對于構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)管理體系的探討

摘要：企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)管理體系建設(shè)，有助于治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化及財務(wù)管理效率的提升，實現(xiàn)資金配置，促進資本運營和股權(quán)激勵機制的健全與完善，最終推動企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展。鑒于此，本文從財務(wù)管理的角度探討了如何圍繞企業(yè)戰(zhàn)略構(gòu)建財務(wù)管理體系，以期為企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)代化提供借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；戰(zhàn)略；財務(wù)管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241731

財務(wù)管理是企業(yè)以財務(wù)活動的經(jīng)濟職能為管理核心，從生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)收集數(shù)據(jù)以及運用信息技術(shù)，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金流、業(yè)務(wù)流進行科學(xué)、合理安排和控制的一種管理行為，是由預(yù)算管理、財務(wù)監(jiān)督、成本控制、資產(chǎn)管理等模塊共同組成的一種綜合性管理活動。目的在于通過對各項財務(wù)活動的綜合管理，使企業(yè)的經(jīng)濟效益達到最大化。財務(wù)管理體系的建設(shè)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)具有高度的契合性，二者的有機結(jié)合不僅能解決在財務(wù)管理方面的問題，還能為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展打下根基。只有合理規(guī)劃和開展財務(wù)活動，才能保證企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

一、構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)管理體系的重要性

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)的市場競爭壓力越來越大。很多企業(yè)都在開發(fā)新的商業(yè)模式，而新的項目則要求其擁有足夠的資金支持。所以，為了有效地提升資金的運用效率，降低財務(wù)資源浪費，實行高質(zhì)量的財務(wù)管理是每一家企業(yè)都要努力實現(xiàn)的目標(biāo)。企業(yè)在經(jīng)營過程中，如果不重視財務(wù)管理與企業(yè)戰(zhàn)略的統(tǒng)一，往往會受外部環(huán)境的影響造成管理決策出現(xiàn)偏差，從而影響企業(yè)的發(fā)展，故實施企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)管理是其實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的必然趨勢。

（一）規(guī)范財務(wù)決策行為

由于企業(yè)的發(fā)展決策是動態(tài)的，因此，戰(zhàn)略財務(wù)管理可以隨著企業(yè)資產(chǎn)的變化和對風(fēng)險的適應(yīng)性而發(fā)生變化。戰(zhàn)略財務(wù)管理能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)管理的某些決策行為進行有效制約，使財務(wù)決策緊緊跟隨企業(yè)發(fā)展的大方向，避免在發(fā)展中可能面臨的一系列財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)通過制定戰(zhàn)略財務(wù)管理方案、構(gòu)建戰(zhàn)略財務(wù)管理體系，能夠明確自身的資金狀況，如資金、風(fēng)險控制能力等，這不僅對企業(yè)戰(zhàn)略的制定提供參考依據(jù)，更能使戰(zhàn)略規(guī)劃按既定的方向發(fā)展，有效規(guī)避風(fēng)險。

（二）實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

發(fā)展戰(zhàn)略是指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理的根本遵循與行動指南，是衡量企業(yè)是否具有競爭力的重要指標(biāo)。實施戰(zhàn)略財務(wù)管理，不僅能降低生產(chǎn)成本，還能實現(xiàn)財務(wù)管理效用的最大化，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，并通過構(gòu)建戰(zhàn)略財務(wù)管理，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟效益。因此，財務(wù)管理應(yīng)遵循“財務(wù)為大局服務(wù)，戰(zhàn)略為目標(biāo)服務(wù)”的基本原則，根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃進行財務(wù)管理，減少產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，增加利潤，全面提升財務(wù)運營效率和質(zhì)量，并為業(yè)務(wù)活動提供數(shù)據(jù)參考，從而推動企業(yè)的發(fā)展。

二、構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略財務(wù)管理體系的可行策略

（一）企業(yè)戰(zhàn)略與營運資本

營運資本是以流動資產(chǎn)減去流動負(fù)債為基礎(chǔ)得出的，用以維持企業(yè)正常運作所需的資本。戰(zhàn)略營運資本管理，是以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，制定資本運用規(guī)劃，以保證在經(jīng)營活動中有充足的資本支持業(yè)務(wù)運作。戰(zhàn)略營運資本管理可以從以下三個層面展開討論：

1.現(xiàn)金資本管理

現(xiàn)金屬于非營利性資產(chǎn)的一種，兌現(xiàn)能力強，一般為銀行存款或電子貨幣。現(xiàn)金資本的管理必須重視效益和流動間的平衡性，充分借助企業(yè)的資源優(yōu)勢，保障資金安全性。目前，大部分企業(yè)對現(xiàn)金管理主要采用銀行集中經(jīng)營等方式，通過現(xiàn)金流浮動量、票據(jù)支付等獲取短期內(nèi)現(xiàn)金流，保證資金在投資、融資等經(jīng)濟活動中得到有效利用。

2.應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動的過程中，為實現(xiàn)快速交易，對買方實行分期付款、賒銷等相關(guān)業(yè)務(wù)而生成的金額。應(yīng)收賬款管理主要是對企業(yè)實行財務(wù)管理，使應(yīng)收賬款在短時間內(nèi)按時、保量收回，并轉(zhuǎn)化為流動資金，確保資金正常運作。一般而言，應(yīng)收賬款管理包含客戶信用評估、應(yīng)收賬款回收日期分析、內(nèi)部信用體系構(gòu)建、壞賬處理等。客戶信用評估：對客戶綜合信用等級實行科學(xué)評定，并對付款時間進行合理預(yù)估。客戶信用分析涉及成立時間、性質(zhì)、注冊資本、所屬銀行、履約記錄等；應(yīng)收賬款回收日期分析：通過對應(yīng)收賬款回收日的分析，跟蹤客戶真實的信用狀況，如：企業(yè)重大人員變動、賬戶頻繁交易行為等對客戶應(yīng)收賬款狀態(tài)的影響分析，從而準(zhǔn)確地計算出各個階段的應(yīng)收賬款率。企業(yè)內(nèi)部信用體系構(gòu)建：建立完善的內(nèi)部信用體系，在條件允許的情況下，通過設(shè)定信用額度，實現(xiàn)進一步的控制。壞賬處理：及時處理長時間拖欠貨款的客戶，定期的更新客戶資料，根據(jù)總結(jié)出的經(jīng)驗教訓(xùn)，制定能夠與企業(yè)實際發(fā)展相適應(yīng)的應(yīng)收賬款管理方案與舉措，盡可能地降低經(jīng)濟損失。

3.庫存管理

存貨管理主要是指企業(yè)在生產(chǎn)及經(jīng)營過程中，對持有的即將銷售或正在銷售階段的產(chǎn)品的管理，這是發(fā)展的關(guān)鍵部分，對生產(chǎn)、銷售、回收、庫存等各個環(huán)節(jié)以及生產(chǎn)成本都具有重要影響。有效的存貨管理可以及時滿足客戶的訂單需求，增加客戶來源，為擴大生產(chǎn)規(guī)模和銷售量打下了堅實的基礎(chǔ)。但庫存的增長也會導(dǎo)致倉庫管理費用上升，消耗流動資金，如果未有效的銷售和庫存管理，就會造成產(chǎn)品滯銷，而貨物很有可能會被折價出售，導(dǎo)致資金鏈斷裂或虧損。所以，對于庫存管理而言，主要問題在于如何通過正確的方法實現(xiàn)庫存收入和成本間的合理處理，有效降低庫存成本。從現(xiàn)階段來看，庫存管理方法的類型有很多，比較常用的有ABC分類法、經(jīng)濟進貨批量法等，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展需要選擇管理方法。

（二）企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算

全面預(yù)算管理主要指是在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，采取合理有效的財務(wù)管理方式及手段，針對企業(yè)的總體運營情況、支出、現(xiàn)金流、成本等各個方面實施全面的預(yù)測及管理。一般來說，預(yù)算管理內(nèi)容涵蓋利潤、成本、固定資產(chǎn)等。

1.提升財務(wù)管理信息化水平

建立集中化、信息化預(yù)算管理體系，及時監(jiān)督董事會、股東持有的預(yù)算決定權(quán)和預(yù)算執(zhí)行狀況，防止財務(wù)漏洞；加大預(yù)算信息化管理力度，立足企業(yè)自身，構(gòu)建財務(wù)信息共享網(wǎng)絡(luò)，并上傳所有部門的財務(wù)信息，對各個部門實行獨立審核，規(guī)范開展會計核算工作，確保各職能部門的資金使用情況和實際預(yù)算一致；出現(xiàn)超支情況時，工作人員必須及時查出問題所在，分析并明確具體原因，從根本上有效規(guī)避再次超支的現(xiàn)象；實施集中化和信息化財務(wù)管理模式，可以保障財政預(yù)算執(zhí)行的有效性和科學(xué)性，實現(xiàn)資金高效運作，最大程度地降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率；遵循相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，建立完善的管理制度。

企業(yè)在開展預(yù)算管理工作期間，要對成本、利潤等短期性的靜態(tài)指標(biāo)進行實行、深入的分析，并注意長期性和動態(tài)性財務(wù)相關(guān)指標(biāo)，如：公司的經(jīng)營能力、債務(wù)償還能力、資金周轉(zhuǎn)效率等，同時綜合考量業(yè)務(wù)流、資金流、人力資源流等要素，實現(xiàn)預(yù)算的全面分析。

2.健全財政預(yù)算考評制度

不斷加強企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理動態(tài)評估機制的構(gòu)建與執(zhí)行。動態(tài)預(yù)算考評制度，即企業(yè)在投資經(jīng)營過程中，針對項目預(yù)算的實施狀況進行實時監(jiān)控，以保障項目運行與預(yù)算要求契合，從而幫助工作人員及時發(fā)現(xiàn)問題所在，并采取適當(dāng)?shù)拇胧m正資金偏差，同時按照計劃實現(xiàn)資金的合理支出。核查誤差周期為一日，不能超過七日，如此才能保證動態(tài)化評估機制規(guī)范的落實。此外，企業(yè)還要針對預(yù)算管理人員加大績效評價力度，可以采取平衡計分卡、關(guān)鍵指標(biāo)法等評價手段，開展預(yù)算管理評價工作，以此激勵和強化財務(wù)管理者的預(yù)算管理能力。

3.完善全面預(yù)算的編制方法和流程

企業(yè)要結(jié)合自身的發(fā)展戰(zhàn)略，采取合理、可行的全面預(yù)算模式。根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點，基于全面預(yù)算編制內(nèi)容，綜合制定全面預(yù)算編制流程，同時秉持上下結(jié)合、分級編制等原則，開展整體編制預(yù)算工作。各個部門首先要編制本部門的預(yù)算，然后將其上報給財務(wù)部門，經(jīng)由財務(wù)負(fù)責(zé)人交至領(lǐng)導(dǎo)層逐級審核批準(zhǔn)。各部門應(yīng)按照預(yù)算審核要求，對預(yù)算進行優(yōu)化，預(yù)算確定后嚴(yán)格執(zhí)行。

（三）企業(yè)戰(zhàn)略籌資

戰(zhàn)略籌資是指企業(yè)按照發(fā)展戰(zhàn)略，從內(nèi)部和外部環(huán)境中吸取資本，保證戰(zhàn)略目標(biāo)具有充足的資本支持。在競爭日趨激烈的市場環(huán)境下，資本越多越能獲得更強的市場競爭力，因此，企業(yè)需要做好戰(zhàn)略籌資的管理。

1.建立抵御風(fēng)險債務(wù)償還基金

在企業(yè)能力允許的范圍內(nèi)，設(shè)立抵御風(fēng)險債務(wù)償還基金，減少財務(wù)資金斷鏈風(fēng)險。當(dāng)借款金額很高，或所欠的債務(wù)數(shù)額較大，無法償還時，獨立的風(fēng)險償債基金能保證按時償付，這既不會對正常運營造成不利影響，也能保證企業(yè)的信譽不會因為無力償債而受到損害。

2.優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)

在融資過程中，要通過優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)增強企業(yè)的債務(wù)償還能力。企業(yè)為了拓展業(yè)務(wù)、拓寬市場，經(jīng)常需要籌資，從而產(chǎn)生一定的外債。合理的債務(wù)可以使企業(yè)擁有足夠的資本開展生產(chǎn)和運營。但若債務(wù)比例超過某一限度，則會造成無法估量的金融風(fēng)險。所以，在籌資前，需要確定企業(yè)的運營目標(biāo)和期望的回報，并定期檢查實際的盈利與期望的結(jié)果，如果存在較大差異，則需要對財務(wù)規(guī)劃及實施方案進行合理的調(diào)整，如此縮短和計劃目標(biāo)間的差距。否則，將會使企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟損失，甚至無法償還外債。發(fā)生這種情況時，企業(yè)應(yīng)以防止損失進一步擴大為重點，進行經(jīng)營策略的調(diào)整，確保其剩余資本可以支撐運營。

（四）企業(yè)戰(zhàn)略與財務(wù)風(fēng)險

戰(zhàn)略財務(wù)風(fēng)險是一種對企業(yè)戰(zhàn)略實施和財務(wù)活動產(chǎn)生重大影響的風(fēng)險。戰(zhàn)略財務(wù)風(fēng)險管理以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，運用財務(wù)管理技術(shù)對各方面進行風(fēng)險控制，如風(fēng)險管理及信息管理。企業(yè)之所以開展戰(zhàn)略財務(wù)風(fēng)險管理工作，主要就是為了降低各類經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生率，減少風(fēng)險問題帶來的損失，促進企業(yè)實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。

通常情況下，財務(wù)風(fēng)險管理工作以風(fēng)險信息為基礎(chǔ)，廣泛收集財務(wù)信息，實現(xiàn)各類戰(zhàn)略財務(wù)管理信息風(fēng)險識別。企業(yè)收集獲得到的風(fēng)險信息越廣泛、越精準(zhǔn)、越及時，對風(fēng)險識別的質(zhì)效越高，從而為戰(zhàn)略決策和財務(wù)決策提供可靠的基礎(chǔ)。風(fēng)險信息要實現(xiàn)動態(tài)管理，需要采用PDCA循環(huán)機制，進行持續(xù)的錯誤糾正，P（計劃）是建立風(fēng)險信息管理方案，詳細記錄需要管理信息；D（方法）是風(fēng)險信息管理的具體執(zhí)行方案，收集企業(yè)的全部信息；C（檢查）是對收集到的數(shù)據(jù)進行安全分析；A（行動）是指如果發(fā)現(xiàn)危險因素，要采取相應(yīng)的措施。

1.通過資產(chǎn)負(fù)債表分析財務(wù)風(fēng)險

一是從資產(chǎn)的負(fù)債性質(zhì)來判定企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)保守的情況下，可以得出財務(wù)狀況相對穩(wěn)定，但利潤水平不高。反之，就是存在風(fēng)險。二是從企業(yè)年報中的盈余金額來衡量財務(wù)風(fēng)險，當(dāng)盈余金額大時，企業(yè)的利潤就會增加；如果余額中的赤字較大，則說明當(dāng)年整體資產(chǎn)下降。在這種情況下，管理者要采取相應(yīng)的防范舉措。三是對應(yīng)收賬款的追蹤，從通過應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等資料了解當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營狀況。

2.從損益表和收入表中明確企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險

一是對運營收益進行分析，企業(yè)的運營收益減去運營費用得出，可以判斷企業(yè)是否達到財務(wù)指標(biāo)。達到說明企業(yè)的財務(wù)情況很好，可以按照既定的計劃進行；如果沒有達到，則說明財務(wù)管理出現(xiàn)了問題，要找到問題的根源，并予以糾正。二是對營業(yè)外的收入和支出間的差額實行科學(xué)分析。具體而言，就是利潤總額及利潤表中列出的所有相關(guān)數(shù)據(jù)，都可以直接體現(xiàn)整體的經(jīng)營效益，并掌握關(guān)鍵收支項目，從而實現(xiàn)財務(wù)規(guī)劃開源節(jié)流，獲得最大化的經(jīng)濟效益。三是凈利潤與所得稅之間的差額，即企業(yè)的真實利潤，使企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展。若利潤處于較低水平，則所得稅率很高，此時可能是內(nèi)部財務(wù)工作報告中出現(xiàn)了失誤，必須立即糾正，以規(guī)避風(fēng)險。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)進行戰(zhàn)略財務(wù)管理的構(gòu)建，應(yīng)充分考慮自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和實際情況，管理者需要正確認(rèn)識到企業(yè)實行戰(zhàn)略財務(wù)管理是一項長期性、復(fù)雜性的工作，必須從自身的發(fā)展基礎(chǔ)、市場環(huán)境特征等各個方面，部署戰(zhàn)略財務(wù)管理工作，保證策略能夠在業(yè)務(wù)活動、執(zhí)行力度、內(nèi)控監(jiān)督等方面得以全面、有效的落實，以提高戰(zhàn)略財務(wù)管理的科學(xué)性和高效性，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

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