淺議企業內部會計控制

范志芳

摘要：企業內部會計控制作為企業內部控制的重要組成部分，其建立、健全及實施是企業經營發展的關鍵。加強會計監督，強化內部會計控制，是解決當前社會會計秩序混亂、會計信息失真、違法違紀現象時常發生等情況的重要措施，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。本文針對企業內部會計控制的重要性、現狀這幾方面進行分析，提出了一些思考建議。

關鍵詞：內部會計 控制重要性 思考

在當今社會，我們經常聽到一些這樣的報道“某某上市公司虛報產值、虛報利潤、偷逃稅收等”，這種會計信息失真、偷稅逃稅、粉飾業績的情況層出不窮，是企業內部控制的缺失或不完善造成的，而內部會計控制作為內部控制的重要組成部分，在企業的經營發展，尤其是日常財務管理中就顯得特別重要。

一、內部會計控制的重要性

內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。是衡量一個企業經營管理水平的重要標志，是企業生產經營活動自我調節和自我約束的重要內在機制，其建立、健全、實施是企業經營發展成敗的關鍵所在。只有在保證了會計信息真實和資產安全的基礎上才能進一步做好企業內部控制的其他方面工作。

二、內部會計控制實施的現狀

（一）內部會計控制意識的缺乏

部分企業管理者對內部會計控制的認識存在一定的誤區，缺乏足夠的認識，認為企業已經制定了一系列財務規章制度，這就是內部會計控制。而且就算有制度，也是放在那里做做樣子，認為執行起來手續繁瑣，束縛了手腳，缺乏靈活性，影響辦事效率，甚至認為這些制度是人為的自找麻煩，沒事找事，使現有的部分規章制度變成一紙空文。

（二）內部會計控制制度不健全

目前大部分企業都已經建立了自身的內部控制管理制度、工作規范等，但總體上存在片面性和零散性。首先，建立的內部會計控制制度不全面。在內容上比較片面、零散，不具有科學性和系統性。對外部環境和經濟業務的變化缺乏預見性，導致管理滯后，從而使內部會計控制失去了健全性，造成了制度滯后于業務發展。其次，會計控制制度執行不力。在企業中由于一些領導者對財務管理缺乏正確的認識，認為財務就是收收付付，只要把錢算對就可以了，進而就沒有獲得足夠的重視。另外領導越權管理、隨意調整業務流程也時有發生，使落實制度成為紙上談兵，喪失了應具備的嚴肅性和剛性。

（三）會計人員的整體素質有待提高

現在很多企業的會計人員由于本企業管理模式等各種因素的影響，使業務能力、知識層面等都處于較為缺乏的狀態，還有一些管理不規范的企業，會計人員身兼數職，造成了崗位職責分工界限模糊不清，崗位設置缺乏牽制性，這都影響控制過程中的相互制約、相互監督職能的發揮。

三、針對企業內部會計控制提出的幾點思考

（一）加強內部會計控制意識

領導在內部會計控制的過程中起到決定性作用。只有企業領導人深刻認識到實施內部控制不僅是會計部門的要求，也是規范經營、降低企業風險、提高管理效益以保證企業目標順利實現的重要舉措，是企業內部控制的基礎和核心，必然會親自組織本單位內部會計控制的建設。讓企業各職能部門與全體員工共同參與承擔相應職責并發揮積極作用，只有這樣才能把內部會計控制管理工作落到實處。

（二）加強內部會計控制制度

1、不相容職務風險控制

將如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務和崗位分開，使不相容職務和崗位之間相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。

2、授權審批控制

企業在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準，明確各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。對于重大的業務和事項，應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

3、維護資產安全控制

建立財產日常管理制度和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全。嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產。

4、建立績效考評控制a

建立實施績效考評制度，設置科學的考核指標，定期對內部各責任單位和員工的業績進行考核及客觀評價，將考評結果作為員工的薪酬以及職務晉升、降級、調崗、辭退等的依據。

5、進行內部控制評價

建立內部控制評價的核心指標體系，定期對內部會計控制的設計和運行情況進行全面評價。評價其有效性及其實施的效率、效果，以期更好地達成內部會計控制的既定目標。

6、加強審計監督的作用

首先是企業的內部監督，由企業自身的內部審計部門，做好會計的再監督；還有是外部監督，是由財政、稅務、審計機關對單位會計工作的監督；再加上會計師事務所等社會中介機構的審計監督，將以上內外部的監督有機的結合起來，建立全方位的制約監督機制，為內部會計控制的有效性實施創建良好的運行環境，奠定了重要的基礎。

四、提高會計人員的綜合業務素質

會計人員在內部會計控制過程中，一方面要將內部會計控制制度在日常工作中得到貫徹執行，另一方面要監督經濟活動中相關人員會計制度規范的執行，因此會計人員的素質是加強內部控制的關鍵。首先，要加強會計人員的再教育培訓，同時還需要注重職業道德及法制觀念的培養，建立合理的考核、獎勵、晉升、淘汰機制，定期進行業務、道德品質、思想操守等綜合考核，充分激發會計人員的積極性和責任感。再者，作為一個會計人員需要的不僅是精通業務、熟悉法規，更要在工作中與相關部門一起探討、不斷完善內部會計控制制度。這些都對會計人員的整體綜合素質提出了進一步的要求。

隨著市場經濟的不斷發展，市場競爭的日趨激烈，會計管理工作在企業內部管理中的地位也日益突顯，內部會計控制在企業內部管理過程中也發揮著重要的作用。企業的內部會計控制，涵蓋了企業的整個生產經營過程，良好的內部會計控制對于企業組織管理結構的完善是非常有利的，可以確保企業生產經營活動的正常有序進行，提高會計信息的真實和可靠性，防止資產流失，減少企業違法違紀行為的發生，提高企業的經濟效益，促進企業的穩定發展。但是，這些僅靠會計部門是無法做到的，希望各層領導及全體員工共同參與到內部控制建設中來吧！endprint