基于企業文化的企業內部控制研究

陳俊忠

［摘要］ 企業內部環境是企業內部控制的基礎，企業文化是內部環境要素的重要內容之一。企業內部控制與企業文化密切相關，本文從分析內部控制與企業文化的關系入手，探討如何基于企業文化來完善企業的內部控制。

［關鍵詞］ 企業文化；企業內部控制；企業內部環境

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 14. 015

［中圖分類號］ F239.45［文獻標識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2014）14- 0024- 011內部控制與企業文化的關系

內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督5個要素。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。

企業文化是指企業在生產經營過程中逐步形成的，由企業最高管理層倡導，為全體員工所認同并遵守的，帶有本組織特點的價值觀、信念和行為方式。

企業文化與內部控制二者是相互影響、相互促進的關系。

1.１ 企業內部控制制度的執行需要企業提供文化氛圍和實施環境

企業文化既是內部環境要素的重要內容之一，也是上述其他內部環境要素構成內容的形成基礎。先進的經營理念和精明的管理模式均產生于深厚的文化底蘊之中，良好的企業文化氛圍能保證內部控制制度的順利實施。良好的企業文化將對董事會成員、管理人員、員工的思維方式和行為方法起到積極的作用。通過文化建設引導組織成員履行職責，自覺遵守企業規章制度，將自我目標與企業目標相結合，通過組織成員的自我約束和控制來達到內部控制的目的?？梢?，加強企業文化建設是優化企業內部環境的必要條件，也是保證內部控制制度順利實施的重要手段。

1.２ 在內控制度實行過程中可以不斷豐富企業文化的內涵，為加強企業文化建設做出貢獻

內部控制是通過對經濟活動進行“授權”“執行”“審核”“記錄”等控制的，各項業務控制的有機結合就構成了企業的內部控制。內部控制過程是人與人溝通的過程，是企業目標統一的過程，是企業文化的提升過程?？茖W、完善的內部控制制度，能夠展示企業的精神風貌，融匯企業經營理念，打造和諧企業形象，有利于促進優秀企業文化的形成，在內部控制的實施過程中會推動企業文化的進一步發展。

2加強企業文化建設，完善企業的內部控制

2.１ 企業要塑造出適合于本企業的具有競爭優勢的企業文化

良好的企業文化是企業內部控制體系持續有效運行的前提。在企業文化建設方面，有些企業對企業文化不重視，雖然企業有完備的內部控制制度，卻沒有形成自己的企業文化理念，也不對員工進行企業文化方面的宣傳和培訓；有些企業的企業文化過分理想化，在企業文化中提出了一些不切合實際甚至是超越企業能力范圍的文化理念，以至于企業員工缺乏務實的工作態度，進而影響企業的發展；有些企業盲目照搬國內外企業的企業文化，沒有考慮到企業的客觀情況和自身的特點；一些企業在建設自己的企業文化時，往往只注重言行、廠區文明等外表形象，不注重內在本質的建設；有些企業把內部開展的文體活動當成企業文化，熱衷于搞轟轟烈烈的文體活動，而忽視企業精神、企業價值觀的培養和建立。

企業要塑造出適合于本企業的具有競爭優勢的企業文化。首先，一個企業需要建立自己的企業文化。只有當企業形成良好的企業文化時，企業的各項內部控制措施才能得到順利的落實。其次，企業文化需要立足于企業的實際情況，不能照抄照搬。國內外企業成功的企業文化并不完全適合于本企業。企業管理者要不斷嘗試和摸索，塑造出適合于本企業的具有競爭優勢的企業文化。

2.２ 充分發揮企業高級管理人員在企業文化建設中的主導作用

企業是由領導者進行管理的，企業文化很大程度上取決于領導者的決心和行動。企業領導人的語言、行為和思想很大程度上影響并形成了所在企業的企業文化。他們的言行將決定著企業文化建設的方向和內容，決定著企業文化建設的形式和內涵。企業內部控制制度的建設和企業文化建設都受到企業管理者個人意志和素質的影響。企業領導者要帶頭學習企業文化知識，對企業文化的內涵要有深刻的認識，對建設企業文化要有獨特的見解，對企業的發展要有長遠的戰略思考。要親自參與文化理念的提煉，指導企業文化各個系統的設計，提出具有個性化的觀點，突出強調獨具個性和前瞻性的管理意識。通過長遠目光、人格魅力和管理藝術，感染和影響職工發揮最大的潛力，推動企業實現其發展戰略。

2.３ 提高企業員工的素質

內部控制的內涵強調的是“全員控制”，內部控制通過明確企業內部各成員的職責，以及制定各種交易規則，來保證實現其發展戰略。內部控制認為企業每個管理主體都是控制主體，員工是最基本的管理者，是直接對資源控制的主體，而且是企業內部控制的最終落腳點。內部控制作為一種管理行為，是由人來具體實施的，良好的人員素質是內部控制系統良好運轉的基礎。

內部控制要求的人員素質主要包括：道德品質、專業技能、協作精神、溝通能力。企業通過加強企業文化建設，可以激發員工的積極性、創造性，可以讓員工的知識和能力充分發揮出來，從而提高員工的素質。企業可采取以下措施提高員工的素質：①錄用和任命高素質員工。把好用人關，使那些“德才兼備”的人進入企業。②加強道德教育。尤其要加強財會人員、關鍵業務環節人員、內部審計人員等內控關鍵崗位人員的教育，提高他們的道德水準。③開展培訓。培訓不僅可以提高員工的技能，而且可以提高員工對企業文化和自身價值的認識，使員工對自身工作目標、公司的控制目標和控制標準有更好的理解，從而能夠更好地規范自己的行為。培訓還有利于員工個人得到充分發展，對其形成激勵作用，形成對培養忠誠度的合力。

主要參考文獻

［１］王慶軍．如何發揮領導人與員工在企業文化建設中的作用［J］．當代經濟，２００８（７）．

［２］俞雪花，周西有． 基于企業文化視角的內部控制措施研究［J］．財政監督，２００８（１８）．