會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的影響因素及化解對策

本文對會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的影響因素加以分析，在此基礎(chǔ)上提出對策，希望以此助力提高審計質(zhì)量，保障企業(yè)會計信息的真實性并維護市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的影響因素分析

內(nèi)部控制與質(zhì)量管理體制 內(nèi)部控制與質(zhì)量管理體制是決定會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的基礎(chǔ)，健全的內(nèi)部控制與質(zhì)量管理體制能夠確保審計工作的有效性和審計報告的可靠性。內(nèi)部控制是會計師事務(wù)所內(nèi)部管理的重要組成部分，內(nèi)部控制的有效性直接關(guān)系到審計工作的質(zhì)量和效率。內(nèi)部控制體系包括對審計流程的規(guī)范、審計人員的培訓(xùn)和監(jiān)督、審計信息的記錄和管理等方面。完善的內(nèi)部控制體系能夠確保審計工作遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和道德準(zhǔn)則，從而減少人為錯誤和疏漏的可能性。例如，會計師事務(wù)所通過制定明確的審計程序和操作規(guī)范，可保障每一項審計工作都嚴(yán)格地執(zhí)行和監(jiān)控。同時，對審計人員的持續(xù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育可提升其專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，從而提高審計質(zhì)量。

質(zhì)量管理體制則是對審計質(zhì)量的直接保障。為此，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立系統(tǒng)的質(zhì)量管理機制，具體涉及審計標(biāo)準(zhǔn)的制定、審計程序的監(jiān)督、審計結(jié)果的評價等方面。通過定期的質(zhì)量評估和審計質(zhì)量復(fù)核及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計過程中的問題，進一步提升審計報告的真實性和可靠性。此外，質(zhì)量管理體制還能夠通過內(nèi)部激勵機制鼓勵審計人員提高工作質(zhì)量，由此形成良好的工作氛圍。如果內(nèi)部控制和質(zhì)量管理體制存在缺陷，則將直接影響審計質(zhì)量。例如，審計程序的不完善可能導(dǎo)致審計工作流于形式，無法發(fā)現(xiàn)企業(yè)的真實財務(wù)問題；審計人員的素質(zhì)不高或監(jiān)督不嚴(yán)可能導(dǎo)致審計失誤或舞弊行為的發(fā)生。這些問題都會導(dǎo)致審計報告失去其應(yīng)有的價值，影響會計師事務(wù)所的聲譽和行業(yè)的健康發(fā)展。

行業(yè)內(nèi)部競爭環(huán)境與外部監(jiān)管環(huán)境 行業(yè)內(nèi)部競爭環(huán)境和外部監(jiān)管環(huán)境是影響會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的外部因素，這兩個因素相互作用且共同影響著審計行業(yè)的整體質(zhì)量。在行業(yè)內(nèi)部競爭環(huán)境中，會計師事務(wù)所之間的競爭激烈程度直接影響著審計質(zhì)量。競爭激烈的行業(yè)環(huán)境促使會計師事務(wù)所不斷提升自身的專業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量，以吸引更多客戶。為了在競爭中脫穎而出，會計師事務(wù)所大多會更加注重審計質(zhì)量，減少審計失誤，避免因?qū)徲嬞|(zhì)量問題導(dǎo)致的聲譽損失。但過度競爭也可能導(dǎo)致會計師事務(wù)所為了追求業(yè)務(wù)量而犧牲審計質(zhì)量，或者為了降低成本而減少審計程序，這些都是審計質(zhì)量下降的潛在風(fēng)險。

外部監(jiān)管環(huán)境對審計質(zhì)量的影響同樣不容忽視。政府監(jiān)管機構(gòu)對審計行業(yè)的監(jiān)管力度和效率直接關(guān)系到審計行業(yè)的整體質(zhì)量，嚴(yán)格的外部監(jiān)管能夠有效規(guī)范會計師事務(wù)所的行為，防止審計過程中的違規(guī)行為并保障審計質(zhì)量。現(xiàn)階段監(jiān)管機構(gòu)通過制定審計準(zhǔn)則、審計規(guī)范和審計監(jiān)管制度為會計師事務(wù)所提供明確的行為指引，同時監(jiān)管機構(gòu)對審計質(zhì)量的監(jiān)督和檢查能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計中的問題，提高審計行業(yè)的整體水平。

被審計方配合力度 被審計方的配合度直接影響到審計工作的進度和效率。如果被審計方能夠及時提供完整、準(zhǔn)確的財務(wù)記錄和其他相關(guān)資料，那么審計人員就能夠更快速地了解企業(yè)的財務(wù)狀況，提高審計工作的效率；相反，如果被審計方提供的信息不完整或有誤導(dǎo)性，那么審計人員就將不得不花費更多的時間和精力來核實信息，這可能會導(dǎo)致審計工作的延遲，甚至影響審計質(zhì)量。另外，被審計方的態(tài)度和行為對審計人員的獨立性和客觀性有著顯著的影響。如果被審計方對審計工作持開放態(tài)度，愿意接受審計人員的建議和指導(dǎo)，審計人員更容易發(fā)現(xiàn)潛在的問題并提出改進措施；如果被審計方對審計工作持抵制態(tài)度甚至試圖阻礙審計進程，那么審計人員的獨立性和客觀性可能會受到影響，進而影響審計質(zhì)量。

提升會計師事務(wù)所審計質(zhì)量的對策

完善內(nèi)部控制與質(zhì)量管理制度 隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)對審計服務(wù)的需求日益增加，會計師事務(wù)所作為專業(yè)提供審計服務(wù)的機構(gòu)，其審計質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)信息的真實性和透明度，進而影響到整個市場經(jīng)濟體系的健康運行。為此，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制制度，具體包括審計計劃、審計執(zhí)行、審計報告等各個環(huán)節(jié)。在此過程中，首先，應(yīng)確保審計計劃的科學(xué)性和合理性，明確審計目標(biāo)、范圍和方法；而后，審計執(zhí)行過程中要嚴(yán)格按照既定的程序進行，確保審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性；最后，審計報告階段要對審計結(jié)果進行客觀、公正的分析和評價，保障審計報告的準(zhǔn)確性。

質(zhì)量控制措施是確保審計質(zhì)量的重要手段。為此，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對審計工作進行檢查和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正審計過程中的問題；同時應(yīng)建立審計質(zhì)量問題反饋和整改機制，對發(fā)現(xiàn)的問題進行深入分析，制定整改措施并跟蹤整改進展。另外，內(nèi)控管理水平直接影響審計質(zhì)量。因此，會計師事務(wù)所應(yīng)加強內(nèi)部管理，優(yōu)化審計流程來提高審計效率，通過內(nèi)部培訓(xùn)、交流等方式不斷提升員工的內(nèi)控意識和能力，形成良好的內(nèi)控文化。

提高審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng) 提高審計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)是提升審計質(zhì)量的核心。為此，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期對審計工作人員進行職業(yè)道德教育，強化其職業(yè)責(zé)任感和使命感；同時要加強對審計工作人員的誠信管理，建立誠信檔案對違反職業(yè)道德的行為進行嚴(yán)肅處理。審計工作人員的專業(yè)知識和技能是保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。為此，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)機制，定期組織審計工作人員參加培訓(xùn)來提高其專業(yè)知識和技能；此外還要鼓勵審計工作人員參加各種專業(yè)認證，如注冊會計師、國際注冊內(nèi)部審計師等。

強化外部監(jiān)管與被審計方管理 外部監(jiān)管是保障審計質(zhì)量的重要手段。為此，政府部門應(yīng)加強對會計師事務(wù)所的監(jiān)管，完善審計監(jiān)管法律法規(guī)并明確監(jiān)管職責(zé)和程序；其次，要加強對審計市場的監(jiān)管，防止惡性競爭和低價競爭來提升審計服務(wù)的質(zhì)量；另外，相關(guān)部門對違反審計規(guī)范的會計師事務(wù)所和審計工作人員應(yīng)加大處罰力度，開展行政處罰、經(jīng)濟處罰等來形成有效的震懾作用；同時，應(yīng)建立黑名單制度對嚴(yán)重違反審計規(guī)范的行為進行記錄，限制其在審計市場的活動。

作者單位：信永中和會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）鄭州分所