施監(jiān)督工作的人員也需要不斷的提升自身業(yè)務(wù)水平，通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技術(shù)學(xué)習(xí)等，促進(jìn)監(jiān)督工作的效率，而在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)盛行的當(dāng)今社會(huì)，更要求監(jiān)督人員掌握必要的信息技術(shù)。

2.2 加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，構(gòu)建規(guī)范的制度體系

建立由勞動(dòng)保障、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)等有關(guān)部門組成的社會(huì)保障監(jiān)督委員會(huì)，參與社保資金監(jiān)督管理方面重大事項(xiàng)的決策、監(jiān)督檢查。建立以勞動(dòng)保障部門發(fā)揮主導(dǎo)作用的社會(huì)保障基金監(jiān)管部門協(xié)調(diào)合作的機(jī)制，建立以行政監(jiān)督為主導(dǎo)，基金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)控自律為基礎(chǔ)，社會(huì)監(jiān)督為補(bǔ)充的基金監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制。相互配合、相互監(jiān)督，形成強(qiáng)大的合力和有機(jī)統(tǒng)一的監(jiān)督管理體系，以確?；鸢踩暾?。另外，要規(guī)范運(yùn)作程序，完善規(guī)章制度，注重落實(shí)。一是對(duì)于國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)核算體系加以完善；二是根據(jù)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系，制定征收、財(cái)政等部門的落實(shí)制度；三是構(gòu)建并應(yīng)用統(tǒng)一的社保會(huì)計(jì)報(bào)表；四是聚焦于基金的在途時(shí)間，設(shè)計(jì)科學(xué)的指標(biāo)體系，以利于征收部門合理地將相應(yīng)基金轉(zhuǎn)入到收入專用賬戶中，當(dāng)月的征收必須保證當(dāng)月得到轉(zhuǎn)入；五是構(gòu)建社?；饝?yīng)用的利息核算制度，對(duì)于相應(yīng)的利息收入進(jìn)行科學(xué)的核算。

2.3 基金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制

社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，以避免或降低貪腐及詐欺事件的發(fā)生。監(jiān)督機(jī)制應(yīng)包括建立具有審查及風(fēng)險(xiǎn)管理功能的相關(guān)部門，并具備暢通的通報(bào)管道，這也利于管理機(jī)構(gòu)及時(shí)掌握與處理基金的潛在危機(jī)?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)應(yīng)遵循社?；鹪O(shè)立本旨監(jiān)督基金的運(yùn)作，并應(yīng)對(duì)基金的受益人負(fù)有法定的責(zé)任。為此，基金管理機(jī)構(gòu)必須規(guī)劃適當(dāng)?shù)耐顿Y與風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以應(yīng)對(duì)社保基金計(jì)劃的既定給付義務(wù)。一些發(fā)達(dá)國(guó)家的做法值得借鑒，這些國(guó)家在其社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)之下設(shè)立“投資委員會(huì)”，專責(zé)研擬投資方針與投資策略，并以之向基金管理機(jī)構(gòu)提出建議，同時(shí)也負(fù)責(zé)監(jiān)督這些方針與策略的執(zhí)行狀況，以及對(duì)執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)估。投資委員會(huì)的成員應(yīng)包括熟悉投資事務(wù)的內(nèi)部經(jīng)理人與外部的投資專家，而部分的管理委員會(huì)委員也應(yīng)包括在內(nèi)（多由管理委員會(huì)主席出任），借以建立機(jī)關(guān)間的聯(lián)系通道，確保無(wú)障礙的溝通。規(guī)范管理機(jī)構(gòu)的法律應(yīng)清楚界定負(fù)責(zé)人員的角色與應(yīng)負(fù)的責(zé)任，管理機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門的人員依法各司其職，借助一套完善的監(jiān)督機(jī)制對(duì)職務(wù)的執(zhí)行加以嚴(yán)格把關(guān)，以保證管理的品質(zhì)并減少經(jīng)營(yíng)策略發(fā)生瑕疵的機(jī)會(huì)。

2.4 外部監(jiān)督機(jī)制的建立

為健全社?；鸬墓芾恚瑧?yīng)在制度上構(gòu)筑對(duì)基金管理機(jī)構(gòu)的外部監(jiān)督機(jī)制。基金管理機(jī)構(gòu)雖為獨(dú)立機(jī)關(guān)部門，但仍不可獨(dú)立于監(jiān)督部門的管理，因此基金管理機(jī)構(gòu)須將其各項(xiàng)報(bào)告定期呈交監(jiān)督部門審查。此外，企業(yè)退休基金通常必須接受主管機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)監(jiān)督，社保基金也應(yīng)比照類似的方式辦理。主管機(jī)關(guān)需指派一名外部審查人員，負(fù)責(zé)定期審查管理委員會(huì)及其附屬委員會(huì)的運(yùn)作狀況，而定期審查的周期應(yīng)在相關(guān)法令中加以明確。審查的目的在于確保管理委員會(huì)與其附屬委員會(huì)在財(cái)務(wù)與管理上的管控，完全符合相關(guān)法令的規(guī)范。為避免執(zhí)行職務(wù)時(shí)受到政府不當(dāng)?shù)母深A(yù)，審查人員應(yīng)獨(dú)立于政府，且其所適用的審查準(zhǔn)則必須合于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。在審查內(nèi)容上應(yīng)包括基金資產(chǎn)與債務(wù)的精算評(píng)估，因此在必要時(shí)，政府也必須指定一名獨(dú)立的精算師，定期對(duì)社?；鸬闹Ц赌芰M(jìn)行精算評(píng)估。如發(fā)現(xiàn)基金有無(wú)法履行法定給付義務(wù)，或面臨嚴(yán)重的收支赤字的可能性時(shí)，審查人員或精算師應(yīng)立即向基金管理機(jī)構(gòu)提交相關(guān)報(bào)告，基金管理機(jī)構(gòu)若未在相當(dāng)時(shí)間內(nèi)采取補(bǔ)救措施，則須轉(zhuǎn)向主管機(jī)關(guān)報(bào)告，以尋求解決之道。定期審查與精算的結(jié)果應(yīng)忠實(shí)呈現(xiàn)在社?；鹉甓葓?bào)告之中，以供主管機(jī)關(guān)、監(jiān)督部門，及所有利益相關(guān)者知曉。需要指出的是，無(wú)論是社保基金的內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督，都需要遵行獨(dú)立性原則，也即監(jiān)督機(jī)構(gòu)或部門應(yīng)當(dāng)不受管理部門的制約，從而確保監(jiān)督審查工作的不致出現(xiàn)弄虛作假的狀況，以提升監(jiān)督的可靠性。

2.5 強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)基金收支管理

根據(jù)我國(guó)對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)基金的相關(guān)規(guī)定來(lái)落實(shí)好社會(huì)保障基金的收支管理工作，確保?？顚Ｓ茫浑S意挪用。勞動(dòng)部門、財(cái)政部門和審計(jì)部門彼此之間要互相配合，形成緊密的聯(lián)系，從而搭建起較為穩(wěn)固的社保基金管理體系。在這一體系中，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)所設(shè)立的賬戶只具有臨時(shí)中轉(zhuǎn)的作用，并根據(jù)現(xiàn)有的相關(guān)制度規(guī)定，來(lái)對(duì)需要繳納保險(xiǎn)的員工進(jìn)行征收員工。財(cái)政專戶、支出戶都要按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)、解繳資金，嚴(yán)禁坐支。對(duì)于剩余的資金要存入國(guó)有銀行或者購(gòu)買國(guó)債以幫助其增值，社會(huì)保險(xiǎn)待遇標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定就不能進(jìn)行隨意的更改，各項(xiàng)支出都要有理有據(jù)，不能夠增加支出項(xiàng)目或者是提高支出標(biāo)準(zhǔn)。

2.6 基金運(yùn)作的透明度

為使利益相關(guān)者充分了解社?；鸬倪\(yùn)用與管理，基金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)在年度終了前發(fā)布“年報(bào)”，以增加基金管理的透明度。年報(bào)的內(nèi)容應(yīng)盡量包含有關(guān)基金管理的重要信息，在客觀上應(yīng)屬利益相關(guān)者所需知悉的信息，均應(yīng)在年報(bào)中呈現(xiàn)。各國(guó)社保基金年報(bào)的項(xiàng)目大同小異，以下數(shù)項(xiàng)重要內(nèi)容則不可或缺，包括：年度財(cái)務(wù)報(bào)表、審查與會(huì)計(jì)人員報(bào)告、基金收益報(bào)告與資產(chǎn)價(jià)值、行政管理支出、本年度目標(biāo)及達(dá)成狀況、下年度目標(biāo)與未來(lái)的展望、投資策略、標(biāo)準(zhǔn)與程序、持有有價(jià)證券與投資固定利息金融商品狀況、基金監(jiān)督狀況、附屬委員會(huì)的報(bào)告，管理委員及重要經(jīng)理人的報(bào)酬，以及委員會(huì)待決議事項(xiàng)等。

3 結(jié) 論

總體而言，社?；鹪谏鐣?huì)穩(wěn)定發(fā)展中具有十分重要的作用，因而應(yīng)當(dāng)對(duì)其征收及應(yīng)用情況進(jìn)行合理的監(jiān)督。成功的基金管理必須將風(fēng)險(xiǎn)管控置于優(yōu)先的地位，而健全的基金監(jiān)督，借由內(nèi)部與外部審查控管機(jī)制的建立，可營(yíng)造出高透明度且具課責(zé)性的管理監(jiān)督體制，有效降低風(fēng)險(xiǎn)至可控制的范圍內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)管控恰當(dāng)無(wú)法直接增加基金的報(bào)酬，而僅是編織完成堅(jiān)固的保護(hù)網(wǎng)；至于績(jī)效的提升，則有賴于優(yōu)越的投資策略的擬訂?，F(xiàn)代的投資策略已并非一味地追求缺乏責(zé)任意識(shí)的急功近利，因此基金的投資組合除以趨利避險(xiǎn)作為資產(chǎn)配置的原則外，其注意力也應(yīng)集中在被投資公司的監(jiān)督與經(jīng)營(yíng)政策環(huán)節(jié)，將符合國(guó)際公認(rèn)的ESG標(biāo)準(zhǔn)的公司列為投資的首選。投資的考慮層面必須擴(kuò)及社會(huì)責(zé)任，這樣也才有利于社保基金的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

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