加強審計發現問題整改落實機制 推動北大荒農墾集團審計監督提質增效

陳舒（北大荒農墾集團齊齊哈爾分公司）

北大荒農墾集團在黨和國家工作大局中具有重要戰略地位，在全面建設社會主義現代化國家新征程中擔負著重大責任和光榮使命。集團審計將繼續深入貫徹全國、全省審計工作會議精神，著力發揮國家財產“看門人”、經濟安全“守護者”作用，將習近平總書記對墾區重要講話重要指示批示精神放在心中，始終銘記并加以實施，以全面落實集團“1213”高質量發展工程體系、“32366”任務體系為目標，做實做好審計監督“后半篇文章”，努力為建設北大荒“農業領域航母”貢獻審計力量。

2022年1月1日新實施的審計法對審計查出問題整改作出規定，明確了被審計單位審計查出問題整改的主體責任、審計機關對整改情況的跟蹤檢查責任，以及各級人民政府和有關主管機關、單位的督促責任。在2021年7月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳發布的《關于建立健全審計查出問題整改長效機制的意見》（以下簡稱《意見》），為審計整改工作提供了制度遵循，為科學劃分審計整改責任、強化審計查出問題整改提供了法律依據，標志著審計整改工作進入了新的發展階段，也必將對審計工作產生深遠影響。

農墾體制改革創新后，北大荒農墾集團的審計工作進行了相應的調整和創新，審計監督不僅要“查病”，更要“治病”，要盯緊盯牢各類審計查出問題的整改，加強對每項工作的監督和管理，增強北大荒農墾集團在人民群眾心中的公信力、權威力。

一、目前審計整改落實不到位的原因分析

現如今各公司在進行審計整改工作時沒有科學完善的制度體系和政策，從而導致出現一系列的問題。

首先，對審計整改工作沒有進行更深一層的認識和了解，并沒有認識到審計整改工作的重要性，從而導致監督和管理不夠嚴格，審計整改工作實施中出現懈怠的行為，不利于審計工作的順利開展。

其次，沒有建立科學完善的規章制度。《審計準則》第163條到117條內容明確表明審計整改檢查機制，并加大了審計工作的監督和管理，給予相關工作人員一定的權利和義務，使他們可以發揮出其自身最大的作用和價值，加快審計工作的實施效率，使審計工作可以嚴格按照規章制度進行。

最后，沒有建立科學完善的綜合促改機制。整改工作是一環套一環，公司管理層所重視的問題對整改工作的順利實施有較大程度的影響，在整改問題時需要很多部門共同配合，公司管理層對其開始重視，才能保障工作的順利開展。

二、建立審計整改落實機制的主要意義

隨著北大荒集團改革任務的完美收官，集團內部加強審計整改管理的大幕已經拉開，內部審計必須在整改管理中充分體現其自身價值，以提高集團內各公司內部控制和風險管理水平，促進公司保值增值。各分子公司規模的不斷擴大，出于自身經營發展的需要，一方面公司會更加關注外部審計整改結果的運用；另一方面，公司還會進行內部審計整改機制建設，賦予內部審計新的職能，通過雙管齊下的方式，提升集團公司風險管理和內部控制的管理水平。因此，內部審計整改工作究竟應該如何順應公司的發展需要？究竟以什么樣的整改機制來工作才是公司決策層和管理層所真正需要的？內部審計如何在風險管理中體現出自身價值？這些都是集團亟需解決的問題。

首先，加大對審計整改工作的監督和管理。整改工作的質量對審計工作順利實施有較大程度的影響，因此在開展審計工作時，應該對其工作的所有環節進行監督和管理，保障審計工作的質量。

其次，制定科學完善的規章制度。審計監督主要是在審計工作開展過程中對每一個環節出現的問題進行相應的解決，保障審計工作的順利開展，從根本上杜絕此類問題的出現，所以科學完善的整改機制在一定程度上可以促進審計工作的順利實施，但是需要審計單位和相關管理人員的通力配合，并對審計工作出現的一系列問題制定嚴格的規章制度，發揮出審計“免疫系統”功能的最大作用和價值。

三、建立審計整改落實機制的幾點想法

審計作為一種監督手段，其核心是發現問題，即通過審計指出被審計單位或事項在運行管理中存在的問題，但發現問題不是目的，整改問題，從而防范風險、提升管理才是目的。審計整改是確保審計監督職能的關鍵所在。但許多被審計單位更多關注如何應對審計、如何使審計報告中反映的問題更少等，對審計整改的關注遠遠不足，整改中走過場、屢改屢犯的現象非常普遍。怎樣才能加快審計整改工作的進度，怎樣才能使審計工作可以順利實施和開展？首先需要保障整改工作的質量安全性和科學性，加強對其的監督和管理；其次，需要制定科學合理的審計發現問題整改落實機制。筆者從事內部審計工作十余年，通過多年的不斷累積，遇見過形式多種多樣的審計工作問題，針對落實機制的設計有如下幾點建議。

（一）打造科學完備的審計整改責任追究制度

為了保障審計工作可以順利開展和實施，科學完備的審計整改責任制度是非常重要的一項內容，該制度會對審計單位每個工作人員的職能進行明確的規劃，分工明確，如果沒有將整改責任進行落實，那么就需要對相關的負責人進行相應的處罰，保障所有工作都可以順利開展和實施；如果存在一些單位拒絕整改，需要對其進行教育，一旦出現屢教不改的情形，那么就需要對其進行處罰，通報批評；對于損失浪費、不當作為等一系列非常嚴重的行為應該進行相應的責任追究。

（二）打造多元化的審計整改工作機制

該機制要跟審計整改追究制度相聯系，建立起各級部門負責人牽頭、組織人事、合規風控、財務管理等有關部門共同組成的審計整改工作組，所有審計的單位和部門應該積極配合管理人員的工作，保障各部門、各單位分工明確和審計工作的順利開展。同時，要將內部審計與外部審計、紀檢監察、巡視及其他外部監管發現的問題進行整合，集中統一整改，實現整改一體化，既能減少對正常生產經營的干擾，提高效率，又能強化整改的效果。

（三）建立審計整改通報機制

審計機關可借鑒審計結果公告的經驗，對審計整改情況建立公告制度，通過會議、案例分析、發文等多種形式，將審計發現問題及整改情況在單位或系統內部進行通報，促進整改。但是因為審計機構和工作人員在進行審計時容易出現不公平、不科學的審計事項，如在采取抽樣調查時，因為審計發現的問題往往基于某一業務領域、某一項目、某一事項或某些樣本，所以在對其進行整改時，還需要對其他業務項目等進行相應的管理和監督，從而發現問題，分析問題，解決問題。避免其他部門、業務板塊內同樣問題的重復出現，發揮審計監督和輿論監督的雙重功效。

（四）建立審計整改回訪督辦工作機制

審計機關在審計工作開展當中是非常重要的一個機構，該機構負責對審計工作進行監督和管理，保障審計開展時每一個環節的科學、公平、公正，并對每年所獲取的問題進行相應的整理和分析，從而降低明年出現此類問題的概率。每個單位都有其自身的責任和義務，所以各單位只需要將自己的工作科學準確地完成即可，一旦某項工作出現問題，那么就需要由相應的負責人進行負責。通過跟蹤檢查、后續審計等回訪督辦方式，督促被審計單位和有關部門及時進行整改，并對整改成效進行監督評價，保障整改落實效果。

（五）建立審計整改清單銷號制度

審計機關需要對整改的問題進行相應的管理和監督，不僅如此，還需要打造科學完善的清單明細，清單明細的內容有單位、時間等。

（六）建立落實整改考核評價機制

審計部門將發現問題整改落實情況與整改部門、相關人員工作業績考評相結合，并建立切實可行的考核評價管理辦法，提高審計整改實效。

（七）打造完善的審計整改長效機制

審計整改工作需要從源頭進行了解和分析，只有如此才能為后續機制的建設打下堅實良好的基礎。對于審計發現問題，特別是一些典型性、普遍性、傾向性問題，要追根溯源，弄清其產生的原因，根據原因及時研究并采取相應措施，完善相關制度和流程，建立長效機制，從體制、機制上探索治本之策。

在審計工作的開展過程中，審計整改是必不可少的一項內容，關乎著審計監督管理是否合格，是否到位，因此可以說審計整改對于審計工作的評價至關重要。在農墾改革后，新階段審計工作的開展過程中，審計整改是否能夠合乎集團發展標準是非常重要的一項指標，各級相關整改部門會出現一系列的問題，影響審計工作的順利開展。所以說想要提高審計的效率，那么就必須解決審計整改“最后一公里”的相應問題。

隨著北大荒農墾集團改革后的審計整改工作穩步推進，審計整改工作質量進一步提高，要求立行立改的問題整改到位，要求分階段整改和持續整改的問題按步聚持續推進；有關單位和部門已修訂了一批針對性、操作性強的規章制度，屢審屢犯現象初步得到遏制，審計整改責任意識明顯增強。以后的審計工作中，各級審計部門將始終牢記習近平總書記對墾區重要講話重要指示批示精神，明確審計目標任務，理清審計工作思路，充分發揮內部審計監督作用，履行好新時代內部審計的職責和使命，為北大荒農墾集團實現“農業領域航母”保駕護航。