稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用研究

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善及稅收制度改革進(jìn)程的加快，越來(lái)越多的納稅人開(kāi)始關(guān)注稅法、了解稅制。在此背景下，企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃就顯得尤為重要。現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)數(shù)量增多，這也促使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增大。財(cái)務(wù)管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要意義，在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行稅務(wù)籌劃是企業(yè)的重要任務(wù)之一，在稅務(wù)籌劃中需要注意的問(wèn)題也很多，如選擇稅務(wù)籌劃方式、做好納稅籌劃計(jì)劃、加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)等。本文對(duì)此進(jìn)行了分析研究，并提出了一些策略，希望可以為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

DOI：10.12433/zgkjtz.20241730

對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)稅務(wù)籌劃至關(guān)重要，這對(duì)于企業(yè)成本控制、經(jīng)濟(jì)效益的提升乃至長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展均有不小的價(jià)值。然而，受多方面因素影響，目前不少企業(yè)都對(duì)稅務(wù)籌劃工作缺乏足夠的、正確的認(rèn)知，沒(méi)有意識(shí)到其重要性，在實(shí)踐中也暴露出了問(wèn)題，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的作用難以得到有效、充分的發(fā)揮。同時(shí)，還需要在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新、改革與優(yōu)化，才能形成高水平的稅務(wù)籌劃模式。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃概述

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，是財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系管理的簡(jiǎn)稱(chēng)，它是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的資金運(yùn)動(dòng)以及資金運(yùn)動(dòng)全過(guò)程的計(jì)劃、控制、調(diào)節(jié)、監(jiān)督等一系列職能活動(dòng)，主要包括資金籌措、資金占用、成本費(fèi)用管理、收益分配以及資產(chǎn)減值五個(gè)方面。同時(shí)，也包括籌資環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)和營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是最大化價(jià)值，即通過(guò)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)，將企業(yè)價(jià)值最大化作為終極目標(biāo)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)向著更好、更快的方向發(fā)展。

稅務(wù)籌劃是指在國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)納稅人的稅收進(jìn)行安排與籌劃，以達(dá)到減輕負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的一種行為。稅務(wù)籌劃是一個(gè)系統(tǒng)性工程，具有較強(qiáng)的全局性，再考慮到所有部門(mén)和人員的利益的基礎(chǔ)上對(duì)稅務(wù)進(jìn)行統(tǒng)籌。同時(shí)，還要考慮到國(guó)家相關(guān)稅收政策、市場(chǎng)環(huán)境等方面的因素，只有將這些因素與稅務(wù)籌劃結(jié)合在一起，才能促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。本文所提到的稅務(wù)籌劃主要是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)納稅行為進(jìn)行選擇，使其符合國(guó)家稅法規(guī)定，從而達(dá)到降低納稅成本、提高稅后利潤(rùn)的目的。企業(yè)通過(guò)對(duì)納稅成本與納稅收益進(jìn)行分析比較后選擇，即當(dāng)稅務(wù)籌劃使企業(yè)獲得的收益大于損失時(shí)，企業(yè)選擇稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)內(nèi)容。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義

企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容包括稅收籌劃、納稅籌劃和納稅風(fēng)險(xiǎn)管理三個(gè)方面。稅收籌劃是指納稅人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前，根據(jù)稅法規(guī)定，事先規(guī)劃和安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，從而降低納稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)成本的行為。在稅收籌劃過(guò)程中，納稅人結(jié)合自身實(shí)際對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃，以降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是指納稅人對(duì)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、全面的識(shí)別，并采取有效措施對(duì)其進(jìn)行防范。

納稅籌劃與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都存在一定聯(lián)系。企業(yè)要想提高財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，必須要做好稅務(wù)籌劃工作。在高水平的財(cái)務(wù)管理工作中，企業(yè)能夠全面了解財(cái)務(wù)自身未被發(fā)現(xiàn)的價(jià)值創(chuàng)造點(diǎn)，掌握以市場(chǎng)預(yù)測(cè)目標(biāo)為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)決策及手段，改善財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的關(guān)系，并為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升以及長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供支持。

總之，企業(yè)稅務(wù)籌劃與其他財(cái)務(wù)管理工作一樣具有十分重要的意義。企業(yè)只有做好稅務(wù)籌劃工作，才能實(shí)現(xiàn)合法經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)濟(jì)效益、增加利潤(rùn)，進(jìn)而提高整體實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。反之，如果企業(yè)不重視稅務(wù)籌劃工作而出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，將會(huì)受到法律制裁。

三、當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題

我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈加頻繁，這也增大了企業(yè)稅務(wù)籌劃的需求。不過(guò)，受多種因素影響，不少企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)仍然存在一些問(wèn)題，需要及時(shí)改進(jìn)。第一，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，而將其視作額外負(fù)擔(dān)。第二，稅務(wù)籌劃人員對(duì)稅收政策的了解不夠全面，并不清楚自己承擔(dān)的稅務(wù)成本和稅款數(shù)額。首先，其對(duì)稅收政策的理解不夠準(zhǔn)確。企業(yè)要想進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，必須要準(zhǔn)確掌握稅收政策；其次，企業(yè)在沒(méi)有深入了解政策的情況下就貿(mào)然進(jìn)行稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃存在一定風(fēng)險(xiǎn)；再次，企業(yè)的納稅意識(shí)不強(qiáng)。沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，認(rèn)為如果自己能夠合理利用稅收政策進(jìn)行納稅籌劃，就可以最大限度地降低稅負(fù)成本。從次，缺少對(duì)人才隊(duì)伍的指導(dǎo)和培訓(xùn)。部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員缺乏有效的指導(dǎo)和培訓(xùn)，導(dǎo)致其對(duì)稅收政策等相關(guān)知識(shí)一知半解且存在片面性。此外，由于缺乏專(zhuān)業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的培訓(xùn)，有些會(huì)計(jì)人員甚至不具備必要的稅法知識(shí)。最后，財(cái)務(wù)管理體系不夠健全，將導(dǎo)致企業(yè)存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或被列入黑名單。

四、稅務(wù)籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的有效措施

（一）注重納稅籌劃工作的規(guī)范化開(kāi)展

在具體的稅務(wù)籌劃實(shí)踐中，企業(yè)需要不斷優(yōu)化、完善納稅籌劃方案，并依據(jù)自身情況制定符合實(shí)際的管理策略，促使稅務(wù)籌劃的價(jià)值得到充分發(fā)揮，且對(duì)企業(yè)成本控制、財(cái)務(wù)管理等工作的開(kāi)展提供必要的助力。

在實(shí)際操作中，企業(yè)可圍繞以下幾方面規(guī)范化地開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作：加強(qiáng)稅務(wù)籌劃理念的宣傳，讓全員認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的重要性與必要性；建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力；健全財(cái)務(wù)管理體系，為納稅籌劃提供必要保障；做好人員培訓(xùn)工作，提升工作人員的綜合素質(zhì)。與此同時(shí)，通過(guò)定期開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)等方式加強(qiáng)納稅籌劃工作的規(guī)范化。例如：定期舉辦與稅務(wù)籌劃相關(guān)的專(zhuān)題培訓(xùn)、研討會(huì)等，為納稅籌劃工作提供必要的支持。對(duì)于稅務(wù)籌劃人員而言，其不僅要具備豐富且扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能素養(yǎng)，還要對(duì)稅收法律法規(guī)有深入了解與透徹掌握，并在實(shí)踐中不斷探索、優(yōu)化，形成高效、科學(xué)的納稅籌劃模式。例如：企業(yè)必須高度重視對(duì)稅收政策及法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和了解；在實(shí)踐中靈活、合理地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)內(nèi)部需要建立完善的管理制度來(lái)強(qiáng)化納稅籌劃方案實(shí)施過(guò)程的監(jiān)管；稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展需要依據(jù)實(shí)際情況，不能脫離實(shí)際、隨意開(kāi)展籌劃方案。

（二）保證稅務(wù)籌劃工作的有效執(zhí)行

稅務(wù)籌劃工作能否有效落實(shí)，是關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益、發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否的關(guān)鍵。因此，在實(shí)施過(guò)程中，企業(yè)要加大重視力度，采取有力措施保證稅務(wù)籌劃工作得到有效落實(shí)。對(duì)企業(yè)而言，在實(shí)施稅務(wù)籌劃過(guò)程中，如果沒(méi)有充分結(jié)合稅收政策，可能會(huì)造成不必要的損失。具體來(lái)說(shuō)，在實(shí)施稅務(wù)籌劃前，企業(yè)應(yīng)先對(duì)所處的行業(yè)、業(yè)務(wù)模式等進(jìn)行全面的分析與判斷，確保其符合稅收政策，同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。例如：在進(jìn)行土地增值稅籌劃時(shí)，要提前做好土地取得環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃工作：一是國(guó)家出臺(tái)了哪些土地增值稅相關(guān)政策；二是稅收政策是否有利于企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；三是如果有新政策出臺(tái)或其他有利因素出現(xiàn)，要及時(shí)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況考慮是否要實(shí)施稅務(wù)籌劃方案。

此外，在進(jìn)行稅收政策調(diào)研時(shí)，還需要充分結(jié)合國(guó)家稅務(wù)部門(mén)發(fā)布的通知、文件等，確保調(diào)研真實(shí)性、規(guī)范性與科學(xué)性；在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，還要考慮到國(guó)家的財(cái)政收支狀況、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)等要素，確保籌劃活動(dòng)產(chǎn)生的相關(guān)稅務(wù)支出能得到有效控制。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)

現(xiàn)階段，企業(yè)稅務(wù)管理工作受到很多因素的影響。在實(shí)際工作中，稅務(wù)管理人員無(wú)法很好地掌握相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致工作效率較低，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了很大阻礙。因此，需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使其掌握相關(guān)的技能和知識(shí)。

首先，需要完善培訓(xùn)制度。企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理工作中的稅務(wù)籌劃內(nèi)容，完善培訓(xùn)制度，保證按照規(guī)定進(jìn)行；其次，要重視對(duì)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)加大對(duì)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度，不斷提高專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平。同時(shí)，要定期對(duì)人員進(jìn)行考核和測(cè)評(píng)，將測(cè)評(píng)結(jié)果與獎(jiǎng)懲制度掛鉤，通過(guò)科學(xué)合理地進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，促使員工養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣和態(tài)度，提高稅務(wù)管理質(zhì)量；最后，企業(yè)應(yīng)建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，并將相關(guān)責(zé)任落實(shí)到人。

（四）做好業(yè)務(wù)成本分析工作

如果主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不能達(dá)到盈利要求，那么企業(yè)就無(wú)法滿(mǎn)足納稅需求。因此，企業(yè)必須做好業(yè)務(wù)成本分析工作，了解主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所需繳納的稅費(fèi)情況，并制定合理的稅務(wù)籌劃計(jì)劃。企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃時(shí)，應(yīng)將稅費(fèi)支出與業(yè)務(wù)成本對(duì)比分析。在此過(guò)程中，業(yè)務(wù)成本是影響稅負(fù)的重要因素之一，也可以作為計(jì)算稅費(fèi)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。如果企業(yè)能夠?qū)⑵錁I(yè)務(wù)成本與其他稅收政策比較分析，就可以運(yùn)用合法的方式降低自身的稅費(fèi)支出。比如：企業(yè)將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他稅收政策對(duì)比分析，以此獲得降低稅費(fèi)支出的途徑。企業(yè)應(yīng)通過(guò)降低材料購(gòu)置費(fèi)用提高毛利率，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要將業(yè)務(wù)成本與其他稅收政策對(duì)比分析，降低稅費(fèi)支出。

（五）稅務(wù)籌劃在投資決策中的應(yīng)用策略

1.投資地區(qū)的選擇

企業(yè)在選擇投資地區(qū)時(shí)，應(yīng)用稅務(wù)籌劃能夠?qū)Ξ?dāng)?shù)氐牡亩愂照哌M(jìn)行詳盡的分析，選擇稅收政策較為優(yōu)惠的地區(qū)進(jìn)行投資，以實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅金額的有效控制。從國(guó)際投資角度來(lái)看，企業(yè)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)情況和發(fā)展需求進(jìn)行選擇；從國(guó)內(nèi)投資角度來(lái)看，企業(yè)則可以選擇高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)等納稅較少的地區(qū)進(jìn)行投資，降低繳納的稅款。

2.投資行業(yè)的選擇

目前，我國(guó)結(jié)合不同行業(yè)的發(fā)展情況，制定了不同的納稅制度，例如針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，在稅收方面的政策有著巨大的優(yōu)惠；對(duì)于建設(shè)港口、碼頭的行業(yè)，稅收制度更加優(yōu)惠。因此，企業(yè)通過(guò)開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作來(lái)選擇投資行業(yè)，能夠降低運(yùn)營(yíng)成本。

3.投資企業(yè)的選擇

我國(guó)為了促進(jìn)福利行業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)、農(nóng)林水利行業(yè)等行業(yè)的發(fā)展，對(duì)于這類(lèi)行業(yè)的企業(yè)有著優(yōu)惠的稅收政策。稅務(wù)籌劃工作就能夠很好地將企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)，并綜合分析，選擇有利于自身發(fā)展的投資企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。

4.投資產(chǎn)品的選擇

投資產(chǎn)品的類(lèi)型主要有有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和現(xiàn)匯三種，投資產(chǎn)品的類(lèi)型不同所需要承擔(dān)的稅負(fù)也有著較大的區(qū)別。因此，企業(yè)在選擇投資產(chǎn)品時(shí)，就要對(duì)每種投資產(chǎn)品的納稅比率進(jìn)行深入的調(diào)查分析，制定科學(xué)合理的投資籌劃，使得投資產(chǎn)品類(lèi)型搭配比例更加科學(xué)，降低企業(yè)的賦稅。

（六）不斷完善稅收籌劃法律法規(guī)

與國(guó)外比較，目前國(guó)內(nèi)稅務(wù)籌劃法律法規(guī)依舊存在諸多缺陷，這就導(dǎo)致在企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作依舊面臨難題。因此，國(guó)家要在現(xiàn)有法律體系基礎(chǔ)上不斷完善。同時(shí)，也要結(jié)合基本國(guó)情，對(duì)其加以?xún)?yōu)化調(diào)整，利用主流媒體等媒介，開(kāi)展深入宣傳與廣泛傳播，為企業(yè)納稅人稅收籌劃業(yè)務(wù)開(kāi)展帶來(lái)推動(dòng)作用，形成有法可依、有法可循的納稅氛圍。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的改革和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)發(fā)展的速度加快，企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，就需要做好財(cái)務(wù)管理工作。但是，在開(kāi)展稅務(wù)籌劃的過(guò)程中還存在許多問(wèn)題和困難，如制度不完善、人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高、稅務(wù)籌劃方案存在風(fēng)險(xiǎn)等。因此，需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度，選擇正確的籌劃方式、制定合理的籌劃方案、加強(qiáng)稅務(wù)管理人員培訓(xùn)力度等來(lái)提高財(cái)務(wù)管理水平，確保財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展。

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