建筑施工企業稅收風險及管控

劉鋒

從建筑工程自身的特征來看，存在著較強的綜合性。隨著時代的發展進步，人們對建筑物的功能提出了更高的要求，工程復雜程度更高，變化性特征更顯著。當前形勢下，參與建筑項目施工的相關企業的涉稅工作有自身的特征。企業對自身涉稅業務工作中的風險防范意識不夠，會造成其經營收益下滑，阻礙企業的發展進步。為了避免類似問題發生，建筑企業要從思想上認識到稅務風險防范的重要作用，提高風險防范意識，做好基礎防范工作。本文就我國當前建筑企業運營中存在的稅務風險進行討論，希望能夠給企業提供一些可參考性建議。

稅收工作在企業發展運營中發揮著重要的作用，而稅收繳納的風險防控工作，更是在合理合法的范疇內，盡可能提升企業的經營收益，減少風險給企業帶來的不利損失。參與建筑工程施工的企業規模較大，業務覆蓋范圍較廣，對管理工作缺乏重視，整體水平普遍不高。因此，稅收風險防控工作的難度相對較大，如何在保證自身經營收益穩步上升的同時，使稅收籌劃工作受到社會各界的廣泛關注。企業需要在日常工作中逐步健全和完善內部風險防控體系，進一步規范稅收風險防控工作，這也是目前企業較為欠缺的環節。鑒于此，企業要從根源上認識到自身稅收工作中存在的問題，定期組織相關人員培訓，提升其風險和防范意識，針對現有問題做出有效的防范。針對目前企業稅收工作中風險性多發、分散等特征，積極尋求有效的解決方案，為企業發展奠定良好的基礎。

一、建筑施工企業生產經營特點

（一）經營模式特殊

從目前的形勢來看，招投標是建筑施工單位承攬項目的主要方式。在激烈的市場競爭中，企業為了提升自身的業務承攬量，在招投標報價中忽視了企業經營收益的增長，加劇了稅收管控風險。加之相關人員對所屬地的稅務情況了解不夠充分，投標主體選擇不夠科學，都會提升稅收風險。建筑工程本身施工中的資金需求量較大，耗時長，項目資金款的發放模式以及結算方式等等，都是影響企業稅收風險的重要因素。

（二）生產流動性大、組織管理方式為矩陣制

具備一定規模的施工單位，跨區域經營是較為普遍的現象。受其經營模式影響，不同地區的稅收管理政策存在一定的差異，在一定程度上提高了企業的風險防范難度。目前在建筑工程施工中，矩陣制管理模式是目前企業經營的主要模式。除了上級部門的日常管理外，項目部的橫向管理也是保證財務部門員工順利工作的重要影響因素。這種雙向管理的模式，極易影響信息傳輸的真實性，提升了稅務風險防控難度。

（三）會計核算較為復雜

隨著營業稅繳納政策的改革，施工單位按照要求完成增值稅繳納業務時，需要核算的科目類別有所增長。單純的增值稅應繳類別的下級科目就有11項，相關人員的工作量明顯提升，對其專業能力提出了更為嚴格的要求。如果工作人員綜合素養達不到要求，工作中將相關科目弄混，會直接影響到核算結果的準確性，提升稅務管控風險。

（四）部分進項稅額無法抵扣

我國目前的建筑項目大多位于地勢相對偏僻區域，導致勞務派遣業務票據索取難度增加，施工人員住宿、日常生活用品采購時無法獲取相應票據等現象較為普遍。源頭上的票據問題得不到解決，稅收風險增加，影響企業清繳時稅款抵扣，企業的稅費繳納任務也相應增加。建筑項目施工階段，為了解決生產、生活問題，常會出現臨時辦公和居住場所的搭建。施工單位針對這部分費用歸類不夠明確，將其歸集為臨時設施，大多采取一次攤銷模式，會增加企業的納稅調整等相關工作。

二、建筑施工企業稅收風險

（一）部分建筑施工企業依法納稅意識相對薄弱

市場經濟中應用了信息化技術后，國家為了提升稅務工作效率，積極推進系統改革，為企業提供更多的便利服務。作為稅務改革的服務對象，更要從思想上認識經營誠信的重要性，按照國家稅收管理政策來嚴格要求自己。隨著“放管服”改革，信息技術發揮著重要影響，相關部門需要提升信息監管力度。從目前的應用情況來看，金稅工程以及新的增值稅票據管理系統可滿足大批量數據的采集和整理工作需求，將財務人員從繁重的紙質賬務查閱中解放出來。稅務征收工作融入信息化技術后，簡化和規范了工作流程，企業誠信度更有保障。我國現階段建筑工程施工中，由于企業管理人員思想認知程度不夠，未意識到依法納稅的重要性，不按規定履行稅款繳納義務。違背法律要求追求利益最大化，在一定程度上增加了企業的稅收管控風險。

（二）內部控制制度不健全

一些企業管理人員意識不到信息技術對企業發展的重要性，不愿將資金“浪費”到信息技術的引進中。現有控制系統工作水平有限，無法滿足日常生產需求，稅務相關信息的收集不夠全面，風險防控能力較弱。除此之外，控制管理機制不健全還會影響企業的風險評估和應對能力，評估結果的真實性有待考究，實施性能不達標等，都會加大稅收防控風險。

（三）企業財務核算水平和財務信息的準確性有待提高

建筑企業的稅務工作開展是基于財務部門的會計核算工作報告，其結果準確性直接影響到稅務工作的成效。一些施工單位意識不到原始憑證的重要性，保管科學完善，票據出現問題等現象時有發生。由于沒有正確的成本核算辦法，缺乏科學有效的監管制度，稅款繳納與工資發放標準不一致，都會影響稅務管理工作的順利開展，增加企業的稅收管控風險。

（四）企業不能全面監督稅務風險管理

企業的內審在企業稅務風險防控工作中發揮著重要的影響。就當前形勢來看，我國大多數施工單位并未成立專門的審計機構，即便存在，這些機構也并不具備獨立行使權力的能力，無法按照要求完成工作任務。目前施工單位審計部門常見的問題是，過分關注財務管理中存在的問題，忽視了稅務工作中的風險，嚴重缺乏防范意識。關于地方稅務監管部門的檢查，企業內審部門也只是關注檢查結果，并未深入追查過程中存在的問題，并不能從根源上解決問題。

三、建筑施工企業稅收風險管控

（一）建筑施工企業要提高對稅收風險管理的認識

施工企業稅務風險防控工作的開展，要提高全員的思想認知，主動參與到風險防控工作中。第一，企業納稅登記必須嚴格按照國家相關管理條例要求，并按照規定完成稅款繳納工作。第二，健全和完善員工考核機制，特別是績效考核中，要將稅收風險防控作為重要的考核指標，提高全體員工的責任意識。第三，打造優質的企業文化，進一步強化依法納稅的思想宣傳教育，逐步推進稅務風險防控工作的常態化管理，為企業構建和諧向上的管理環境，提高全體員工在稅收工作中的風險防控意識。

（二）優化稅收風險評估流程

建筑施工單位要根據自身的發展運營情況，做好稅收風險防控指標分析工作。逐步建立一套科學規范的風險防御模型，在地方稅收政策指導下，逐步健全和完善風險數據儲備，為企業競爭力的提升做好全方位的保障。第一，提升風險評估結果的準確性，對自身稅收工作中存在的風險分階層管控。施工單位可以根據自身的發展需求，組建獨立的風險防御結構，認真分析工作中可能出現的風險，并提前做好防御措施。除此之外，要按照相應的標準將風險等級分類，逐步健全和優化風險防控機制。項目建設中存在的問題，工作人員可以按照風險等級，進一步判斷風險給企業帶來的影響。第二，風險防范要與企業工作流程保持一致，并根據具體的流程來完善稅務風險防范體系。工作人員可以根據實際情況，完成經營流程的分配，做好稅收風險調配工作。此外，對于相關企業和部門之間的風險都要提出明確規定，認真分析各部門工作實施過程中，可能給稅收帶來的不利影響，提前做好風險防控措施。第二，在工作中根據不同類別稅收工作中存在的風險，提前做好防范措施。在企業生產經營中，根據建筑工程的特征以及企業自身的發展運營需求，稅務繳納類型不同，其存在的風險也有相應差別，此時的風險防范工作的開展情況也有所不同。施工單位的管理人員要隨時關注國家政策以及市場調控變化，結合企業自身情況，認真分析可能發生的風險，提前做好防范措施。第三，結合企業現階段的風險防范系統，逐步改進和完善自身的評估體系。同時，企業發展運營過程中，工作人員要定期總結稅收風險防控成效，完善和健全監管和人才獎勵機制，并由專人監管其完成情況。根據各部門員工的工作情況，對于表現突出的部門或者個人進行嘉獎，調動全體員工的工作熱情。

（三）建立項目稅務預控精細化管理制度

為了保證企業稅收繳納工作安全有效開展，工作人員需要提前做好預警防范措施，逐步規范企業的稅務管理能力，提高工作成效。具體從以下方面推進相關工作的開展：第一，提前做好稅收籌劃工作。當建筑施工單位按照工程招投標流程，取得相應的施工權后，相關人員要對企業的發展現狀有充分的了解，并結合自身的需求提前做好風險防御措施。對于在項目建設階段可能出現的風險做出科學分析和有效歸納，及時改進現有防御體系內的不足，提高自身的風險應對能力。第二，提高對稅務風險防御的重視。這部分工作的開展，相關人員要對企業現狀有充分的了解，深入剖析稅務工作中的潛在風險，在國家稅收政策允許的基礎上，盡量提升企業的經營收益，將經營風險降至最低。施工中涉稅風險系數等級較高的業務需要向主管部門報備和審批。第三，項目進程管控。該階段主要是針對工程建設過程中的管理，確保各項工作按照預期計劃執行。如若發現稅費管理體系中存在的問題必須立即整改，保證計劃的科學完整性。第四，建立問題分析以及考核機制。主要表現在日常培訓、實際應用以及本年度的防控工作考核。其中以年度考核為主，其他考核工作為輔，具體的考核結果直接影響到員工的個人薪酬待遇和升職考核。

（四）構建財務共享服務系統

大數據時代，信息技術在社會經濟建設中發揮著主導作用，企業也在市場環境中積極尋求科學有效的財務共享管理模式。在不斷的摸索中，工作人員發現應用了財務共享服務體系后，業、財、稅等相關部門的融合度更高，財務管理制度更加科學規范。企業工作人員錄入票據信息的方式更靈活，票據管理和識別更自動化。能夠快速鎖定開具專票的所屬狀態，查驗真偽以及是否收票。加強虛開發票的管理，提前做好風險防范工作，將稅收工作風險降至最低。建筑施工單位應用先進的信息技術后，票據的整理效率明顯提升，風險系數明顯下降。可快速識別票據的真偽，并隨時掌控收票中存在的問題，提高企業的風險防范能力，將稅收影響降至最低。

（五）引進專業稅務人才，完善內部培訓機制

企業要加大人才引進力度，為企業稅務工作的科學有序開展奠定良好的基礎。提高人才選拔門檻，調整現有人員的薪酬待遇，打造優質企業文化，吸引更多的人參與到企業的發展和建設中。企業管理人員要保持敏銳的洞察力，緊緊圍繞在國家政策中心，及時改進和完善現有稅收工作中存在的問題。企業要根據市場大環境的變化以及現有員工的水平，制定一套科學有效的培訓體系，做好現有員工職業教育培訓，并定期考核學習和工作情況。聘請一些對國家稅收政策較為了解的專業機構，地方監管部門的領導干部或者專業指導教師，對企業的工作人員實施培訓指導，提高現有人員的綜合素養，提高他們的防范和應對能力。

（六）有效監督稅務風險管理

隨著社會經濟的深入發展，稅務工作的風險系數也在不斷上升。企業管理人員更要提升防范意識，在工作中逐步健全和完善現有風險防控機制，并在其指導下做好各項工作。如若在工作中發現問題，必須在第一時間進行解決。企業要提高對自身稅務風險監管的重視，結合企業的發展現狀，確定最佳解決方案。此外，企業還要逐步健全稅務風險防范系統，提升風險監管效果。企業內審部門的工作要相對獨立，對于現有審計人員，要定期組織其進行培訓，提高人員的專業能力。參與企業審計工作的人員要定期總結稅務部門的工作情況，指出其中存在的問題，并提出指導性建議。

結語：

相關企業在建筑工程施工過程中，涉及的稅費種類較多，風險性較大。如果企業未意識到稅務風險防控的重要作用，很多風險因素得不到及時解決，將會嚴重阻礙企業的正常發展。科學的管理對于建筑施工單位的風險防控起到有效的防御作用，企業管理人員要提高思想認識，在國家相關政策指導下，積極尋求有效的治理政策，將企業的風險降至最低。

（作者單位：中鐵十八局集團第五工程有限公司）