論全面預(yù)算助力高速公路上市公司走出發(fā)展困境

摘"要：后疫情時代，為提升高速公路上市公司管理水平，促進(jìn)長遠(yuǎn)發(fā)展，實行全面預(yù)算管理勢在必行。從目前形勢來看，疫情防控已然常態(tài)化，伴隨政府抗疫政策和經(jīng)濟(jì)政策的不斷調(diào)整，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動也處于不確定狀態(tài)，這對財經(jīng)形勢研判及預(yù)算管理工作提出新的要求。文章通過對全面預(yù)算管理在高速公路上市公司所起的作用進(jìn)行分析，探討疫情對于高速公路上市公司的影響，并提出提高認(rèn)識加大執(zhí)行力度、建立非常態(tài)化下考核新體系、完善全面預(yù)算信息化系統(tǒng)三個對策。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；高速公路上市公司；后疫情時代

中圖分類號：F275""""文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）10-0163-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.10.041

1"引言

隨著國民經(jīng)濟(jì)的提升，高速公路的發(fā)展為人們出行提供極大便利。但是突如其來的疫情對高速公路的經(jīng)營造成了較大沖擊，高速公路上市公司在免費不免服務(wù)的情形下，通行費收入減少，維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的剛性支出不減，防疫壓力很大，單一業(yè)務(wù)模式下的高速公路上市公司，面臨疫情不定期突擊、收益權(quán)到期歸還國家的多重困境，如何調(diào)整經(jīng)營方式和戰(zhàn)略是值得思考的問題。全面預(yù)算編制工作是全年工作的彩排，有利于企業(yè)充分盤活各類存量資源，實現(xiàn)降本增效；以全面預(yù)算為基礎(chǔ)加強績效考核；實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，全面預(yù)算成為不可或缺的重要管理模式。企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算首先應(yīng)在內(nèi)部進(jìn)行全員推廣，明確主體責(zé)任，確定工作流程；以績效考核為結(jié)果導(dǎo)向，提高全員參與的積極性，強化全過程控制，保證事前預(yù)測、事中控制、事后總結(jié)調(diào)整形成閉環(huán)管理；通過搭建信息化系統(tǒng)，加強全面預(yù)算管理，為以后年度預(yù)算編制提供依據(jù)，當(dāng)前執(zhí)行預(yù)算能實時查看預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。后疫情時代，做好全面預(yù)算可以挖掘企業(yè)潛力，加快布局優(yōu)化，應(yīng)對突發(fā)事件提高整體協(xié)調(diào)，助力企業(yè)即使在多變的逆境中也能高質(zhì)量發(fā)展。

2"全面預(yù)算管理的概述

全面預(yù)算管理概念萌芽于十八世紀(jì)末的英倫大地，初始形態(tài)表現(xiàn)為財政大臣于新財政年度初期所制訂的一系列收支計劃，即所謂的政府預(yù)算框架。進(jìn)入二十世紀(jì)初葉，此觀念迅速跨越公共治理范疇，擴(kuò)散至私營企業(yè)界，其中尤以通用電氣和杜邦公司為代表，其首次嘗試將政府預(yù)算模式移植至企業(yè)管理之中。現(xiàn)代全面預(yù)算管理面臨的主要挑戰(zhàn)在于預(yù)算流程的時效性與協(xié)作效率低下。

諸多研究表明，傳統(tǒng)預(yù)算編制、審查及監(jiān)控機制往往耗時冗長，缺乏與業(yè)務(wù)單位的有效互動，進(jìn)而影響了執(zhí)行效率與協(xié)同效能。鑒于此，業(yè)界倡導(dǎo)一種集成式全面預(yù)算管理模式，旨在激活預(yù)算管理單元活力，深化財務(wù)與運營板塊間的聯(lián)結(jié)，推動企業(yè)層面全面預(yù)算實踐的精進(jìn)。

秉承“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”的古老智慧，我國于二十世紀(jì)八十年代啟動了全面預(yù)算管理理論探索之旅，積極汲取西學(xué)之長，逐步構(gòu)建本土化的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。此項歷程凸顯了對事前籌劃與前瞻布局的重視，力求實現(xiàn)戰(zhàn)略導(dǎo)向下的資源整合與高效配置。全面預(yù)算管理的本質(zhì)在于基于深入的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境洞察，結(jié)合預(yù)測與決策邏輯，對預(yù)算周期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動予以詳盡規(guī)劃。其本質(zhì)不僅構(gòu)成決策行動藍(lán)圖，亦扮演著調(diào)控經(jīng)營與財務(wù)管理的重要角色，賦予計劃以數(shù)字、圖表形態(tài)，彰顯全員、全周期、全領(lǐng)域的統(tǒng)籌特性。

綜合而言，全面預(yù)算體系按功能定位可細(xì)分為三大模塊。一是投資預(yù)算，聚焦企業(yè)固定資產(chǎn)購建、擴(kuò)張、改良、升級等方面的長期策略規(guī)劃，精確描繪投資時機、規(guī)模、融資路徑、收益預(yù)期及時點、年度現(xiàn)金流動狀況與回報周期等內(nèi)容。二是業(yè)務(wù)預(yù)算，囊括商品采購、制造作業(yè)、營銷推廣等日常運營活動，涉獵銷售、生產(chǎn)、成本等多個維度的預(yù)算安排。三是財務(wù)預(yù)算，專注于盈余、流動性及財務(wù)健康狀態(tài)的預(yù)估，涵蓋利潤表、現(xiàn)金流量表及資產(chǎn)負(fù)債表的前瞻性展望。

3"全面預(yù)算管理對高速公路上市公司的意義

3.1"有助于戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)

通常情況，高速公路上市公司制定戰(zhàn)略目標(biāo)制是一個大的概念，相對比較抽象，是未來的發(fā)展方向和美好愿景。全面預(yù)算管理是對戰(zhàn)略目標(biāo)的剖析，將戰(zhàn)略目標(biāo)宏觀上的假設(shè)更精準(zhǔn)地落實到執(zhí)行單位，細(xì)化分解到各預(yù)算執(zhí)行單位，通過量化指標(biāo)再落實到管理和經(jīng)營的各環(huán)節(jié)，保證權(quán)、責(zé)、利相匹配，從預(yù)算體系上保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

以A企業(yè)為例，在制定預(yù)算之前，首先制定全年的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，明確相關(guān)考核指標(biāo)后下發(fā)預(yù)算編制通知，財務(wù)部門分解全面預(yù)算各分項內(nèi)容，由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制業(yè)務(wù)預(yù)算。其次經(jīng)過各層級審核后將業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)上報財務(wù)部門，由財務(wù)部門將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為財務(wù)數(shù)據(jù)。最后以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的形式，呈現(xiàn)最終整體的編制結(jié)果，再用報表中相關(guān)數(shù)據(jù)計算考核指標(biāo)。如果計算結(jié)果可以完成戰(zhàn)略目標(biāo)，那將會按照預(yù)算數(shù)據(jù)嚴(yán)格執(zhí)行，不能完成則在最后上報預(yù)算之前及時開會研討，調(diào)整相應(yīng)預(yù)算數(shù)據(jù)，重復(fù)之前的步驟。

全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建對上市公司特別是處于快速發(fā)展階段的企業(yè)至關(guān)重要，不僅能明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的核心內(nèi)涵與基本框架，而且在資源分配與經(jīng)營活動主體價值管理方面發(fā)揮關(guān)鍵作用，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略兼具宏闊視野與執(zhí)行力度。通過精心設(shè)計的全面預(yù)算系統(tǒng)，企業(yè)能夠緊密貼合戰(zhàn)略規(guī)劃的需求，優(yōu)化資源配置，規(guī)避盲目投入，有效引導(dǎo)各類經(jīng)營主體參與價值共創(chuàng)，從而使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略在更高層面上獲得實質(zhì)性的支撐。

3.2"有助于優(yōu)化資源配置

高速公路上市公司受疫情影響，收入大幅度減少，利潤大幅度下降。全面預(yù)算通過全面預(yù)測和規(guī)劃可以對管理進(jìn)行優(yōu)化，根據(jù)高速公路上市公司業(yè)務(wù)占比和主次情況合理配置財務(wù)和非財務(wù)資源，將預(yù)算的編制與企業(yè)資源優(yōu)勢相結(jié)合，使管理層更好地開展經(jīng)營活動，采取有力措施監(jiān)控各項成本。

疫情期間道路養(yǎng)護(hù)等必要支出應(yīng)按照輕重緩急配備資源，專項工程建設(shè)因為疫情停工需要將暫時閑置的資源有效利用，提升資產(chǎn)運營效率，避免資源的浪費和空置現(xiàn)象，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

3.3"有助于績效考核

全面預(yù)算管理覆蓋企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)活動，是涉及全方位、全員、全過程的一種綜合性管理，具有全面控制性和約束性，為績效考核提供有力依據(jù)。績效評價屬于考核類工具，評價標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)實際而確定，考核評價對象為預(yù)算執(zhí)行程度、預(yù)算目標(biāo)落實情況等。

全面預(yù)算編制會以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為主導(dǎo)，通過預(yù)算編制將分解的目標(biāo)任務(wù)落實到各部門，把企業(yè)目標(biāo)更具體化地告訴每一個部門、每一位員工，將壓力和目標(biāo)自上而下，層層傳導(dǎo)。全面預(yù)算管理為績效評價提供了標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，通過預(yù)算實施結(jié)果與目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)差異分析，評價各責(zé)任中心的業(yè)績完成情況，與激勵措施掛鉤，薪效聯(lián)動，做到“責(zé)、權(quán)、利”統(tǒng)一，高效完成既定目標(biāo)，及時根據(jù)完成情況尋找發(fā)展機遇或發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的問題。

4"疫情常態(tài)化對高速公路上市公司的影響

4.1"通行費收入大幅下降

交通運輸業(yè)以其基礎(chǔ)性、先導(dǎo)性和服務(wù)性特質(zhì)，歷來被視為國民經(jīng)濟(jì)的動脈，尤其是高速公路運營商在其中扮演著不可或缺的角色。然而，近年的疫情危機，對該行業(yè)造成了前所未有的經(jīng)濟(jì)震蕩，尤為突出的是，通行費收入作為高速公路上市公司營收的重頭戲，遭遇了顯著的縮水現(xiàn)象。

尤其是在疫情嚴(yán)重期間，高速公路上市公司攻堅克難，全力做好道路養(yǎng)護(hù)保暢工作，確保應(yīng)急運輸車輛順利通行，為復(fù)工復(fù)產(chǎn)和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航，扛起社會責(zé)任的同時，高速公路上市公司的效益卻受到重挫，收入銳減。

疫情于2020年年初暴發(fā)，2020年2月15日，繼春節(jié)增加"9天免費期后，根據(jù)《交通運輸部關(guān)于新冠肺炎疫情防控期間免收收費公路車輛通行費的通知》（交公路明電〔2020〕62"號）文件要求，從2020年2月17日0時起，至疫情防控工作結(jié)束，全國收費公路免收車輛通行費，于2020年5月6日0時起恢復(fù)收費，但是之后卻也留下了很大的“后遺癥”，主要體現(xiàn)在道路通行量的下降，為防止疫情擴(kuò)散，政府采取了相應(yīng)的應(yīng)急措施，部分疫情嚴(yán)重的地區(qū)采取了“封城、封路、封村、封社區(qū)”等措施，很大程度上減少了流動出行人口，通行量下降。以上種種措施都大幅度減少了高速公路上市公司通行費收入。

4.2"剛性成本不予減讓，收支不匹配

在免通行費期間，正常提供服務(wù)。高速公路上市公司仍需正常運營，沒有過路費收入，日常運營管理費用、養(yǎng)護(hù)費用、疫情防控費用等剛性支出不可避免，疫情防控壓力較大。這些支出是由提供高速服務(wù)的社會責(zé)任而不是收入驅(qū)動的。

也就是說，應(yīng)對疫情的剛性支出是由實際需要而非預(yù)算決定的，不能因收入急劇下降而減少支出，甚至需要投入更多資金，這極大地影響了預(yù)算平衡目標(biāo)的實現(xiàn)。特別是在交通流量大的收費站，對一線員工的防疫要求更高，加班、人工成本上升;受春節(jié)返鄉(xiāng)民工和疫情后報復(fù)性出行的影響，高速公路的運營和維護(hù)成本勢必逐日上升，進(jìn)一步增加企業(yè)的維護(hù)成本。

4.3"宏觀經(jīng)濟(jì)波動影響公路交通流量

隨著疫情防控形勢日益嚴(yán)峻，一定程度上對經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生負(fù)面影響，復(fù)工復(fù)產(chǎn)延期，生產(chǎn)、建筑活動減少，需求驟降；為進(jìn)一步落實疫情防控措施，各個高速公路卡口嚴(yán)格執(zhí)行防疫政策，對駕乘人員查驗“兩碼一報告”。

除此之外，疫情期間需要在崗的人員檢查工作證明，對不符合出卡口條件的人員進(jìn)行勸返，這一系列的防疫政策都會減少公路交通流量。2020年1月20日至2020年2月17日為新冠肺炎疫情的暴發(fā)期，湖北省及其他城市陸續(xù)封城，高速公路交通量急速下降。

5"如何在后疫情時代做好全面預(yù)算管理工作

5.1"做好全面預(yù)算的推廣和保障工作

全面預(yù)算涉及的范圍很廣，對于任何一個行業(yè)而言，全面預(yù)算管理都是一項任務(wù)繁重、涉及項目多的工作。對于一個還未建立完善全面預(yù)算管理體系的企業(yè)而言，初次編制全面預(yù)算不僅是任務(wù)量增多，好多歷史數(shù)據(jù)疏于整理，需要的時候要現(xiàn)去查找原始票據(jù)逐一統(tǒng)計，再加上前期沒有將預(yù)算決算歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化整合，缺少預(yù)算依據(jù)，無從下手。

然而，更重要的是全面預(yù)算觀念的轉(zhuǎn)變，一種管理理念的轉(zhuǎn)變絕非一日之功，需要前期的鋪墊適應(yīng)，不斷在運行中試錯摸索才能形成一套完善的全面預(yù)算體系。種種情況都會增加對全面預(yù)算的抵觸心理。所以，要做好全面預(yù)算管理工作，前期要高層領(lǐng)導(dǎo)堅持推動全面預(yù)算工作，有了高層領(lǐng)導(dǎo)的推廣和重視做保障，才能在逐漸完善中培養(yǎng)員工全面預(yù)算的自覺意識，日常工作主動收集相關(guān)數(shù)據(jù)，為下一年編制預(yù)算提供有力的歷史依據(jù)，通過分析對比不同年份的數(shù)據(jù)，結(jié)合當(dāng)年內(nèi)外部環(huán)境的變化，以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，編制更為合理準(zhǔn)確的預(yù)算。

通過不斷熟悉全面預(yù)算，提高預(yù)算相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)、工作能力，增強責(zé)任意識，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)性和專業(yè)性。各部門、各層級在編制和審核預(yù)算內(nèi)容的時候也會更和諧順暢，減少在對接過程中的討價還價情況，提高預(yù)算編制的效率。

5.2"以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，建立疫情形勢下績效考核新體系

上市公司應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算績效管理監(jiān)督指導(dǎo)，以監(jiān)督機制與激勵機制為主要保證，增強各項機制的約束性與可操作性，提升預(yù)算執(zhí)行效力和績效評價工作的實施質(zhì)量。

在疫情防控常態(tài)化下，加強預(yù)算績效管理，開展高質(zhì)量的績效評價，按照“花錢必問效、增效多安排、低效多縮減”的原則強化預(yù)算績效約束。開展預(yù)算考核的主要目的是保證公司的各項預(yù)算指標(biāo)順利完成，針對預(yù)算情況與實際情況存在的差異及時找出超支原因，并做出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以便充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在成本控制中的作用，實現(xiàn)降本增效。

在全面預(yù)算管理過程中，相關(guān)人員根據(jù)被分解的本層級目標(biāo)進(jìn)行編制預(yù)算，經(jīng)過各層級“一把手”確認(rèn)后，以最終預(yù)算數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)簽訂考核責(zé)任狀；通過各層級“一把手”的監(jiān)督管控，實時查看預(yù)算進(jìn)度，不斷推進(jìn)重大事項，根據(jù)實際環(huán)境變化及時調(diào)整戰(zhàn)略，實現(xiàn)事中控制；到預(yù)算評價考核階段，直接將預(yù)算考核結(jié)果與各層級“一把手”績效掛鉤，真正實現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利相關(guān)聯(lián)。推動全面預(yù)算績效管理，實現(xiàn)降本增效，必須建立積極有效的激勵機制，預(yù)算與績效掛鉤，建立差異化激勵機制，對成本控制、全面預(yù)算執(zhí)行業(yè)績突出的部門和單位進(jìn)行獎勵，提升每位員工全程參與預(yù)算編制和執(zhí)行的積極性和主動性。

由于疫情反復(fù)，研究建立非常態(tài)下彈性考核指標(biāo)評價體系，在預(yù)算執(zhí)行中，根據(jù)疫情影響及時做好事中評估，適時調(diào)整相關(guān)指標(biāo)，設(shè)立財務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，確保各項政策合理有效落實，保證考核的客觀公正性。完善的績效評價在高速公路上市公司財務(wù)管理中扮演著不可替代的關(guān)鍵角色，是排查分析漏洞、提高方法策略針對性的重要載體。精準(zhǔn)有效抓住新冠肺炎疫情催生的發(fā)展契機，強化預(yù)算約束和績效管理，健全以績效為導(dǎo)向的預(yù)算分配體系，全面提高績效評價的專業(yè)性和權(quán)威性。

5.3"加強信息化建設(shè)，完善全面預(yù)算信息管理系統(tǒng)

在“大數(shù)據(jù)”時代，新一代信息技術(shù)已經(jīng)廣泛滲透于上市公司的運營管理中，大數(shù)據(jù)的蓬勃發(fā)展為全面預(yù)算管理提供機遇。針對疫情期間居家辦公、現(xiàn)場獲取數(shù)據(jù)難度大的問題，通過信息化平臺的搭建，依據(jù)平臺中的數(shù)據(jù)層支持，利用大數(shù)據(jù)創(chuàng)新分析技術(shù)，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)分析的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。增強公司內(nèi)部數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化能力，使部門、子公司與母公司間實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，展開全方位監(jiān)控，實際發(fā)生的金額與預(yù)算數(shù)據(jù)聯(lián)動，實時查看預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算超支情況，不斷推進(jìn)傳統(tǒng)預(yù)算管理的革新，形成預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行，事前、事中、事后的閉環(huán)系統(tǒng)。全面預(yù)算管理工作需要及時跟進(jìn)并反饋，信息化系統(tǒng)將財務(wù)管理與預(yù)算管理進(jìn)行了有效整合，可以順利提升企業(yè)全面預(yù)算管理與內(nèi)部管控的能力。

在后疫情時代，高速公路上市公司的外部環(huán)境難以預(yù)測，而全面預(yù)算管理是在不確定環(huán)境中保持確定性思維、對不確定因素進(jìn)行預(yù)測把控的工具。以企業(yè)戰(zhàn)略為核心，為保證高速公路上市公司有序開展業(yè)務(wù)，提高在突發(fā)事件中應(yīng)對未知風(fēng)險的能力，積極轉(zhuǎn)變思想，深刻認(rèn)識全面預(yù)算的重要性，利用全面預(yù)算加強績效考核，制定科學(xué)完善的考核指標(biāo)，利用好信息化系統(tǒng)，合理分配企業(yè)資源，高效利用現(xiàn)有資源，優(yōu)化資源配置，減少浪費。評估和優(yōu)化運營成本，通過技術(shù)創(chuàng)新和流程改進(jìn)等手段提高效率，降低成本。同時，要精細(xì)化管理，充分利用全面預(yù)算手段和預(yù)算數(shù)據(jù)，加強財務(wù)數(shù)據(jù)分析和管理，及時掌握經(jīng)營狀況。通過建立績效評價體系，推動各部門精細(xì)管理，確保資源的有效利用和經(jīng)濟(jì)效益。

高速公路上市公司無論處于何種社會大環(huán)境都要堅持公平、公正、誠信的原則，符合核心社會主義價值觀和道德規(guī)范，在保證盈利的同時積極履行社會責(zé)任，要充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，將預(yù)算指標(biāo)分解到季度，于每年第四季度，通過將預(yù)算數(shù)據(jù)與前三季度已經(jīng)實際完成的經(jīng)營指標(biāo)和發(fā)生的成本費用相結(jié)合科學(xué)預(yù)測全年完成情況，根據(jù)預(yù)測的情況對比，及時找出距離預(yù)算指標(biāo)的差距，通過分析當(dāng)前的經(jīng)營情況和市場大環(huán)境的影響，及時調(diào)整發(fā)展重心，尋找增加收入的機會，多元化經(jīng)營，可以考慮開發(fā)增值服務(wù)、與其他行業(yè)合作等方式，降低對主業(yè)高速公路通行收費的依賴，提高收入的穩(wěn)定性。

5"結(jié)論

全面預(yù)算管理工作對于高速公路上市公司而言有很重要的戰(zhàn)略意義，公司整體也要持續(xù)宣貫全面預(yù)算管理對于公司經(jīng)營發(fā)展的重要性，緊跟時代發(fā)展，關(guān)注行業(yè)動態(tài)發(fā)展和趨勢，持續(xù)的學(xué)習(xí)和改進(jìn)，為整個公司的可持續(xù)發(fā)展夯實財務(wù)基礎(chǔ)。

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［8］薛媛.新形勢下中國五礦全面預(yù)算管理的經(jīng)驗總結(jié)和優(yōu)化思路［J］.國際商務(wù)財會，2018（5）：42-44.

［9］游禮亮.高速公路運營公司實施全面預(yù)算管理的作用和措施研究［J］.企業(yè)改革與管理，2018（1）：173，175.

［10］薛媛.新形勢下中國五礦全面預(yù)算管理的經(jīng)驗總結(jié)和優(yōu)化思路［J］.國際商務(wù)財會，2018（5）：42-44.