經濟責任審計要點及風險防范策略來了

經濟責任審計作為國家治理體系中的重要組成部分，對領導干部在任職期間的經濟活動進行監督與評價，發揮著至關重要的作用。這一審計形式不僅聚焦于財政財務收支的真實性、合法性和效益性，還著重評價領導干部在經濟決策、經濟管理和經濟監督等方面的能力和水平。經濟責任審計的重點是否明確，直接關系到審計工作的針對性和有效性，進而影響審計的效率和質量。

經濟責任審計的重點

經濟決策審計 經濟決策審計主要關注經濟決策的科學性與程序性，包括對決策程序的審查、決策執行情況的追蹤以及決策效果的評估。具體而言，審計單位需評估領導干部在作出重大投資、融資、項目建設、資產處置等決策時，是否遵循了民主決策原則，是否經過了必要的可行性研究、專家論證、集體討論等程序，并考察決策后的執行情況。項目完成后，還需運用成本效益分析等方法，對重大經濟決策的經濟效益、社會效益進行事后評價，以判斷決策的質量。

財務收支審計 財務收支審計是經濟責任審計的基礎和重要組成部分，它涉及賬目記錄的準確性、收入完整性的核實以及支出合規性的查證，旨在揭示存在的問題和不足，為整個經濟責任審計提供重要依據。審計單位需仔細核對企業或單位的會計憑證、賬簿、報表等資料，確保每一筆財務收支都有真實、合法的原始憑證支撐，杜絕虛假記賬、涂改賬目等現象。同時，還需關注各項收入來源是否全部入賬，防止截留、隱匿收入，并檢查各項費用支出、采購支出、投資支出等是否符合國家法律法規、單位內部規章制度以及預算安排。

資產管理審計 資產管理審計是經濟責任審計的關鍵環節，它涵蓋資產存在性和完整性、資產質量、資產安全性、資產效益性等方面的審計。這一環節旨在確保被審計單位或領導干部任職期間的資產管理活動合規、高效，并揭示潛在的風險和問題。

內部控制審計 內部控制制度健全性和制度執行剛性是經濟責任審計的關鍵著眼點。審計單位需檢查被審計單位是否建立了涵蓋財務管理、采購管理、銷售管理、資產管理等全方位的內部控制制度體系，各制度間是否協調配套、是否存在漏洞或矛盾之處。同時，還需驗證內部控制制度在實際工作中的執行情況，是否存在有章不循、形同虛設的問題。

經濟責任審計的風險防范

強化審計證據收集與管理 第一，審計單位應多渠道收集證據，不能僅僅依賴被審計單位提供的資料。通過實地走訪、調查供應商與客戶、查詢公開信息等方式獲取外部證據，相互印證，以增強證據的說服力。第二，審計單位應嚴格按照法定程序收集、固定證據，以避免非法證據排除的風險。審計人員在取證時，需規范制作詢問筆錄、取證單，并注明取證時間、地點、人員等信息，確保證據經得起法律檢驗。第三，審計人員在審計過程中需隨時整理證據和保全證據。按重要性、關聯性對證據進行分類歸檔，對易損毀、滅失的電子證據采取必要的備份和加密等保全措施，以防止后期證據鏈斷裂。同時，對被審計單位的商業秘密和個人隱私等信息采取必要的保密措施，確保審計證據的安全存儲和傳輸。

規范審計評價體系 審計單位需結合被審計單位的性質、行業特點及領導干部的職責等因素，量身定制一套量化與定性相結合的評價指標體系，對被審計領導干部所在地區經濟社會發展、財政收支、重大經濟決策等情況及其存在的問題進行綜合分析，避免“一刀切”的評價方式。同時，審計單位應以審計事實為依據，既不夸大也不縮小領導干部的功績和過錯，準確劃分任期責任與前任責任、直接責任與主管責任，確保經濟責任審計評價有理有據。此外，在正式出具經濟責任審計項目評價報告前，審計單位應召集相關主管人員，針對報告內容展開多輪研討與審慎修訂，充分征求被審計領導干部及其所在單位的意見，認真對待反饋，對合理異議及時核實調整，以確保評價結果公允且易于接受，從而最大程度地降低審計風險。

規范審計程序和方法 一方面，在經濟責任審計項目具體實施過程中，審計單位必須以嚴謹的態度恪守審計法規和審計規范。從審計項目計劃的制定開始，到審計方案的編制、審計通知書的送達、取證、報告撰寫、意見征集，直至最終確定審計結論，均需嚴格遵循法定流程與要求穩步推進。另一方面，審計人員需巧妙運用審計調查、取證及評估方法，將查賬與查實有機結合，并靈活應用監盤、觀察、函證、計算和分析性復核等多種手段，以排除表面信息的干擾，精準獲取審計證據并作出客觀評價。同時，審計人員應全方位審查財務會計資料和相關文件，減少審計風險。在審計過程中，要分清會計責任與審計責任，重點關注被審計單位內部控制制度是否完善、運行是否有效。一旦發現薄弱環節，務必及時采取措施予以糾正，并督促被審計單位落實整改工作。

加強審計結果運用和公開透明 首先，審計單位應加強與組織人事部門、紀檢監察機關等的溝通協調，建立健全經濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實等結果運用制度，明確各部門在審計結果運用中的職責。例如，組織人事部門可將經濟責任審計的最終成果及整改落實情況作為考核、任免、獎懲領導干部的重要依據；紀檢監察機關則應針對經濟責任審計發現的違法違紀線索進行深入調查，并依規依紀嚴肅處理。其次，審計單位應及時通報審計結果，共同研究解決審計結果運用中存在的問題。例如，每季度可召開一次聯席會議，由審計機關通報經濟責任審計發現的重大問題和典型案例，組織人事部門反饋審計結果在干部管理中的運用情況，紀檢監察機關介紹對違法違紀線索的查處進展。再次，審計單位應定期對整改情況進行跟蹤檢查，確保審計發現的問題得到有效整改。例如，對審計發現的財務核算不規范問題，應檢查被審計單位是否按照會計準則的要求進行了賬目調整；對內部控制缺陷問題，應查看其是否完善了內部控制制度并有效執行。最后，審計結果的公開范圍不應僅限于領導群體，而應拓展至更廣泛的受眾群體，如高校師生、企業員工等，引入基層群眾的監督。同時，在公開經濟責任審計結果時，所披露的內容不應僅限于最終評價結論，還應細致呈現審計的全過程，以增強公開的全面性和深度。對于重大審計項目或典型案例，審計單位還可通過媒體發布、新聞發布會等形式進行公開，以增強社會影響力。

作者單位：南京開元聯合會計師事務所（特殊普通合伙）