建筑施工企業資金管理中的風險控制

史可

當前，建筑施工企業的發展面臨著諸多挑戰，市場需求回落且存在較多不穩定因素，這在一定程度上會影響企業的穩定發展。而資金作為企業發展的命脈，應當對其進一步加大管理力度。對于建筑施工行業來說，普遍存在的問題則是現金流頻頻告急，“兩金”（兩金，指應收賬款和存貨）規模不斷惡性增長，加大了資金運轉壓力，影響到了企業的穩定經營，如不加以控制，一旦形成不良資產，會給建筑施工企業帶來嚴重的不可控風險。

一、“兩金”風險管理所存在的問題

（一）缺乏對“兩金”風險控制的意識

部分建筑施工企業對風險源頭的把控重視性不足，在實際經營過程中存在風險偏好過于激進的狀況。一方面是由于企業對競標項目未設定風險等級，未能夠對合同質量進行綜合性的考量，存在盲目參與投標的狀況。并且在對投標工作進行準備時，沒有真正深入到工程地點進行全面的調查，也未能夠對業主的征信、履約狀況以及資金等方面進行調研。成本預算較為粗放，無法綜合性地考慮企業可能面對的經營風險。與此同時，部分建筑施工企業的合同評審機制不夠完善。尤其是面對合同條款發生變更的狀況，可能會給企業帶來一系列不可控及不確定的風險。例如原材料物資市場價格波動較大時，在合同中未能合理地限制調價空間，這會給企業帶來一定風險。此外，部分建筑施工企業存在主動承接低現金流高收益項目的狀況，甚至存有墊資施工的行為，將投資款以及資金回籠寄托于遠期銷售，承擔了大量的市場風險，一旦出現違約的狀況，或市場銷售不佳，可能會導致企業形成大量的存貨，甚至成為壞賬。

（二）計量結算問題較為突出

目前部分建筑施工企業對于已完工但未結算的項目存在逐年遞漲的現象，這會直接導致企業自身的“兩金”上升。而對于此方面問題，企業中間計量工作的時效、報審效率以及質量等均需要進行針對性的強化。具體來講：其一，合同清單內存在的已完工未結算。在合同清單中已完工未結算的形成，主要是受到了業主管理程序、結算進度以及計量規則的影響。例如一些建設單位對于部分條款有著極為苛刻的計量要求，對完工工程的質量有著較長的考察期，或是工程結算時間存在延后的狀況。特別是在當前的環境下，受到國家政策調整等因素的影響，建設單位存在工程放緩或是不對工程量進行審批的狀況，這會直接導致企業中形成一些合同清單內已完工未結算的事項；其二，合同清單外所形成的已完工未結算。建筑施工企業工程項目的開展，難以避免地會遇到一些需要進行變更的事項，這可能會引發后續的索賠金額未能夠進行及時確認，或是變更簽證部分完成量。而一旦出現存在分歧或是具備爭議的工程量，特別是對業主產生了不利，也未能夠及時地進行確認，那么具有可靠性的收款依據則難以有效形成。另外一方面，一旦工程的開展存在超合同額的狀況，即使已經完成了相應工程，部分業主也會進行延期辦理結算的操作，這就可能造成部分合同之外的已完工未結算金額的形成。

（三）缺乏存貨盤活與應收賬款催收管理

當前在部分建筑施工企業中所采用的應收賬款催收方法不夠科學，導致其實際效用明顯不足。而部分企業為了能夠與客戶之間長期維持合作關系，對部分存在長期拖欠款項的客戶，未能夠采取有效的措施進行應收賬款的催收，這無疑會使得自身的利益受到損害。同時，部分建筑施工企業在存貨盤活管理方面仍舊是以已完工未結算為主。而對于一些結算進度較為緩慢的業主，其所產生的存貨并沒有建立規范且明確的應對措施以及風險處理方案 。與此同時，部分工程項目已完工，工程量中所存在的變更業主未對其進行批復的部分，企業未能夠設立有效的降損機制，也未制定系統的索賠方案，這就可能導致建筑施工企業部分流動資金被存貨所占用，這無疑會增加建筑施工企業的運營及財務風險。

（四）未能夠設立“兩金”風險動態管理機制

首先，部分建筑施工企業對未逾期的應收賬款沒有及時地進行監測與分析。工程項目在開展之后，一直到工程款項的收回，其需要經過一個漫長的周期，如果在此過程中，未對債務方的經營發展狀況進行動態的監測與分析，那么一旦債務方出現資金問題，建筑施工企業則無法第一時間對相應風險進行識別，而這有可能會加大壞賬損失的概率。其次，在一些建筑施工企業中，其對于已經發生逾期的應收賬款債務方管理不善，沒有構建全方位的監測體系，特別是對于逾期時間較長的債務方，應當是建筑施工企業重點關注的風險內容。要積極地開展動態監測，實現對債務方運營狀態的全面了解，并盡可能提前采取通過法律途徑開展有效的維權方式，避免由于債務方破產而導致工程款難以償還。最后則是在部分企業中，其僅從事后角度來對“兩金”的相關風險進行管控，但此時“兩金”已經形成，僅能夠做出事后彌補或是總結分析等工作。企業難以通過事前預測進行有效的風險規避，在事中未能夠構建系統的應對機制，而事后也無法通過科學的方式來進行有效的處理，未能夠采取對“兩金”全過程壓降行為來維護企業的資金安全。

（五）缺乏“兩金”管理考核機制

在部分建筑施工企業中，對于“兩金”的考核方面，仍舊僅注重對于企業整體的評價，“兩金”是與企業經營的各類主要指標進行綁定考核的，沒有針對“兩金”管理工作進行專門的指標建立。并且“兩金”在建筑施工企業管理層考核評價綜合指標中所占據的比重較小，無法形成有效的激勵作用，難以通過績效考核評價，將切實的責任分配到具體的項目及人員中。此外，企業未能夠構建完善的“兩金”績效考核評價制度，僅是對相關責任管理人員進行考核。而對于與“兩金”具有關聯性的職能部門沒有開展聯動性質的考核工作，這也就導致無法調動收款全鏈條工作人員的積極性，致使“兩金”在應收賬款制度執行有效性方面的落實程度不高，這也就難以實現有效降壓“兩金”的管控目的。

二、建筑施工企業“兩金”風險控制策略

（一）事前控制

1.構建“兩金”管理制度

在建筑施工企業中，“兩金”的壓降工作首先需要從體系的建設著手，要通過常態化的管理機制實現成本的降低與效益的提高，最終達成優化效益結構比的目標。在“兩金”管理制度中，需要將其納入建筑施工企業各個層級管理指標考核體系中，以此作為工作引導的要點與重點。同時，要根據具體工作內容與特點制定細化的制度與管理辦法，例如可制定招投標管理辦法以及預結算管理辦法等。也要依據項目的投資特點，對管理辦法進行適當的調整。在此過程中，要依據各項制度來明確“兩金”風險控制的相關責任，對考核評價、獎懲機制以及監督檢查等工作內容要通過長效常態化的執行機制來為制度的落實提供保障。

2.構建信用管理體系

對于“兩金”風險控制工作的開展來說，要通過構建信用管理體系實現有效的事前管控。建筑施工企業要建立專門的信用管理機構，對不同客戶的信息數據進行全面的收集，并對各項信息資源進行及時的更新與共享。要針對不同客戶確立明確的評價標準，避免由于主觀判斷產生了誤導。通過信用評級體系，企業自身可實現對應收賬款回收的源頭管理，進而到具體工程項目結束能夠實現對所有環節的管理監督，以此來協調企業不同部門業務活動的有序開展，并對“兩金”管理的日常工作進行指導。

3.加強風險識別

在“兩金”風險控制的事前管理中，風險識別是后續諸多工作開展的基礎。首先，企業需要對投資項目各項文件的合法性進行查驗與風險識別，要明確項目合法性要件、融資方案、招投標手續以及施工合同簽訂等各項事務均是合法合規進行與落實的，以此來為工程項目的計量等工作提供必要的支撐。其次則是需要進一步加大對合同的管控力度，要構建合同細則評審體系。對各項合同條款所需承擔的商務風險及法律風險進行系統分析。尤其是要謹慎對待付款條件嚴苛、付款比例低、預期收益差等項目的合同內容。最后則是要對項目的運營風險進行科學評估。要對擬投標承接的項目進行全方位的調研與評價，要切實地進入實地進行調查，結合多方面信息對項目費用進行科學估算，盡可能地通過前期準備來避免可能產生的風險。

（二）事中控制

1.完善計量結算管理

計量與結算是工程項目施工中確權的根本依據，也是開展“兩金”壓降工作的關鍵內容。由此，要將結算階段的策劃工作進行充分的準備，做好對結算依據的分析與梳理工作，進而將套價與計取費用等工作妥善完成，精準地核定項目預計成本、稅收，對目標結算額精確化制定。在此過程中首先要進行提前準備，實現精細化的管理。要結合過往項目結算的經驗，針對當前項目的具體特征來進行專門的策劃。其次則是要將各項資源進行整合，形成合力來完成相關工作。企業內部要構建暢通的交流渠道，實現施工單位之間、項目部之間的緊密聯動，要成立專門的結算工作小組，充分調動各方力量來開展結算編制工作。再次則是要補足結算資料，實現證據的閉合。部分項目在結算工作開展中存在簽證變更、資料不全等問題。對于證據鏈未能夠閉合的節點，應該落實相關責任人，將竣工圖紙、設計說明等進行補全，實現資料的閉合管理。最后則是要靈活地調整策略。一方面對于存在爭議的節點，可等待量價核對完畢之后再將其解決，如果難以解決，則報送審計局協調。另一方面則是要采取多種方法將爭議進行有效的解決，可邀請第三方機構或政府相關人員召開審計業務推進會等，對存在爭議的問題進行集中的討論，以此來促進結算辦理效率與質量。

2.推進業財一體化

建筑施工企業要積極地加強業財融合建設，使業務與財務部門之間能夠形成良好的合作關系，進一步地加強基礎會計工作，使得各項業財數據能夠保持較高質量，進一步夯實資產與效益。要確保項目當前的開展狀態以及各項數據能夠得以真實反映。另一方面則是要積極地解決不同部門之間數據口徑不一的問題，確保工程、財務、商務數據能夠實現連續性、統一性與一致性。以此來進一步促進不同部門所記載的“兩金”相關信息數據的可靠與完整。基于此，應通過業財融合工作的有序開展，來促進“兩金”壓控的管理，及時地發現存在重大風險或管控不力的節點，并協調相關部門做好相應的處理工作。

3.加強“兩金”預算管理，設立風險預警機制

建筑施工企業要從整體層面進行宏觀把控，將“兩金”的年度預算管理工作做好規劃。要從整體層面對企業“兩金”年度預算的事前策劃、事中控制及事后清收等方面做好強化管理。同時，還需要針對具體項目進行精準策劃，實現全周期的“兩金”預算管理。項目開展之前，要結合預算與項目經理簽訂目標責任書，通過績效考核評價與具體的獎懲措施來加強預算的執行。同時要對預算的落實進行跟蹤管理，及時分析所存在偏差，對項目“兩金”去存量與異增量做好平衡管理，及時調整預算。另外一方面要構建“兩金”風險預警機制，結合業主信用評級、項目類型、金額大小等內容來綜合確定風險等級，并設立相應的預警線，以此來實現事中的有效管控。

（三）事后控制

1.健全考核機制，明確責任劃分

在建筑企業中要系統且科學地構建“兩金”績效考核評價指標體系，指標建立的標準應當是以促進“兩金”快速回收為最終目標。在開展具體的績效考核評價工作時，首先要確保評價結果的及時性與準確性。要將具體的獎懲措施與“兩金”績效評價工作有機結合，及時兌現獎懲，以此才能夠將“兩金”績效評價的導向與激勵作用充分地發揮。其次則是要完善項目承接的獎勵制度。對于建筑施工企業來說，要盡可能地采用按比例與項目“兩金”掛鉤的方式來進行項目承接獎勵。最后則是要進一步強化“兩金”預算考核，特別是對于獎懲措施，要嚴格執行與兌現，要積極地樹立預算工作的權威性，使各崗位人員能夠嚴格地按照預算要求來執行各項工作。

2.優化“兩金”清收管理

在“兩金”清收過程中，要依據業主類型，針對性地開展具體的壓降工作。對于信用資質較好的業主，可通過回收現金來實現“兩金”壓降，同時也可適量的收取承兌匯票。但對于信用資質較好，同時存在資金緊張的企業，要及時地了解業主當前的資產狀況，可采取以房抵債、以地抵債或以物抵債等方式來達成資產負債雙降的目的。而對于企業中所存的一些優質“兩金”，可采用保理或資產證券化等方式來提前對其進行壓降。

3.做好“兩金”存量清理工作

企業應當針對存在高風險的項目以及重點管理內容，科學地確定壓降目標。要與相關責任人簽訂責任書，并通過嚴格的獎懲措施加強責任管理。而“兩金”管理部門需要在例行會議上，對難點問題及遺留問題集中討論，明確管控工作的執行效果，并提出針對性的完善建議。在具體清理“兩金”存量時，可根據客戶類型及合同條款，采取差異化的催收方式，可通過第三方機構進行催收，或是采取法律訴訟的途徑來及時維權，以法律武器來維護企業的合法權益。

結語：

建筑施工企業資金管理體系中，“兩金”的風險控制是難點與重點，企業要結合實際狀況，積極地采取科學有效的措施去及時應對相關問題，要將“兩金”風險控制提升到各項管理工作的優先位置上，以此來維護企業的健康發展。

（作者單位：中鐵十五局集團第三工程有限公司）