基建項目跟蹤審計的問題對策全面梳理

基建項目跟蹤審計作為一種動態的審計方式，貫穿于項目從前期規劃、設計，到施工建設，再到竣工交付的全過程。其改變了傳統事后審計的局限性，能及時發現項目各階段中可能存在的問題，從資金使用的合規性、工程進度的合理性、建設質量的可靠性等多個維度進行監督把控。然而，在實際開展基建項目跟蹤審計工作的過程中，受到諸多因素的干擾，暴露出了一系列的問題。因此，探討基建項目跟蹤審計中的問題及對策具有一定實際意義。

基建項目跟蹤審計的重要意義

跟蹤審計能夠對建設項目的資金使用進行持續監督，確保資金按規定用途使用，并且避免資金被挪用或浪費。這種審計能夠及時發現不合理的支出、重復支付或超預算情況，為項目管理者提供有效的財務管控手段，確保項目資金安全。同時，通過持續的審計，項目的各個環節都會受到監督，審計報告能夠提供關于項目實施過程中的財務狀況、資金流動和項目進展情況的透明數據，這有助于項目管理團隊及各相關方及時掌握項目的實際情況，避免信息不對稱，從而提高項目決策的透明度和科學性。此外，跟蹤審計能夠及時識別項目過程中可能存在的風險和問題。例如，在項目進度延誤、質量不合格、合同爭議或安全隱患等方面，審計師可以提前發出警示，為項目管理人員提供必要的改進意見，從而降低項目失敗的風險。

基建項目跟蹤審計中的問題

項目建設程序實施不規范 基建項目的跟蹤審計具有一定復雜性，很多企業的項目建設程序表現出較多不足，沒有考慮到優化該程序的重要性。在前期的工作程序中，通常進行項目建議書、可行性研究報告等工作，只有上述工作完畢，才具備開展后續工作的條件。但從工程實踐的角度來看，未將基建項目建設程序作為參考重點的企業較多，通常未獲得審批許可的前提下就盲目開工，此類行為必然是不符合規定的，不僅導致工程質量控制的難度更大，也提高了風險的發生率。

內控制度不健全 內控制度發揮著關鍵性作用，是企業內部聯系不同類型業務活動的核心要素。但在基建項目的跟蹤審計中，很多企業缺乏較強的內控意識，對內控制度的重視度不足，沒有加大對內控制度的調整，從而對基建項目的順利推進造成不利影響，也導致項目實施環節的管理風險發生率更高。

審計介入時間不恰當 在項目前期，如項目規劃和可行性研究階段，如果審計過早介入，此時項目的很多細節尚未確定，基礎資料匱乏，審計人員難以依據不完整的信息做出準確判斷，提出的審計意見可能缺乏針對性和可行性。例如，在某大型橋梁建設項目中，可行性研究報告剛初步擬定，審計就介入，由于對橋梁選址的地質勘探數據、周邊交通流量預估等關鍵信息掌握不充分，審計人員提出的一些關于項目預算分配和建設周期規劃的建議，不僅未對項目起到積極作用，反而干擾了項目正常的決策流程，導致項目前期規劃進度延誤。

審計人員專業素養參差不齊 基建項目涵蓋了建筑結構、給排水、電氣等多種專業工程技術。然而，部分審計人員的工程技術知識儲備相對匱乏，難以深入理解復雜的施工工藝和技術標準。在某高層住宅建設項目的跟蹤審計過程中，審計人員由于不了解新型建筑結構的施工要點，面對施工單位提出的因技術難度而引發的工程變更及費用增加請求時，無法準確評估其合理性，導致不合理的變更得以通過審核，進而造成建設資金的浪費。在數字化時代背景下，基建項目跟蹤審計愈發依賴于信息化技術，如BIM（建筑信息模型）、大數據分析等。遺憾的是，部分審計人員對這些信息化審計手段的掌握程度有限。盡管某些項目已經采用了BIM技術進行全生命周期管理，但審計人員仍未能有效利用BIM模型進行工程量復核、施工進度監控等工作，而是繼續沿用傳統的審計方法，這不僅效率低下，還容易遺漏關鍵的審計線索。

跟蹤審計體系尚不完善 目前，基建項目跟蹤審計尚缺乏全國或行業統一的量化審計標準。不同地區、不同審計機構在實施跟蹤審計時，對于審計內容、審計深度的界定存在顯著差異。以工程進度審計為例，有的審計機構僅以合同約定工期為標準，簡單對比實際進度與計劃進度的時間差；而有的審計機構則綜合考慮工程變更、不可抗力等因素對進度的影響，但具體如何考量并無統一方法。此外，跟蹤審計往往過于側重財務收支審計，而對工程質量、安全管理、環境影響等非財務信息關注不足。

基建項目跟蹤審計的策略

規范項目建設程序 跟蹤審計應重點審查項目立項文件的完整性和合規性，確保項目符合國家產業政策和地區發展規劃，且審批手續齊全。以某環?；A設施項目為例，審計過程中發現其立項審批環節存在文件缺失、審批流程倒置等問題，審計人員及時督促相關部門進行整改，確保項目合法合規啟動，為后續審計工作奠定堅實基礎。在招投標環節，審計人員需對招標公告發布、資格預審、開標評標等全過程進行監督，嚴格核查招標代理機構的資質和行為，確保其嚴格按照法律法規和招標文件要求開展工作。例如，在某公路建設項目招標中，審計人員通過大數據分析發現部分投標單位的投標文件存在異常相似之處，經深入調查后揭露了一起圍標串標案件，有效維護了招投標市場的公平公正，保障了項目建設程序的嚴肅性。

優化內控制度 在基建項目中，清晰界定各參與方的管理職責和權限是優化內控制度的核心。建設單位應制定詳細的項目管理組織架構圖，明確項目負責人、各部門及崗位的職責分工，以避免職責不清導致的管理混亂。同時，應重點加強在財務管理、工程管理、授權審批等關鍵環節的制度建立與完善，確保能夠通過建立完善嚴密的內部控制制度為審計部門提供可靠的會計信息和其他經濟資料。例如，在某大型醫院建設項目中，建設單位通過建立矩陣式管理結構，將工程技術、質量控制、財務管理等職責分別落實到不同部門和崗位，確保每個環節都有專人負責。這一舉措為跟蹤審計提供了明確的責任主體，便于審計人員在發現問題時迅速追溯責任。此外，基建項目面臨著多種風險，如政策風險、市場風險、技術風險、質量安全風險等。跟蹤審計應協助建設單位建立風險識別清單，全面梳理項目可能面臨的風險因素。以某房地產開發項目為例，通過對政策法規、市場供求關系、建筑技術發展等方面的深入分析，審計人員識別出了因房地產調控政策變化導致銷售受阻、因新技術應用不成熟導致施工延誤等潛在風險，為后續的風險評估和應對提供了有力依據。

調整審計介入時機 在項目尚處于規劃設想與決策論證的初期階段，審計人員便應主動介入，其核心在于對項目可行性研究報告進行全面而深入的審查。以某大型文旅項目為例，審計人員需細致分析項目的市場定位是否精準，通過實地調研當地旅游市場需求、游客流量數據等關鍵信息，綜合評估項目預期收益的合理性；同時，嚴格審查投資估算，結合同類項目的造價水平及當前建筑材料、人工成本等市場行情，審慎判斷資金預算是否充裕且合理，從而有效避免項目因決策失誤而盲目啟動，從源頭上把控項目風險，為后續審計工作奠定堅實而可靠的基礎。在立項階段，審計人員需細致檢查項目立項文件的完整性和合規性，確保項目嚴格符合國家產業政策和地方發展規劃的相關要求。進入設計階段后，審計人員應積極參與設計方案的評審工作，從造價控制、實用性等多個維度提出建設性意見。在施工過程中，審計人員需定期深入施工現場，對工程進度、質量及造價進行實時且有效地監控。具體而言，需按照施工進度節點嚴格審查工程進度款的支付情況，嚴防超付或拖延支付的現象發生；同時，仔細檢查工程質量是否嚴格符合設計和規范要求，對隱蔽工程實施旁站監督并做好詳細記錄；此外，還需密切關注工程變更情況，嚴格審查變更的合理性和必要性，堅決防止施工單位通過不合理變更來增加造價。

提高審計人員專業素養 審計人員應系統學習并掌握各類基建項目的專業技術知識，涵蓋建筑結構、給排水、電氣、暖通等多個專業領域。例如，通過參加基建技術培訓課程，審計人員可以深入了解不同結構形式的建筑施工工藝、質量控制要點以及施工過程中常見的技術問題及相應的解決方法。建筑企業需積極推廣BIM、大數據分析等信息化審計技術的應用培訓，使審計人員能夠熟練運用BIM技術在虛擬環境中對建設項目進行全方位、多角度的審查，從而精準發現設計沖突、施工進度偏差等問題。同時，還需開展風險識別與評估專項培訓，結合實際案例，讓審計人員熟練掌握基建項目中各類風險的識別方法和評估工具。

優化跟蹤審計流程 行業協會需聯合相關部門，綜合考慮不同類型建設項目的特點，制定全國通用或區域統一的跟蹤審計量化標準。以建筑安裝工程為例，應明確規定審計抽樣的比例和方法，細化工程進度偏差率的合理范圍，以及質量審計中各分項工程的合格判定數值指標。在某住宅小區建設項目的審計實踐中，依據統一標準，審計人員能夠迅速且準確地判斷施工進度是否正常，從而有效避免因標準不一而導致的審計判斷差異，進一步增強審計結果的權威性和可比性。從審計計劃的制定、現場勘查、證據收集，到審計報告的撰寫與整改跟蹤，都應制定標準化的步驟和流程。如在證據收集環節，應明確規定不同類型審計證據的獲取方式、保存期限以及審核流程等具體要求。最后，還需將審計范圍從施工階段向項目的前期決策、規劃設計以及后期的運營維護等階段進行延伸和拓展。

基建項目跟蹤審計是一項至關重要的工作。在實踐中，審計人員需保持高度的責任感和使命感，切實提升對基建項目跟蹤審計工作的重視程度。同時，還需不斷學習和掌握相應的審計理論知識和審計技能，注重對跟蹤審計制度的優化和完善，將全面審查貫穿于審計工作的始終。從項目立項文件的完整性、合規性檢查入手，確保項目與產業政策、地方發展規劃等保持高度一致。此外，相關企業還應采取多種有效措施，不斷提高審計人員的專業素養和綜合能力，引導其真正做好基建項目的跟蹤審計工作。

作者單位：河北日報報業集團