對公司內部審計現狀與問題及其措施的分析

伍敏

摘要：隨著社會的發展，與企業管理水平的不斷進步，內部審計開始受到更多的重視，它在企業的管理過程中能夠為企業帶來重多意義，只不過目前我國的內部審計還存在著一些問題，只有把這些問題解決，才能真正發揮它在企業管理中的作用。本文對公司內部審計的現狀分析入手，對目前我國企業內部審計存在的問題及根本原因進行分析，提出一定的解決思路與策略，為企業的不斷科學規范提供一定的參考。

關鍵詞：內部審計；現狀；問題；措施

1.引言

對企業內部進行審計是現代企業管理規范化進程中不可缺少的一部分，隨著社會的發展，企業管理者意識的不斷增強，公司內部審計受到了更多的關注，但由于我國的內部審計管理還存在著一些問題，在操作過程中沒有能夠完全發揮出應有的作用。對于公司內部審計的專業技術人才素質參差不齊，企業管理者沒有對公司內部審計有一個全面深刻的認識，制度層面上目前還不太健全，所以需要對目前公司內部審計中的問題進行一一剖析，并就這些問題提出相對應的解決思路與策略，發揮出公司內部審計最大的作用，更好地為現代企業管理與社會發展服務。

內部審計主要是以服務為導向，是提高企業內部管理的一種手段。現代企業應該與時俱進，改變傳統思維與管理手段，充分利用現代工具，內部審計應該為經營管理服務，關于發現公司運營中的問題，達到改善管理的目的。公司內部審計是我國審計監督工作體系中的一項重要部分，隨著我國企業不斷走向國際化，企業管理需要更高水平的管理，內部審計面臨著更多的挑戰，如何健全現有的審計制度，發展成為現代化、科學化的體系，成為現代企業管理者關注的問題。

2.目前國內外審計研究現狀分析

2.1國內公司內部審計現狀

公司內部審計是企業不斷進行自我完善的產物，隨著我國經濟社會的不斷發展，內部管理水平也得到了進一步的提高。隨著我國市場經濟體制改革不斷進行，我國內部審計在近幾年來發展迅速，取得了一定的成果，也具有了一定數量的專業機構與工作人員，充分維護了國家的利益，改善了企業的管理水平，同時也大大提高了企業和經濟效益，但目前仍然存在著一些問題需要進一步改進。截止目前，我國有超過六萬家內部審計機構，從業人員達到十八萬人以上。內部審計部門預計年度完成五十萬個項目，通過對企業內部的違紀、浪費問題的處理，為企業提高效益近千億元，大大提高了我國經濟快速健康發展。只不過由于發展時間短的原因，還存在著人員素質不高、管理不完善、法律法規不健全以及公司職責劃分不明確的問題，這些問題的解決將會進一步提高公司的管理水平，同時也有利于我國公司內部審計工作的正常進行。[1]

公司內部審計的作用沒有得到完全體現，主要出于以下幾個原因。企業管理者對內部審計的質量造成干擾，內部審計結果大打折扣；我國公司的管理水平不高，與國際先進的管理體系還有很大的差距，采用的經濟責任審計來當作選拔干部的依據造成了對內部審計的監督不力，讓職工都認為流于形式；經濟效益不斷增長的公司不斷以經濟發展為目標，不斷進行新的建設與開發，除了政府撥款外就是自我融資或是銀行貸款，審計部門的監督作用無法發揮；另外與國外的先進的審計觀念與實務，我國內部審計的作用還有待于進一步提高。

2.2國外公司內部審計現狀

為了對國外公司的內部審計現狀進行分析，我國曾經對外國的企業內部審計過程與結果進行分析。國外公司的內部審計發展較高，能夠充分體現出審計的作用。研究表明，約70%的公司會設置審計委員會，機構負責人通過審計委員會向董事會報告內部審計工作的有關情況，實行的是董事會與高管雙重管理。與國內公司內部審計工作人員素質相比，國外的公司內部審計工作人員的專業工作年限更長，有約20%以上從事審計工作十年左右，甚至有約13%左右的審計工作人員表示在內部審計工作崗位上工作了三十年以上。這一點與我國目前的審計人員的工作年限形成顯明對比。對于內部審計方法而言，國外一般采用的是風險導向審計方式，充分利用電子通訊技術、風險導向審計、分析性復核以及計算機輔助審計技術對公司進行全面審計，大大提高了工作效率，讓審計工作更加規范高效進行。[2]

3.公司內部審計在公司中的重要性

3.1促進公司會計信息準確性

通過公司內部進行有效的審計，可以對財務人員的賬務進行精細化審計，對于發現的問題及時進行糾正，并備案上級管理單位。通過整改措施的計劃與管理讓公司的財務人員對會計信息準確性大大提高，做到真實有效，而不是為了審計而專門制作的假帳。另外審計工作還會讓參與審計的工作人員能夠提高財務素質，明確哪些行為是正確的，哪些行為是不正確的。對于審計的未來運作奠定良好的基礎。[3]

3.2提高公司經濟效益

隨著社會的不斷發展，企業的規模不斷壯大，但隨之而來的管理問題成為企業管理者不得不面對的問題，企業的管理者無法對公司的每一筆業務進行管理，這就需要審計機構對發生的所有帳務進行全面審計。通過內部審計會發現在內部管理中存在的問題，反饋于企業的管理者，將會對企業管理的薄弱環節或沒有注意到的漏洞環節進行有效控制。內部審計能夠有效發現企業中存在著的浪費問題，通過審計，將會讓管理者更加注意，從而讓企業的經濟效益得到提高。

3.3確保公司資產完整、安全

公司內部審計是對企業進行經濟監督約束的一種機構與手段。公司的內部控制是一種有效的監控系統，內部審計通過對企業的資產、運營以及貿易都進行了全面的審計，確保了每一個數據都真實有效，來源明確，保證公司的資產安全不受影響，維持在一個健康穩定的環境中不斷發展。[4]

4.公司內部審計中存在的問題及其原因分析

4.1公司內部審計問題描述

4.1.1公司對內部審計重視度不夠

公司企業的管理者都希望自己的管理水平能夠與先進的管理理念相符，不斷借鑒國外的先進經驗，但在內部審計過程中還是以經濟效益為主要目標，對內部審計真正的作用認識還存在著一些誤區，認為查出來的問題不適合向外公開，同時由于人際關系問題，內部審計的作用也難以體現，最終流于形式，對公司真正的發展并沒有起到很好的作用。這種情況下，公司的管理者與其他的職工對內部審計工作的支持度也會大為下降，認為流于形式的工作沒有必要進行，或加以重視，自然會讓內部審計工作最終停留在表面上。

4.1.2公司忽視對內部審計的監督作用

公司對于經濟指標的追求關注度更大，對于內部審計的監督作用幾乎失效。每年內部審計都會投入大量的人力、物力與財力，但卻難以解決信息失真的問題。從監督角度上來看，一是因為內部審計的工作人員獨立性差，權威性不足，另外一部分就是因為單位害怕將內部審計的問題公告給政府相關部門，政府相關部門對企業進行外審，將會讓企業的正常經濟活動受到影響，公司的管理者對內部審計的監督作用不大恰恰給了自己一個漏洞。如果無法控制好內部審計的工作人員的審計結果，將會帶來更大的威脅，所以企業會以各種利益為驅使，對內部審計工作進行參與，完全起不到監督作用。[5]

4.1.3公司內部審計程序不規范

一般來講，公司內部審計的工作人員都是由企業內部產生，受本公司的領導管理，內審工作機構的人員配備、經濟待遇都有本公司的管理者決定，所以在內部審核時會存在一定的不規范性。有很多公司的內部審計機構與財務部門會是同一批人，只不過有兩個名號而已。財務人員自己做帳，同時自己又是審計人員，對自己的帳進行審計，當然不會審出問題。公司內部審計程序不規范的問題遠不只有這些。多種不規范的行為表明公司內部審計約束機制不完善，不可能起到很好的監督作用，難以保證審計工作的權威性，審計的質量自然會大打折扣。

4.1.4公司內部審計外包問題

目前多數公司都存在著內部審計外包的問題，尤其是一些大型集團，由于利益方對內部選出的審計人員信任度不佳，集團多采取外包公正內審的方式進行。目前主要的外包方式有兩種，一是全部外包，另外一種則是部分外包，即為合作內審。全部外包是與專門的內部審計機構簽定合作合同，由其向企業提供內部審計服務，而合作審計則是內部審計部門與外部審計人員配合完成審計工作。外部審計人員獨立于企業的管理者與經營者，對內部的利益沒有沖突，更能體現出真實的情況與審計質量，但外包同時也存在著一些問題。外包的審計人員的資質是否可靠，人員取得的證書是否真實有效，在審計過程中是否會受某些利益的驅使而出現不公正的現象等等都是需要考慮的問題。[6]

4.1.5公司內部審計手段落后

現代公司內部審計的重點是對公司的治理與控制服務，更多地關注企業的風險控制。但目前大多數公司的內部審計還停留在對傳統的財務報表上進行審計，審計的手段相對單一，方法一成不變，已經不再適合當前社會發展與企業的管理進步。由于審計的手段與方法不正確，造成了審計人員與財務工作人員都對審計工作有抵觸的心理，難以保證審計正常進行。對于資料的真實度不保證，對于應審的資料得過且過都是因為方法不正確。另外傳統的審計方法效率較低，不再適應當前日益增長的經濟規模需求。

4.2公司內部審計問題根本原因

4.2.1公司領導對內部審計的認識不足

一個公司能否對內部審計認識充分、關注度高完全取決于公司的管理者是否有這樣的意識與行為。我國的內部審計沒有在公司的運行過程中體現出應有的價值，因為企業的管理者對于公司內部審計的認識還存在不足的地方。公司領導關心的是公司的經濟效益如何，而內部審計恰恰有可能會讓公司的經濟利益受到影響，與審計的規范進行產生矛盾的現象。所以公司的管理者指使在內部審計過程中發生一些舞弊甚至虛假的成分。我國的政府審計以公司內部審計為輔，公司的領導者容易對企業內部審計產生抵觸的情緒，造成內部審計工作無法正常進行。

4.2.2從業人員素質低

公司內部審計需要專業性極高的工作人員才能完成，涉及到的政策性內容也比較多，需要操作人員知識面非常廣，需要對審計理論、金融與貿易、法律等多方面的知識熟知掌握，并有非常強的數據分析能力與語言表達能力。由于我國公司內部的審計人員普遍存在著素質偏低的問題，一些年老的審計人員知識結構單一，而一些年輕的財務人員作為審計工作人員雖然懂的理論較多，但卻由于經驗不足，往往對問題的判斷過于片面。甚至有一些公司內部審計人員是通過其他的渠道引進的，這種改行的工作人員對于審計的認識更是無法做到全面深刻。現代化公司內部審計需要專業技術操作人員，如果掌握不好就不能適應現代企業管理的要求，也就會大大影響公司內部審計質量與效果。除了一些本身素質低外，很多內部審計工作人員在取得許可后也放棄了對自身素質再培養的動力，不再要求自我提升，難以適應新形勢下的審計發展。

4.2.3公司內部審計受到公司管理層限制

除了公司的管理者對公司內部審計的認識存在不足外，還因為內部審計的隸屬關于不清，造成了企業的管理層對內部審計的意義判斷出現誤差。目前很多企業的董事和與總經理的職責劃分不明確，讓內部審計的隸屬關系不明朗。監事會對董事的決定與審計的正常進行監督不力，往往流于形式，讓內部審計工作難以進行。公司的管理層職權較大，可以根據自我意愿更改審計組織結構的人員組成以及薪酬，造成了內部審計組的工作人員難以以規范、原則性地對內部進行審計。

4.2.4相關法律法規不夠完善

我國企業對內部審計的認識還存在著誤區，但政府對于公司內部審計卻充滿著信心，在政府不懈努力下，公司內部審計制度取得了不錯的發展，但與發達國家相比還存在著一定的差距。我國已經頒布了《審計法》以及《注冊會計師法》，但對于內部審計工作的規定卻沒有進行法律層面的規范。對于一些原則性的法律法規沒有進行完全細化，對于在實際公司運行過程中的公司內部審計操作與規范并沒有進行詳細的描述，因此法律法規層面上給內部審計留下了空當，讓一些企業與管理者有機可乘，應付了事。[7]

5.公司內部審計環境改善對策

5.1培養內部審計專業隊伍

內部審計能否起到真正的作用就要看內審機構的組織架構與審計人員的知識、技能水平。審計人員能否真正了解資本市場的運作及投資、融資概念，能否與他人進行有效溝通都是審計能否取得成功的關鍵。在公司內部審計職能轉變的條件下，內部審計的工作人員要充分認識到自己的不足，通過培訓、自我學習的方式不斷提高對內部審計的認識，認識到它的重要性，掌握內部審計的技術與方法，將審計結果與企業的運行引進結合，提出更多的合理化建議，為企業的管理者提供完善的方案，這對于企業的成長與個人的發展都有著良好的意義。

5.2引進內部審計先進管理方法

在我國現代社會發展中，現代企業和管理者要不斷向國外先進的管理手段進行學習，內部審計工作同樣如此，如何發揮出內部審計的作用，采用何種方法能夠快速高效準確地把握住公司管理中的問題與漏洞，都是需要內部審計管理者需要提升的地方。國外的內部審計工作發展時間長，在很多地方都值得借鑒，如計算機審計、現代通訊手段等等，要與時俱進，充分利用科技與管理理念，發揮出內部審計最大的作用。

5.3加強對內部審計工作的重視

作為企業的管理者，應該從管理的角度，用長遠的眼光看待目前的公司內部審計，調配專業的人員與技術進行支持，不斷提高內部審計監督的工作認識。企業的管理者與內部審計機構上輔相承，共同為公司的管理水平提升不斷努力。隨著社會的發展，每一個公司都想成為規范化的與世界水平接軌的現代化企業，這就需要不斷提高企業管理水平，對待內部審計的認識也應不斷借鑒國外先進的經驗，進行重視。

5.4完善內部審計相關法律法規

根據相關的審計準則與實務標準，應該不斷完善企業的內部控制結構，提高內部審計的地位，建立由審計委員會或董事會直接管理的內部審計管理體系，讓內部審計沒有后顧之憂，確保審計質量的完成，客觀反應企業的現狀。健全企業內部審計工作規范與標準的同時，要不斷加強內部審計管理，還要注意道德規范體系的建立，讓內部審計更加規范化、制度化與法制化。

結語

隨著我國經濟的發展，內部審計在未來將會在企業的管理中地位不斷上升，作用更加明顯。在目前遇到的各種問題都會在以后的發展中不斷解決。在健全的法律法規保障下，充分提高對內部審計的認識，利用好先進的審計手段與工作經驗，結合現代化管理手法，加強溝通，合理運作，勢必會為企業的發展提供更加全面的決策依據，為企業帶來更加豐富的收益，提高競爭力，提升品牌形象。（作者單位：湖南有色金屬投資有限公司）

參考文獻：

[1]張萍.基于公司治理的上市公司內部審計實證研究[D].山東農業大學，2012.

[2]申小梅.上市公司內部審計模式對公司治理效應影響的實證研究[D].南京理工大學，2012.

[3]郭慧.上市公司內部審計治理效應研究[D].暨南大學，2009.

[4]黃翠竹.中國上市公司內部治理審計研究[D].遼寧大學，2010.

[5]吳壽元.企業內部控制審計研究[D].財政部財政科學研究所，2012.

[6]陳偉坤.敏實集團內部審計問題研究[D].吉林大學，2012.

[7]董瑞芳.公司內部審計現狀及解決辦法[J].現代商業，2013，07：228-229.