全面預算管理在集團企業中的運用

劉瑞婷

[摘 要]集團企業為了更好地在競爭激烈的市場中立足，應加強內部控制與管理。預算管理是企業必不可少的管理環節，其在企業管理過程中起到十分重要的作用。企業運用預算管理可以提高運行效率，使企業在市場競爭中立于不敗之地。集團企業不僅需要管理內部經濟活動，而且需要對分/子公司進行管控，企業可以通過預算對一些活動做出合理的安排，統籌規劃企業的未來發展，協調企業內部的各種資源，為企業發展增添活力。集團企業在開展預算管理工作時，應將其與內部控制體系相結合，促使企業預算管理工作更好地開展，有利于不斷完善企業內控機制，規范企業內部管理流程，因此，集團企業應將預算管理的有效運用作為工作的重點內容，加強預算編制、考核和控制環節的管理，實現資源合理配置、管理效率不斷提高的目標。

[關鍵詞]全面預算管理；集團企業；運用

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）09-0040-03

現階段，集團企業主動推進預算管理體系建設與實施的目的是細化戰略目標，全面落實績效考核機制，促進企業開源節流，因此，集團企業應合理編制預算方案，對企業經營活動進行事前、事中和事后全過程的監控，并通過預算預測企業下一年度的經營狀況，合理預測經營過程中的風險點，并加強風險控制，確保集團企業可以朝著既定的發展方向前進。

全面預算管理是企業重要的管理工具，是指企業對未來一段經營時期內經濟活動的預測和籌劃，并依據預算管理的實際執行情況指導企業實際工作和經營活動的改善和調整，最終促進企業的長遠發展[1]。

預算管理的流程一般包括以下幾個方面：戰略規劃的制定、中長期計劃的戰略部署、年度經營目標的確定與編制、預算控制與執行、偏差追蹤與改善、績效考核，由此形成循環。全面預算管理是站在整體的角度分析企業業務和財務等的未來發展動態，是對企業宏觀方面的總體預測[2]。

為加大預算管控力度，充分發揮預算管理的作用，企業應增強預算管控意識，將預算管理轉化為集團戰略重組發展的動力，做好開源節流工作，積極努力創收，牢記企業的預算目標任務，結合半年度執行情況，將預算指標層層落實，更好地完成年度預算指標任務。

集團企業制定戰略規劃，可以確保企業始終朝著正確的戰略方向發展。集團企業通過分解預算，然后在此基礎上執行發展規劃，可以加強企業上下級之間、部門之間的相互聯系，促使各部門增強對業務活動及財務管理制度等的了解；員工還可以明確工作方向，以戰略目標為導向嚴格規范要求自身的工作。

此外，預算管理可以將抽象化的戰略計劃具體化，基于宏觀的戰略導向，運用績效系統將員工連接起來，有力推動戰略計劃的落實[3]。

企業在實施預算的過程中，結合科學的績效管理機制，不僅可以為企業的績效考核提供依據，而且可以使預算管理的執行環節得到充分落實。通常來說，預算是企業針對經濟活動進行的科學計劃和規劃，業績的完成情況也是企業判斷實際經營狀況的依據，預算管理可以為企業在衡量經營成績時提供一個基準點。

企業通過預算計劃分配企業未來經濟活動中的各項資源，運用預算數據衡量下一年度的經營規模，并將其作為資源調度與分配的重要依據；同時，企業還可以運用全面預算管理促進內部各部門之間的溝通和協調，保障企業各部門資源的合理利用。

此外，企業通過預算管理，預測下一年度的收入、成本費用等，并配合績效管理獎罰措施，監控企業下一年度的實際活動，合理控制企業各項費用的支出，有助于企業降低運營成本。

（一）預算管理體系與組織體系不完善

預算管理體系是集團企業開展預算管理工作的基礎和執行依據，企業應根據業務特點構建和完善預算管理體系，依照相關標準審批和管控各項業務費用支出，促使費用管控更加精準。但是現階段，預算管理體系與組織機構不完善是影響企業預算管理工作有序推進的最大障礙。

集團企業的預算管理體系中只注重對重點環節的管控，存在“重編制，輕執行”的情況，部分企業雖然明確規定了預算編制的具體實施方法和流程，但是對企業預算執行和分析等環節的流程和實施細節未加以明確和約束。尤其是有些企業的績效評價體系尚不健全，評價指標也不能覆蓋企業所有的預算資金，弱化了企業的業績評價能力，影響了企業自我糾偏的功能，致使企業預算管理工作缺乏科學的制度引導。

很多企業忽視了人力資源管理工作，為了節省一部分人力資源成本費用，就未設置一些必要的崗位，導致各部門之間的管理職責出現交叉或者監管不力的現象，影響企業預算管理效率的提高。雖然部分企業已經認識到健全預算管理機構的重要意義，但是只設置了預算執行機構，忽視了預算決策和管理層面機構的完善，導致集團企業的組織機構設置不合理，對預算管理的實施工作造成不利影響。

（二）預算編制方法不合理

預算編制方法是否科學合理決定了預算編制結果數據的準確性和可操作性，集團企業應選擇合理的預算編制方法，結合企業管理現狀，立足于企業真實的經營數據，確保預算編制的科學性。而部分企業的預算編制方法不合理，造成預算編制的結果應用性不強。

集團企業一般都重視內部管理和發展，兼顧分/子公司的經營活動監管，很多集團企業都是由財務部門負責相關的事項，其他部門并沒有向財務部門提供準確、實時的經營數據和材料。更重要的是，集團企業通常都比較重視年度的預算編制與執行，但未組織季度和月度的預算編制，無法科學指導企業較短時間內的預算執行環節。

集團企業在編制預算時，并未充分結合企業的經營計劃，也沒有全面考慮企業的實際經營狀況，導致企業的預算編制脫離實際。有些集團企業的預算管理方法也較為單一和落后，部分企業還采用單一的固定預算等預算編制方法，并沒有考慮到企業的實際情況與發展變化，未采用先進的預算編制方法，如彈性預算和滾動預算等，也沒有采用綜合有效的方法，致使集團企業的預算編制工作存在一些弊端[4]。

（三）預算考核工作不到位，執行效率較差

有些集團企業的績效考核指標體系不合理，沒有設置科學的績效考評指標。企業一般都是應用常規的預算指標衡量和考核全體員工的業績工作，并未嚴格區分企業各部門之間的差別，導致考核結果的應用價值不高。不僅如此，集團企業也未將預算執行和獎罰制度充分結合在一起，只是考核各部門員工的工作，但是在考核之后并沒有運用科學的獎罰制度對相關責任人給予獎懲，因此無法激發員工的工作熱情。

除此之外，預算管理人員的綜合素質也是影響企業預算執行效率的重要因素，例如一些集團企業的預算管理人員缺乏預算管理知識，也缺乏預算管理的實踐技巧，導致綜合素質不高，不利于預算管理的全面落實。

此外，集團企業信息化建設也影響了預算執行的監管，一些企業并沒有設立預算管理信息化模塊，也沒有應用信息化系統對預算管理的各個環節進行有效的監督和管理，更難以應用信息技術動態監督預算管理活動，因此也就無法有效提高預算執行的效率。

（一）完善預算管理與組織體系

集團企業要將預算管理體系的完善和優化作為預算管理工作的重點內容。企業應基于發展需要，將戰略導向內容作為指導思想，制訂詳細的預算管理計劃，完善預算管理體系，為后續的財務內部控制工作創造良好的條件。集團企業應在健全全面預算管理體系的過程中明確企業預算管理的具體目標，針對企業的現實經營情況合理制定訂戰略預算計劃，明確企業預算管理的四大環節，即預算編制、控制分析、預算調整和考核評價的相關流程和內容，為企業實施預算管理提供科學的依據[5]。

集團企業應重視預算組織體系的構建和完善，加強人力資源管理，根據企業預算管理的現實需求設置相關的預算機構和崗位，如預算決策機構、管理機構及基礎的執行機構，并編制崗位責任說明書，合理劃分預算各個層級機構的職責，健全各部門有效聯動的機制，使各部門可以在預算管理環節中隨時響應，共同參與到管理活動中，有助于企業戰略預算目標的落實。

（二）更新預算編制方法，優化編制程序

集團企業應積極宣傳，召開預算編制動員大會，通過宣傳和培訓等方式，充分激發各個部門的參與積極性，主動為財務部門提供相應的經營數據，確保各個部門都可以各司其職。企業還應在預算編制環節充分結合企業的戰略目標及經營計劃，將業務預算與財務預算有效結合，并結合企業的實際狀況明確預算管理的基本方向，確保集團企業可以朝著既定的方向發展。集團企業還應做好預算編制的準備工作，提前準備好企業近三年的預算編制與執行的真實財務數據，還包括企業預算編制與執行的對比分析資料，為企業實施預算編制奠定基礎。

集團企業應選擇合適的預算編制方法，定期分析企業的經營活動和業務發展情況，并基于不同行業的經營特點選擇合適的編制方法，適當增加彈性預算，充分考慮集團企業的未來發展趨勢，更好地適應企業的內外部環境變化。集團企業應加強對預算編制內容的分析和審核，就其與企業的戰略目標的協同性、可操作性等方面進行研究，從而有效提升預算編制的科學性。

（三）加強績效考核管理，提高預算執行效率

加強績效考核管理，不僅要構建健全的績效管理考核體系，明確績效考核的目標和原則，而且要規范企業績效考核的相關流程，依照特定的流程完成考核任務。集團企業應科學設置績效考核的指標，在選擇績效考核指標時，也可以借助平衡計分卡理念，并充分結合各個部門的工作性質，嚴格按照相關的績效指標，嚴格考評企業各部門的工作業績。

在考核活動完成后，集團企業應注重考核結果的分析和應用，企業只有正確、全面地分析預算指標的完成情況，才可以及時發現經營問題，不斷總結預算執行的經驗，從而指導各部門預算執行工作的開展。

此外，集團企業應加強對預算人員的培養和教育工作，應通過各種途徑提升預算人員的綜合素質，推動預算管理工作的開展。

關注預算管理信息化建設，將預算管理的流程線上化，對各部門在各個階段的預算數據進行整合并加以分析，運用大數據技術追溯以往的預算數據；也可以運用現代技術對各部門的具體活動形成有力的動態監控，了解各個階段的問題和不足。由此可見，集團企業應積極構建業財稅一體化系統，運用綜合的管理平臺，整合集團企業的業務、財務活動，將信息系統有效應用到預算管理的工作中，全過程監督預算各個責任主體的預算活動，加強內部審計監督，提高資源使用效率[6]。

預算管理對于每一家企業來說都是增加經濟收益、提高經濟價值的管理工具。集團企業內部經營環境較為復雜，為確保企業預算活動的穩定開展，企業應建立相應的管理和組織機制，將戰略導向思想貫穿到預算管理的始終，堅持全員參與、全面實施的原則，有序推進預算管理目標的實現。此外，要保證企業各部門崗位人員都嚴格約束和規范行為，從而提高集團企業管理水平，實現集團企業的高質量發展。

[1]陳璇玲.全面預算和KPI績效考核管理在集團企業的應用[J].財富時代，2022（07）：100-103.

[2]王漢濱.全面預算管理在國有集團企業的應用研究[J].全國流通經濟，2021（10）：94-96.

[3]欒小豐.全面預算管理在集團企業中的應用探析[J].財經界，2021（02）：70-71.

[4]徐丹.談集團企業在全面預算管理實施中的困境與出路[J].大眾投資指南，2020（16）：148-149.

[5]姚蕊.淺析全面預算管理在集團企業中的應用[J].商訊，2019（35）：130+132.

[6]彭思濤.全面預算管理在集團企業的應用分析[J].會計師，2019（19）：33-34.