企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)遭遇難題這些對(duì)策建議有望精準(zhǔn)破解

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的意義

首先，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，為報(bào)表使用者提供決策依據(jù)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中，與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門密切相關(guān)。由于財(cái)務(wù)管理的專業(yè)性，企業(yè)往往難以準(zhǔn)確判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和參考價(jià)值。而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)則由專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行審查分析，通過專業(yè)技術(shù)方法和手段驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況。在專業(yè)團(tuán)隊(duì)的輔助下，可以保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)性，提高利益相關(guān)者、投資者決策的有效性。其次，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和改正錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表是政府、企業(yè)和公眾監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的重要工具。若財(cái)務(wù)報(bào)表中存在虛假信息或數(shù)據(jù)不完整，會(huì)影響監(jiān)督效果，無法保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，會(huì)根據(jù)我國(guó)相關(guān)政策和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，全面分析評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)政策和內(nèi)部控制，利用評(píng)估結(jié)果分析財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。若發(fā)現(xiàn)問題，則要求相關(guān)負(fù)責(zé)人及時(shí)整改，避免在信息披露階段出現(xiàn)虛假信息，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性和內(nèi)外部監(jiān)督的有效性。最后，加大企業(yè)內(nèi)部控制力度。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可提高企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作的重視程度，促使企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程制定完善的管理制度，無形中增強(qiáng)內(nèi)部控制效果。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中存在的問題

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不到位 在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，工作人員往往過于注重審計(jì)流程，而忽視了內(nèi)外部環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響，導(dǎo)致無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，間接影響了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的成效。此外，部分審計(jì)人員過于依賴管理層提供的數(shù)據(jù)，缺少與基層員工的互動(dòng)，導(dǎo)致審計(jì)信息不全面、代表性不足，影響了內(nèi)部控制環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范。

財(cái)務(wù)信息不完整 首先，由于部分審計(jì)人員未做好前期準(zhǔn)備工作，且財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作時(shí)間緊、任務(wù)重，導(dǎo)致財(cái)務(wù)指標(biāo)分析不到位，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常數(shù)據(jù)并進(jìn)行針對(duì)性審核，存在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。其次，部分企業(yè)業(yè)務(wù)廣泛、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來源豐富，增加了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)的難度。審計(jì)人員為了在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)，只審核會(huì)計(jì)部門提供的資料，忽視資料數(shù)據(jù)的真實(shí)性，容易發(fā)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，缺少對(duì)關(guān)聯(lián)交易的關(guān)注。部分企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易對(duì)象較多，要求審計(jì)人員做好相關(guān)數(shù)據(jù)的審核分析。然而，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，工作人員往往通過函證的方式了解交易情況，由于分析不及時(shí)、信息管理不到位，難以掌握交易金額與相關(guān)關(guān)聯(lián)方的資金占用問題，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

缺少審計(jì)質(zhì)量控制體系支撐 審計(jì)已經(jīng)成為推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)健康發(fā)展的手段之一。通過對(duì)審計(jì)人員、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)果的全過程管理，可以發(fā)揮財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的積極作用，助力企業(yè)健康發(fā)展。然而，當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中普遍存在質(zhì)量控制體系缺失的問題，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。一方面，缺少對(duì)審計(jì)人員的管理，導(dǎo)致部分審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)薄弱，無法滿足財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的需求，難以為企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理提供幫助。另一方面，缺少明確的審計(jì)程序，具體操作中容易出現(xiàn)責(zé)任推諉、審計(jì)流程模糊的問題，影響財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作實(shí)施對(duì)策

加強(qiáng)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范 其一，重點(diǎn)關(guān)注國(guó)家政策、行業(yè)環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集企業(yè)內(nèi)部信息，如經(jīng)營(yíng)成本、收入、存貨等，并與行業(yè)平均數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，以此發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)中的問題，判斷企業(yè)在行業(yè)中的位置，并分析企業(yè)應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)的能力。其二，深入分析企業(yè)的內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系是企業(yè)內(nèi)部管理水平的體現(xiàn)，是提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的重要前提。若企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部控制體系，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中將會(huì)發(fā)現(xiàn)諸多問題，且難以有效發(fā)現(xiàn)和解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以通過面談、走訪等形式獲取數(shù)據(jù)，結(jié)合管理層提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析企業(yè)內(nèi)部控制體系是否完善、是否有效發(fā)揮作用。同時(shí)，基于實(shí)際情況，分析企業(yè)內(nèi)部控制體系的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求制定風(fēng)險(xiǎn)防范方案，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作提供有力支持。

應(yīng)用多種審計(jì)方法 為降低虛假信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響，我們應(yīng)應(yīng)用多種審計(jì)方法，鑒別各類財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真?zhèn)?，提高?cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的效率。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，工作人員通常會(huì)利用核對(duì)法、比較法、分析法，并結(jié)合信息化審計(jì)技術(shù)這一輔助手段，來驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。例如，在驗(yàn)證企業(yè)收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性時(shí)，可以聯(lián)合應(yīng)用均值法、剔除法分析企業(yè)的行業(yè)特征，借助比較法分別對(duì)比企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入與任務(wù)量、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與企業(yè)在行業(yè)中的位置。若發(fā)現(xiàn)異常，則進(jìn)行復(fù)核，判斷企業(yè)是否存在數(shù)據(jù)問題。同時(shí)，審計(jì)人員可以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)判斷企業(yè)是否存在隱形關(guān)聯(lián)交易、虛構(gòu)收入等情況，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性，使財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作有序進(jìn)行。

健全審計(jì)質(zhì)量控制體系 一方面，我們要借助規(guī)章制度明確審計(jì)崗位的職責(zé)和權(quán)限，并做好人才隊(duì)伍建設(shè)工作。審計(jì)人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，主動(dòng)履行崗位責(zé)任，利用審計(jì)權(quán)限監(jiān)督和控制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表工作，降低財(cái)務(wù)問題對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的影響。同時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的要求制定培訓(xùn)計(jì)劃，將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的重點(diǎn)、流程、要求等納入培訓(xùn)內(nèi)容中，夯實(shí)審計(jì)人員的理論基礎(chǔ)，提高其審計(jì)工作能力。另一方面，我們要規(guī)范審計(jì)程序。借助信息技術(shù)優(yōu)化審計(jì)程序，明確各環(huán)節(jié)審計(jì)流程和標(biāo)準(zhǔn)，要求審計(jì)人員嚴(yán)格按照流程操作，避免審計(jì)人員的主觀思想影響審計(jì)結(jié)果。

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，受風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的影響，難以保證審計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，進(jìn)而影響內(nèi)部控制的有效性。因此，我們應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的重要性，做好內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，利用多種審計(jì)方法確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，并通過健全的審計(jì)質(zhì)量體系使財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作有序開展，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

作者單位：國(guó)網(wǎng)湖南省電力有限公司水電分公司