川渝地區(qū)稅收征管協(xié)同治理問題研究

任錦

財(cái)政中主要的經(jīng)濟(jì)來源就是稅收。征收稅款的數(shù)量和稅收征管工作的質(zhì)量成正比。完善稅收征管工作，及時(shí)并足額入庫能夠穩(wěn)定當(dāng)?shù)氐呢?cái)政收入，強(qiáng)化政府調(diào)控，在幫助建設(shè)和諧社會(huì)中具有重大意義。川渝地區(qū)各行業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，但整個(gè)稅收工作仍舊表現(xiàn)出低迷的情況。筆者針對(duì)川渝地區(qū)稅收征管的現(xiàn)狀展開分析，并對(duì)協(xié)同治理表現(xiàn)出的問題展開討論，針對(duì)性地提出解決措施。

研究地方的稅收征管相關(guān)問題具備理論和現(xiàn)實(shí)意義。從理論意義上分析，從協(xié)同治理的角度出發(fā)，根據(jù)川渝地區(qū)的稅收征管協(xié)同治理表現(xiàn)出的問題，再結(jié)合實(shí)踐反推背后的邏輯，找到平衡點(diǎn)，能夠全面挖掘信息，擴(kuò)寬研究主體，幫助川渝地區(qū)更好地充實(shí)稅收征管。從現(xiàn)實(shí)意義上分析，稅收精細(xì)化管理是內(nèi)在的要求，結(jié)合時(shí)代的大數(shù)據(jù)提升稅收公平性和效率，堵住稅收的管理漏洞，確保稅收應(yīng)收盡收，這對(duì)企業(yè)、政府和民眾都具有正向幫助。

一、川渝地區(qū)稅收征管概述

稅源管理是在國(guó)家的支持下，稅務(wù)部門針對(duì)管轄區(qū)域內(nèi)的企業(yè)、個(gè)體、納稅人等實(shí)時(shí)稅務(wù)相關(guān)事務(wù)的全流程管理。稅源管理實(shí)際上包括了稅務(wù)登記、檔次、開票、納稅申報(bào)、相關(guān)數(shù)據(jù)審查等一系列的內(nèi)容。稅源的精細(xì)化管理需要稅務(wù)部門堅(jiān)持稅前了解、掌握稅中實(shí)際情況并在稅后積極復(fù)查，還需要做好風(fēng)險(xiǎn)審查，這樣系列的閉環(huán)管理才是做好稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。稅源管理的影響因素包括內(nèi)部信息和外部信息，前者是納稅人申報(bào)過程和系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)過程中涉及的數(shù)據(jù)，這些是基礎(chǔ)的納稅數(shù)據(jù)；后者則是稅務(wù)系統(tǒng)之外，但在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中形成的相關(guān)活動(dòng)涉及的納稅信息，這屬于第三方內(nèi)容，這些內(nèi)容是基礎(chǔ)信息之外的補(bǔ)充信息。第三方信息非常豐富，如：車輛登記納稅信息、酒店住宿入住信息、營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記信息等，這些是需要多個(gè)單位協(xié)同合作，才能將整個(gè)數(shù)據(jù)鏈完善的內(nèi)容。

從協(xié)同治理的角度來完善稅收征管能夠讓整個(gè)稅收工作更加準(zhǔn)確、科學(xué)。協(xié)同治理是在政府單位的帶領(lǐng)下，多主體配合治理公共事務(wù)、確保公共事務(wù)合法、有序。稅收征管則是稅務(wù)部門對(duì)納稅人相關(guān)行為進(jìn)行管理，使得征管稅收有理有據(jù)、符合法律規(guī)定。從目標(biāo)上來說，二者協(xié)同后能幫助整個(gè)社會(huì)朝著最優(yōu)方向前進(jìn)。全球經(jīng)濟(jì)化格局背景下，我國(guó)綜合實(shí)力逐漸強(qiáng)大，經(jīng)濟(jì)總量也在全球第二。在這樣的經(jīng)濟(jì)背景下，稅收的管理和方法也應(yīng)該盡快調(diào)整，適應(yīng)外部環(huán)境的變化，協(xié)同治理的角度完善稅收征管相關(guān)工作，稅務(wù)部門與第三方涉稅相關(guān)單位聯(lián)合治理稅收迫在眉睫，也具有很大的可行性。這樣的行為能幫助政府更好地優(yōu)化配置資源，幫助維護(hù)社會(huì)的公平、正義，也能夠促進(jìn)管轄區(qū)域內(nèi)的各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體在良性競(jìng)爭(zhēng)下攜手前進(jìn)。這對(duì)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、各項(xiàng)事宜有序開展起到促進(jìn)作用。根據(jù)以上信息，稅收征管協(xié)同治理涉及的主體包括但不限于以下單位：工商部門、公安機(jī)關(guān)、文化旅游局、國(guó)土資源局、房管局、法院、水電部門、銀行、涉及稅務(wù)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

二、川渝地區(qū)稅收征管協(xié)同治理問題和原因分析

（一）參與主體的配合程度不高

根據(jù)川渝地區(qū)近年來的稅收協(xié)同治理實(shí)際情況分析，以公安、工商等單位的等級(jí)分析，其屬于平等的執(zhí)法部門，協(xié)同配合中因沒有隸屬關(guān)系導(dǎo)致協(xié)同效率低下，沒有深入的交流。更有甚者少部分部門因自身工作事務(wù)繁忙，認(rèn)為稅收征管本是別家職責(zé)，做好協(xié)同治理成果也不屬于本家，與自己毫無利益關(guān)系，最終產(chǎn)生了懈怠思想。分析原因，可能是法律的不完善造成的參與主體不積極。稅收管理的成果屬于稅務(wù)單位、其他政府單位、納稅人及社會(huì)公眾，而非某個(gè)人或某個(gè)單位。在共贏的目標(biāo)上，以上這些單位、個(gè)人都應(yīng)該在管理活動(dòng)內(nèi)承擔(dān)屬于自己的職責(zé)。但當(dāng)前的法律對(duì)協(xié)同治理稅務(wù)工作中，沒有將參與協(xié)同管理的部門列出，也沒有明確相關(guān)職責(zé)，也沒有對(duì)未履行該職責(zé)需要承擔(dān)的負(fù)面結(jié)果列出。這樣的形勢(shì)下，主體不明確、職責(zé)不明確、約束力也不強(qiáng)，稅收征管協(xié)同治理自然表現(xiàn)出問題。社會(huì)公眾基于個(gè)人安全、反映渠道等多因素影響，害怕參與到涉稅信息反饋中會(huì)對(duì)自身造成嚴(yán)重傷害，也很少讓自己卷入其中。

（二）轉(zhuǎn)崗業(yè)務(wù)對(duì)接工作效率低

川渝地處西南，近些年經(jīng)濟(jì)雖有很好的發(fā)展，但相比北上廣仍有自身的局限性。政府已經(jīng)出臺(tái)相關(guān)政策，明確參與稅收協(xié)同治理的主體、職責(zé)，并需要定期和不定期共享第三方的涉稅數(shù)據(jù)，配合相關(guān)工作。但對(duì)接過程中，數(shù)據(jù)交換表現(xiàn)出較多的不暢。第一，基層部門日常工作中結(jié)構(gòu)表現(xiàn)出老齡化，協(xié)同管理又是誰先工作完畢誰去負(fù)責(zé)，缺乏專門的負(fù)責(zé)人使得協(xié)同共享工作連續(xù)性降低，后續(xù)整理、傳遞和歸檔等工作也是斷斷續(xù)續(xù)幾經(jīng)轉(zhuǎn)手，沒有形成體系。第二是重要的協(xié)同管理部門掌握大量的基礎(chǔ)信息，但有的部門因工作事務(wù)繁雜，會(huì)招聘臨時(shí)工作人員協(xié)助完成工作，數(shù)據(jù)提取也需要這些工作人員完成。這些兼職或是臨時(shí)的工作人員責(zé)任心和工作質(zhì)量難以得到保障，數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，協(xié)同管理獲得的數(shù)據(jù)采用率低下。分析其原因，稅收征管系統(tǒng)治理的過程中，有些部門已經(jīng)表現(xiàn)出較強(qiáng)的政治覺悟，積極參與到信息共享工作中，但重視程度不夠，協(xié)調(diào)配合時(shí)主動(dòng)性和積極性都相對(duì)較低。一些部門決策者的工作理念仍舊保守，作為非稅務(wù)部門參與稅收征管協(xié)同工作，這項(xiàng)工作只是配合完成，在對(duì)接工作時(shí)臨時(shí)安排人員上崗，且決策者沒有對(duì)其進(jìn)行正確的指導(dǎo)，臨危受命的工作人員在思想上沒有積極參與，在工作經(jīng)驗(yàn)上也毫無基礎(chǔ)，最終使得稅收相關(guān)信息錯(cuò)報(bào)或遲報(bào)。更有甚者，有的單位基于本單位利益第一，思想上不重視協(xié)同管理，行動(dòng)上不配合協(xié)同管理，對(duì)接工作時(shí)一拖再拖，直接制約了稅收征管協(xié)同治理的效果。

（三）挖掘信息并利用信息進(jìn)行管理的質(zhì)量不高

企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，數(shù)據(jù)能夠反映出企業(yè)的產(chǎn)能、收入、成本等，這些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性直接影響稅務(wù)單位對(duì)經(jīng)營(yíng)情況判斷的準(zhǔn)確性。納稅人的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)采集需要有固定的程序和統(tǒng)一采集的路徑，且采集的工作人員需要具備很高的業(yè)務(wù)能力、豐富的經(jīng)驗(yàn)和極高的道德素質(zhì)。實(shí)際上，稅務(wù)處理涉及的信息因涉及面廣，不同的系統(tǒng)、不同的部門都會(huì)有涉及，程序和采集路徑就有差異，最后匯總才發(fā)現(xiàn)，不同部門的涉稅信息大相徑庭。這些信息的差異使得整個(gè)數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量受到很大的影響，稅務(wù)部門必須進(jìn)行信息清洗和篩選，整個(gè)工作的準(zhǔn)確性和效率大打折扣。此外，有的部門會(huì)基于數(shù)據(jù)的安全性考慮，提供數(shù)據(jù)時(shí)有所保留，種類有限、共享層次淺薄使得整個(gè)數(shù)據(jù)利用價(jià)值低。寶貴的信息資源被擱置、浪費(fèi)。稅收工作人員長(zhǎng)期依賴個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，面對(duì)數(shù)據(jù)不具備專業(yè)的分析能力，也不能從數(shù)據(jù)中獲得更多的信息。政府部門、稅務(wù)部門中，精通稅收業(yè)務(wù)且熟悉稅收政策的人很多，但是精通業(yè)務(wù)且具備數(shù)據(jù)分析能力的人卻屈指可數(shù)。沒有專業(yè)的人員能夠挖掘數(shù)據(jù)并利用數(shù)據(jù)獲得更多高質(zhì)量的信息，這才造成數(shù)據(jù)收集工作不能統(tǒng)一，數(shù)據(jù)差異性大，數(shù)據(jù)信息浪費(fèi)的局面。

三、川渝地區(qū)稅收征管協(xié)同治理策略探索

（一）完善法律體系，明確參與主體

稅收法治化在全面依法治國(guó)中占據(jù)重要地位，法治稅收也能夠保障稅收征管工作強(qiáng)有力開展。現(xiàn)行法律對(duì)稅收征管協(xié)同治理中的不完善使協(xié)同稅收工作很難形成理想化的狀態(tài)，限制實(shí)際管理效果。需要完善的部分包括：第一，法律層面明確稅收征管協(xié)同治理中的主體、職責(zé)。參與主體在協(xié)同治理中承擔(dān)什么樣的法律責(zé)任，這點(diǎn)明確之后才能夠讓協(xié)同治理工作站穩(wěn)腳跟。明確的職責(zé)和法律責(zé)任能夠很好地提升治稅的法律層次。第二，在法律的指導(dǎo)下完成地方立法。川渝地區(qū)當(dāng)前的法律基礎(chǔ)較為完善，但作為保障稅收征管系統(tǒng)治理，可適當(dāng)制定出地方法律確保協(xié)同治稅工作有序開展。涉稅專業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)和公眾也需要納入?yún)⑴c主體之中，這樣可以很好地?cái)U(kuò)寬社會(huì)力量，重視第三方涉稅信息，真正構(gòu)建起政府主導(dǎo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)、各單位和社會(huì)力量共同參與的稅收征管協(xié)同治理框架。由于第三方涉稅信息的重要程度較高，可在法律允許范圍內(nèi)，健全宣傳制度，各個(gè)參與主體都能明確信息共享的重要性和必要性，從思想上消除“稅務(wù)特權(quán)部門”的觀念，真正做到多主體共同參與稅收管理工作中。

（二）縱橫聯(lián)動(dòng)提升協(xié)同治理能力

稅務(wù)部門從內(nèi)整頓自身，明確職責(zé)和業(yè)務(wù)內(nèi)容，各司其職，高效協(xié)同前進(jìn)，將稅務(wù)部門自身塑造成一支精英團(tuán)隊(duì)。在縱向整頓之后可完成橫向聯(lián)動(dòng)，各涉及協(xié)同治理的部門增強(qiáng)交換能力，增加信息采集的廣度，擴(kuò)寬治稅的覆蓋面，更全面地管理稅收相關(guān)工作。這樣的橫向聯(lián)動(dòng)能夠形成全方位、多角度的稅收管控局面。縱橫壁壘建立牢固之后就是內(nèi)外聯(lián)動(dòng)格局，縱向提升與橫向發(fā)展，實(shí)現(xiàn)社會(huì)的多元化主體協(xié)同治理稅收征管相關(guān)工作，為川渝地區(qū)的稅收征管協(xié)同治理提供社會(huì)保障。

（三）建設(shè)第三方涉稅信息平臺(tái)

搭建完善的第三方涉稅信息平臺(tái)能夠消除信息壁壘，提高信息利用率。這就需要政府牽頭，帶領(lǐng)涉稅部門積極挖掘業(yè)務(wù)人才，建設(shè)第三方涉稅信息平臺(tái)。這個(gè)平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)資源、數(shù)據(jù)的共享，打通部門之間的數(shù)據(jù)傳遞路徑，增加數(shù)據(jù)共享數(shù)量。整個(gè)數(shù)據(jù)采集工作需要建立在五證合一基礎(chǔ)上完成，減少因不同數(shù)據(jù)需要轉(zhuǎn)化帶來的額外工作量，提高數(shù)據(jù)信息利用率。同時(shí)，該信息平臺(tái)也需要不斷地建設(shè)、完善，并進(jìn)一步打造數(shù)據(jù)庫。大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)Υ罅康臄?shù)據(jù)進(jìn)行分析、管理。所以不同參與主體之間的涉稅信息可匯總、整理出來。這樣的數(shù)據(jù)庫一旦建立，就面臨著信息安全的問題。建設(shè)過程中需要不斷提升信息安全技術(shù)，嚴(yán)厲打擊以共享信息非法謀取私人利益的行為，并提升防火墻等級(jí)，最大程度避免外來病毒入侵行為。

（四）建立完善的監(jiān)督體系和獎(jiǎng)懲制度

工作若是沒有監(jiān)督評(píng)價(jià)，整個(gè)工作就流于形式，難以全面、高效地開展。稅收征管協(xié)同治理本身涉及多個(gè)部門，部門之間隸屬關(guān)系薄弱，完善的監(jiān)督評(píng)級(jí)體系就尤為重要。針對(duì)當(dāng)前川渝地區(qū)的稅收征管協(xié)同治理現(xiàn)狀，建立跟蹤監(jiān)督反饋體系和建立社會(huì)評(píng)議監(jiān)督體系是具有可行性的。跟蹤監(jiān)督反饋機(jī)制是稅務(wù)部門內(nèi)建立起對(duì)上對(duì)下的跟蹤監(jiān)督反饋，涉及協(xié)同治理的參與單位和部門需要簽訂責(zé)任狀，明確參與主體和參與內(nèi)容。對(duì)外則是進(jìn)行工作執(zhí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，定期信息共享時(shí)加入信息成效反饋機(jī)制。不按期履行職責(zé)直接對(duì)單位和個(gè)人追責(zé)，避免瀆職問題，形成內(nèi)外監(jiān)督反饋體系。建立社會(huì)評(píng)議監(jiān)督體系可從聘請(qǐng)專業(yè)的監(jiān)督員出發(fā)，以明察暗訪、社會(huì)公眾問卷調(diào)查、實(shí)地考察等方式推進(jìn)協(xié)同治稅的工作實(shí)情。監(jiān)督員也對(duì)取得的成效進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)議。這種從不受政府制約的外部力量評(píng)價(jià)協(xié)同治稅工作，整個(gè)監(jiān)督體系也更加公平公正公開。獎(jiǎng)懲制度則是針對(duì)協(xié)同治理內(nèi)部單位，重視工作、認(rèn)真負(fù)責(zé)、數(shù)據(jù)翔實(shí)的單位可在經(jīng)費(fèi)、人力資源、政策等方面給予傾斜，提出表彰并適當(dāng)給予績(jī)效加分、物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)等。對(duì)馬虎處理、應(yīng)付工作的單位和個(gè)人提出適當(dāng)?shù)膽徒洌m當(dāng)給予績(jī)效扣分。

結(jié)語：

協(xié)同治稅本身處于摸著石頭過河的過程，各地區(qū)的問題也各有不同。川渝地區(qū)表現(xiàn)出的問題集中在稅收參與主體的配合程度不高、業(yè)務(wù)對(duì)接工作效率低以及信息挖掘和利用的質(zhì)量低等方面。針對(duì)問題提出四點(diǎn)解決方案：完善法律體系，明確參與主體；縱橫聯(lián)動(dòng)提升協(xié)同治理能力；建設(shè)第三方涉稅信息平臺(tái)和建立完善的監(jiān)督體系和獎(jiǎng)懲制度。多維度聯(lián)動(dòng)解決川渝地區(qū)的稅收征管協(xié)同治理，定能得到良好的結(jié)果。

（作者單位：西華師范大學(xué)管理學(xué)院）