王艷麗

［摘要］ 隨著社會現(xiàn)代化建設(shè)的加快、企業(yè)類型的多樣化，國家的稅收法規(guī)和會計制度也在不斷的完善。與此同時，企業(yè)也越來越重視納稅成本對企業(yè)經(jīng)營成果的影響，所以企業(yè)需要既熟悉稅收法規(guī)、納稅業(yè)務(wù)又懂會計業(yè)務(wù)處理的復(fù)合型稅務(wù)會計人才。本文為滿足當前眾多企業(yè)對稅務(wù)復(fù)合型人才需求，在地方本科院校向技術(shù)應(yīng)用型院校轉(zhuǎn)型的大環(huán)境下探析稅務(wù)會計課程的教學(xué)改革。

［關(guān)鍵詞］ 稅務(wù)會計；納稅籌劃；教學(xué)改革；視同銷售

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 14. 087

［中圖分類號］G64［文獻標識碼］A［文章編號］1673 - 0194（2014）14- 0139- 02我國高等教育已經(jīng)進入大眾化發(fā)展階段，高等教育大眾化的快速推進使高校畢業(yè)生逐年增加，使高校畢業(yè)生就業(yè)問題逐年嚴峻，尤其是非“９８５”“２１１”院校的一般地方本科院校，與此同時，眾多企業(yè)又難以找到所需的大量應(yīng)用技術(shù)型人才。這一現(xiàn)象說明一方面地方本科院校所供給的人才過剩，另一方面是社會對人才的需求不能得到較好的滿足，造成這一現(xiàn)象的主要原因是高校所培養(yǎng)人才達不到社會所需求的復(fù)合型人才的標準。所以地方本科院校應(yīng)該在培養(yǎng)目標、專業(yè)設(shè)置、課程結(jié)構(gòu)、教學(xué)模式等方面做出相應(yīng)的變革。本文主要研究《稅務(wù)會計》課程在地方院校向技術(shù)應(yīng)用型院校轉(zhuǎn)型過程中的教學(xué)改革。

1《稅務(wù)會計》教學(xué)目標的改革

稅務(wù)會計是專門研究企業(yè)稅款支出確認、計量和報告以及納稅資金籌劃管理的邊緣性學(xué)科。該課程不僅注重學(xué)生對基礎(chǔ)理論知識的掌握運用，而且要求學(xué)生具有一定的稅務(wù)實務(wù)操作能力。因此結(jié)合稅務(wù)會計依法納稅、合理納稅、科學(xué)納稅的目標，《稅務(wù)會計》的教學(xué)目標應(yīng)為：①讓學(xué)生熟悉納稅的基本流程，掌握各稅種的稅法基礎(chǔ)；②讓學(xué)生就稅款形成、計算、申報、繳納等程序能正確地進行相應(yīng)的會計處理及納稅調(diào)整；③讓學(xué)生運用所學(xué)理論知識進行有效的納稅籌劃，準確填寫納稅申報表，及時足額繳納稅款。

在《稅務(wù)會計》的教學(xué)過程中，要始終圍繞這3個教學(xué)目標，其中前兩個目標是該課程的理論基礎(chǔ)，第三個目標就是對該課程理論知識的具體操作。改革前大多數(shù)地方本科院校在稅務(wù)會計的教學(xué)中重理論輕實踐，著重講理論知識，實踐操作內(nèi)容不講或一概而過，以至于培養(yǎng)出的人才在工作過程中顯得能力較低。然而理論基礎(chǔ)的學(xué)習(xí)主要就是為了用，為實踐操作服務(wù)的，因此教學(xué)目標應(yīng)該強調(diào)理論與實踐相結(jié)合，學(xué)以致用。

2《稅務(wù)會計》教學(xué)中存在的問題及原因分析

2.1 教學(xué)內(nèi)容重理論輕實踐

地方本科院校在《稅收會計》教學(xué)過程中，相對于高職高專類的學(xué)校而言只重理論教學(xué)而輕實踐教學(xué)。分析其原因主要有以下兩個方面。

2.1.1 教學(xué)計劃安排不合理，課時少

《稅務(wù)會計》的課時一般為４８課時到６４課時，其中還包括實驗課。由于《稅務(wù)會計》課程所涉及的稅額計算的依據(jù)是稅收法律基礎(chǔ)，然而有些地方本科院校的會計類專業(yè)沒有開設(shè)《稅法》或《國家稅收》等相關(guān)課程，所以各稅種的稅法基礎(chǔ)和稅額計算就成為必不可少的重要內(nèi)容，《稅務(wù)會計》的教學(xué)任務(wù)相對會加重。在這種教學(xué)任務(wù)重，課時少的情況下，教師只能注重各稅種稅法基礎(chǔ)、稅額計算及會計處理等理論知識的講授，忽視或放棄納稅申報等實踐操作了。

2.1.２ 實踐教學(xué)條件不足、師資力量薄弱

很多地方本科院校的融資渠道少，其資金主要來源于地方財政，所以在硬件設(shè)施和師資力量方面比較薄弱，其主要表現(xiàn)：①缺少滿足教學(xué)計劃的實驗室，有些地方本科院校根本就沒有稅務(wù)會計實驗室，無法開展正常的實踐教學(xué)，使得實踐教學(xué)計劃形同虛設(shè)；②缺少專業(yè)實踐老師，地方本科院校的教師一般都是“從學(xué)校走進學(xué)校”，缺乏實踐經(jīng)驗，很難勝任實踐教學(xué)任務(wù)。

2.2 教材的時效性差、內(nèi)容安排不合理

隨著國家政治及經(jīng)濟形勢的變化和發(fā)展，稅法也在不斷地變化和完善：如流轉(zhuǎn)稅中增值稅的轉(zhuǎn)型、消費稅征稅范圍及稅率的變動、營業(yè)稅改征增值稅；所得稅中統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的企業(yè)所得稅、個人所得稅中有關(guān)稅目稅率的變動等等。而在教學(xué)過程中所采用的《稅務(wù)會計》教材的內(nèi)容卻無法做到及時更新，這樣不僅給老師的教學(xué)工作帶來一定的麻煩，而且也給學(xué)生的學(xué)習(xí)帶來一定的困擾。

《稅務(wù)會計》相關(guān)教材雖然有很多，但在內(nèi)容結(jié)構(gòu)上卻大致相同。基本都是先以各稅種分章編排，然后再從稅收法規(guī)、稅額計算及申報、會計處理等方面分節(jié)介紹。但在內(nèi)容的編排上重點往往是稅收法規(guī)、稅額計算及會計處理等理論知識，而對于實踐操作納稅申報這部分的內(nèi)容卻非常簡單，有的教程只是簡單地列出相關(guān)納稅申報表，連基本的填列方法都沒有；有的教程直接省去納稅申報這一節(jié)。

2.3 教學(xué)方法單一

稅務(wù)會計是一門實踐性很強的課程，而目前在一些地方本科院校仍采用傳統(tǒng)的“填鴨式”教學(xué)模式。雖然多媒體教學(xué)手段已被地方本科院校所采用，這種教學(xué)手段盡管能夠起到板書式教學(xué)所起不到的一些效果，如信息量大、可以及時更新教材中已失效的內(nèi)容。但是由于課時少，老師在教學(xué)過程中不能引入大量的案例，也無法在課堂上組織同學(xué)就某一知識點或問題進行討論，這樣的教學(xué)模式很難提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，一節(jié)課下來往往是滿堂灌，老師單方面的講，學(xué)生只能被動地學(xué)習(xí)，無法實現(xiàn)真正意義上的“教學(xué)相長”。

3地方本科院校《稅務(wù)會計》教學(xué)改革建議

3.1 提高對稅務(wù)會計實踐教學(xué)的重視程度

地方本科院校主要是服務(wù)于地方經(jīng)濟的發(fā)展，《稅務(wù)會計》的培養(yǎng)目標是培養(yǎng)具備系統(tǒng)的稅務(wù)知識結(jié)構(gòu)和稅務(wù)實踐操作能力的人才。所以稅務(wù)會計教學(xué)改革的目標應(yīng)是加強學(xué)生實踐操作能力的培養(yǎng)。稅務(wù)會計的實踐教學(xué)課時應(yīng)該占總課時的１／３左右，而實際教學(xué)過程中實踐教學(xué)卻被忽視，這就需要地方本科院校提高對稅務(wù)會計實踐教學(xué)的重視程度。主要可以從以下幾個方面進行改進。

3.1.１ 增加稅務(wù)會計的課時

教學(xué)過程重理論輕實踐的主要原因是課時少。稅務(wù)會計課程內(nèi)容包括的稅種多，各稅種又涉及法規(guī)概述、稅額計算、會計處理、納稅申報等內(nèi)容，但由于課時少，對于如此重的教學(xué)任務(wù)教師在實際教學(xué)過程中很難完成教學(xué)目標，往往會選擇重理論輕實踐，所以在教學(xué)計劃中適當增加稅務(wù)會計的課時，可以從根本上解決該問題。

3.1.２ 改善稅務(wù)實驗條件、增強師資建設(shè)

為實現(xiàn)稅務(wù)會計的教學(xué)目標，地方本科院校應(yīng)改善稅務(wù)實驗條件、增加師資建設(shè)：首先，提高稅務(wù)會計教師的實踐操作能力，學(xué)校應(yīng)該定期組織稅務(wù)會計教師的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，或者從當?shù)仄髽I(yè)或稅務(wù)部門外聘一些具有稅務(wù)實踐經(jīng)驗的人員來擔(dān)任稅務(wù)會計的實踐教學(xué)，這樣可以把實際案例引入實踐教學(xué)，不僅可以增加學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，而且能使理論與實踐進行很好的結(jié)合；然后，建立稅務(wù)會計實驗室，保證稅務(wù)會計教學(xué)工作的順利開展；最后，加強與稅務(wù)部門以及地方企業(yè)的聯(lián)系，建立稅務(wù)會計實習(xí)基地，定期組織學(xué)生到企業(yè)單位或有關(guān)稅務(wù)部門進行參觀學(xué)習(xí)，有利于學(xué)生理論與實際相結(jié)合，增強學(xué)生對實踐操作的感性認識，提高學(xué)生的技術(shù)應(yīng)用能力。

3.2 教材需進行及時的更新和有效的整合

各稅種相關(guān)法規(guī)的變化，要求該課程相關(guān)的內(nèi)容要隨之更新，所以在選擇教材時應(yīng)注意選擇出版時間最近的，這樣最新稅收法規(guī)應(yīng)能夠更新在教材中。另外稅務(wù)會計教材應(yīng)根據(jù)稅務(wù)會計的課程特點，在其結(jié)構(gòu)上兼顧實踐內(nèi)容，設(shè)置各稅種的納稅申報內(nèi)容。

3.3 教學(xué)方法多樣化

稅務(wù)會計是一門實踐性很強的課程，所以應(yīng)在傳統(tǒng)教學(xué)方式的基礎(chǔ)上，靈活運用多種教學(xué)方法，堅持“以學(xué)生的學(xué)為主，教師的教為輔”的原則，來組織課堂教學(xué)，根據(jù)講授內(nèi)容的特點，結(jié)合現(xiàn)實生活中的實例，在傳統(tǒng)教學(xué)方法的基礎(chǔ)上，可以適當?shù)剡\用討論教學(xué)法、比較教學(xué)法等把學(xué)生作為學(xué)習(xí)新知識的主體，以來提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，活躍課堂氣氛，從而提高課堂教學(xué)質(zhì)量和效果。比如，在講到增值稅稅額計算時，涉及到了折扣銷售方式計稅銷售額的確定，那么我們可以結(jié)合現(xiàn)實生活中商場常用的促銷方式，對它們進行分析比較，來解釋哪種促銷方式既吸引顧客又可以節(jié)稅。這樣學(xué)生會認識到所學(xué)內(nèi)容的實用性，便于調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。

地方本科院校教學(xué)的出發(fā)點是培養(yǎng)服務(wù)于地方的復(fù)合型人才，所以地方本科院校稅務(wù)會計教學(xué)改革的重點是理論聯(lián)系實際組織教學(xué)，在以講授為主的教學(xué)模式下進一步強化實踐教學(xué)，并結(jié)合地方企業(yè)組織實踐教學(xué)，從而培養(yǎng)出能夠適應(yīng)地方經(jīng)濟發(fā)展的稅務(wù)會計人才。

主要參考文獻

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