企業現金流量管理改進策略探究

馮春龍

摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，餐飲企業間的競爭日益激烈，為了提高自身的市場核心競爭力，各個餐飲企業開始優化自己的管理系統。對于一個餐飲企業的發展來說，現金流量管理是非常重要的影響因素，對促進餐飲企業可持續發展有著重要的作用。但是近年來我國餐飲企業的現金流量管理還存在著一定的問題，現金流量管理水平較差成為了制約餐飲企業發展的一個重要因素，文章針對餐飲企業現金流量管理改進策略進行研究和討論。

關鍵詞：企業發展;現金流量管理;改進策略

我國餐飲企業的現金流量管理一直以來都存在著一些問題，不健全的管理模式在一定程度上阻礙了餐飲企業的發展。隨著我國經濟發展逐漸穩定，我國漸漸進入了經濟發展新常態的階段，各個餐飲企業開始穩定，市場競爭日益激烈。因此，在這樣一個市場環境下，餐飲企業更應該強化自己的現金流量管理工作，提升市場核心競爭力，促進餐飲企業長久穩定的發展。

一、現金流量管理的必要性

（一）促進餐飲企業穩定發展

現金流量情況對于餐飲企業的發展來說至關重要，餐飲企業的現金流量管理如果出現問題，就會造成餐飲企業發展停滯，從而阻礙餐飲企業的正常發展。餐飲企業的運營資金是影響餐飲企業發展的主要因素之一，良好的現金流量管理工作能夠確?，F金流量的平衡，防止餐飲企業出現入不敷出的情況，促進餐飲企業的穩定發展。

（二）為餐飲企業戰略規劃提供必要數據

現如今市場競爭日益激烈，市場環境日新月異，餐飲企業想要不斷提升實力，在市場站穩腳跟就需要不斷結合新形勢下的市場經濟狀況制定新的戰略規劃，而制定餐飲企業發展戰略計劃需要餐飲企業領導人員根據目前的餐飲企業發展狀況進行分析。現金流量數據能夠直觀地反映出餐飲企業當前的經濟實力和真實的發展情況，現金流量管理人員可以從現金流量數據中得出當前的餐飲企業運作狀態，了解到餐飲企業的基本財務信息?，F金流量管理能夠體現出餐飲企業的支付能力、盈利水平、負債情況以及最近的投資行為，為餐飲企業的戰略規劃提供必要的分析數據。

（三）有效提升資金利用率

如今很多餐飲企業都會出現這樣一個問題，那就是餐飲企業的資金利用率較低，發展成本過高，造成了餐飲企業資產支出大于收入的情況出現，阻礙了餐飲企業的正常發展。有效的現金流量管理工作能夠大大提升資金的利用率，從而使餐飲企業能夠以最小的發展成本獲取更多的發展空間，提升餐飲企業的綜合實力。餐飲企業在發展的過程中需要考慮多方面的資金使用情況，例如餐飲企業設備的更新和維修、技術的研發創新、經營活動的投資以及引進專業人才等等，都需要大量的資金投入，一旦餐飲企業的資金利用率出現問題，那么不僅會造成一定的經濟風險，還會造成餐飲企業的資金鏈斷裂。

（四）降低餐飲企業風險發生概率

餐飲企業的現金流量狀況代表著餐飲企業的實際發展情況和收支是否平衡，只有做好現金流量管理工作才能夠保證餐飲企業穩定經營發展?，F金流量的管理可以有效降低餐飲企業經濟風險發生的概率，例如收支不平衡導致的資金虧空風險、較大金額投資導致的資金鏈斷裂的風險等等。良好的現金流量管理工作能夠保證餐飲企業的經營狀況良好，降低餐飲企業財務風險幾率，并抵御其他風險的自然發生。

（五）提高餐飲企業的核心競爭力

我國經濟發展起步較晚，各個餐飲企業之間的競爭力度較大，如果餐飲企業的核心競爭力不強，就會導致餐飲企業被市場環境淘汰。良好的餐飲企業現金流量管理工作能夠大大增強餐飲企業的市場核心競爭力，保證餐飲企業充足的現金流轉以及有效的經營活動順利開展，從而促進餐飲企業綜合實力的增長，為餐飲企業帶來更多的經濟效益。

二、餐飲企業現金流量管理中出現的問題

（一）對現金流量管理的認知程度不夠

如今大多數餐飲企業對于現金流量管理工作不夠重視，認為只要做好簡單的收支計算就可以，但是對于現如今的市場經濟環境來說，簡單的收支計算已經不能夠滿足當前經濟形勢對餐飲企業的要求。中大型的餐飲企業大多使用的是傳統的管理理念，對投資行為和負債金額也沒有明確的概念，忽視了現金流量管理工作的重要性，從而阻礙了餐飲企業的正常發展。

（二）現金流量管理制度不夠完善

餐飲企業對于現金流量管理工作不夠重視，導致企業缺乏完善的現金流量管理制度。很多餐飲企業沒有科學合理的現金流量管理制度，導致企業的現金流轉出現問題，對企業造成了一定的經濟損失。而且在現如今各個類型的企業中，餐飲企業的現金使用率較高，更加需要健全的現金流量管理制度來維持現金的正常使用。如果沒有健全的現金流量管理制度，就沒有現金的執行力，從而造成餐飲企業的經濟損失。

（三）缺乏有效的管理預算編制

現金流量預算編制指的就是企業根據當前的現金流量情況進行現金流量預算，從而大大提升現金的利用率，并降低現金流量帶來的經濟風險。但是如今很多企業尤其是餐飲企業缺乏有效的現金流量預算編制，對餐飲成本的支出和營收情況沒有深入分析，導致如今很多餐飲企業發展空間較小，限制了企業的發展上限。

三、餐飲企業現金流量管理改進策略

在餐飲企業的發展戰略模式中，現金流量管理工作并不是一個單獨的工作，也不是僅僅針對某一項業務或者產品而展開的管理工作，而是與餐飲企業的發展整體息息相關的一項系統性的餐飲企業管理。餐飲企業現金流量管理與整個餐飲企業的發展規劃相輔相成，貫穿整個餐飲企業發展的始末，不僅要管理餐飲企業現金流量的全過程，還要隨著市場經濟的變動而不斷調整。而如今我國市場經濟變化迅速，環境的復雜性讓餐飲企業的現金流量管理也帶有了一定的多樣性。比如餐飲企業在不同發展階段所應用的現金流量管理模式也是不同的，所以在實際的現金流量管理工作中，餐飲企業應該結合自身的實際情況，對具體的現金流量管理模式進行改善和調整，促進餐飲企業的整體發展。

（一）強化管理意識

如果將餐飲企業比做成一個人的話，那么現金流量就是餐飲企業的血液，而現金流量管理工作就相當于人的大腦，一方面餐飲企業要不斷增強自己的經濟實力，為餐飲企業不斷增添新的血液，另一方面，餐飲企業應該善用血液，保證血液的活力與健康，這樣才能夠促進餐飲企業的長久發展。所以，在現實的餐飲企業現金流量管理工作中，餐飲企業首先應該強化現金流量管理人員的管理意識，提高管理人員對現金流量管理工作的重視程度，讓管理人員明白現金流量管理的重要性和意義，這樣才能夠不斷強化現金流量管理工作水平?，F金流量管理人員應該摒棄傳統的計劃經濟時期思想和對現金流量管理的固化認知，創新自己的管理思維和策略模式，學習其他餐飲企業引入先進的管理理念，強化所在餐飲企業的現金流量管理水平。在經濟發展新時期下，我國的市場經濟環境不斷發生變化，因此現金流量管理人員還應該培養自己不斷學習的能力，學會掌握新時期動態變化，從時間價值、經濟發展、資金運轉、負債增值等多角度多方面進行現金流量管理工作，提高餐飲企業的市場核心競爭力。現金流量管理人員應該結合餐飲企業的實際發展情況，建立科學合理的現金流量管理體系，確?，F金流量管理工作有效進行，提升餐飲企業的綜合實力。

（二）縮短現金流量途徑

現金流量管理的目的就是為了提高餐飲企業的現金利用率，使餐飲企業的現金能夠發揮出更大的效果，促進餐飲企業的發展。而想要提升餐飲企業的現金利用率，從而提升餐飲企業現金流量的管理水平，就需要縮短餐飲企業現金流量途徑，來達到這一目的。根據我國現在的經濟發展情況來分析，想要縮短餐飲企業的現金流量途徑，主要有以下三種方法，分別是縮短存貨的周轉期，縮短應收賬款的周轉期以及延長應付賬款的周轉期，這三種方法各有利弊，下面我們就簡單介紹一下這三種縮短現金流量途徑的方法。第一、縮短存貨周期，一個餐飲企業的生產產品不可能做到一直售賣，必定會積累一定的存貨，如果一個餐飲企業的存貨周期非常短，那么說明市場非常缺少這個餐飲企業的產品，存貨的變現能力就越強，變現的速度越快，那么餐飲企業只需要花費少量的資金就能夠完成現有存貨的管理，大大提高了餐飲企業的現金利用率。第二、縮短應收賬款周期，餐飲企業想要發展就必須與市場環境相結合，這就需要餐飲企業與其他餐飲企業和機構進行合作，在這種情況下餐飲企業避免不了經濟的轉換。因此，如果餐飲企業的應收賬款的周轉期越短，說明餐飲企業的款項回收速度就越快，這就大大降低了餐飲企業的壞賬風險，從而提高了餐飲企業的現金利用率，促進了餐飲企業現金流量管理水平的提升。最后一個方法就是延長應付賬款的周轉期，餐飲企業如果想要發展就需要大量的資金，而且如果已經有了足夠的人力資源和設備以及完整的戰略規劃，但是缺少一定的資金的話，就需要向銀行等金融機構進行借貸并延長自己的應付賬款周轉期，周轉期越長代表餐飲企業能夠占用客戶的資金就越多，就能夠促進餐飲企業的發展。但是，這個方法的風險非常大，不僅需要現金流量管理人員具有極強的應變能力和管理水平還需要餐飲企業領導擁有長遠的戰略規劃和科學的發展策略，否則一旦出現現金流量周轉問題，那么損失的不僅僅是餐飲企業的經濟，同時也會使餐飲企業損失大量的名譽，有時候這種無形資產對于餐飲企業來說比有形資產更加重要。

（三）保持現金流量平衡管理

影響現金流量管理的因素有很多，比如時間上的調整，支出收益比例等等，餐飲企業需要保持現金流量平衡管理，實現靜態平衡、動態平衡、時間平衡、比例平衡等，才能夠提升現金流量管理水平，實現餐飲企業的穩定發展。一個餐飲企業在發展的時候，現金的支出和收入一般是在同一時間進行的，既要考慮餐飲企業的發展成本，例如購買設備和引進人才需要的資金，也需要考慮餐飲企業的營收情況，如果出現現金流量入不敷出的情況，就會造成餐飲企業的極大損失，從而阻礙餐飲企業的發展?，F金流量的入不敷出會阻礙餐飲企業的發展，過多的現金流入也會在一定程度上阻礙餐飲企業的發展，比如有的餐飲企業過分看重營收，導致餐飲企業的規模一直沒有較為明顯的發展，久而久之就會被競爭日益激烈的市場環境淘汰，讓餐飲企業蒙受巨大的經濟損失。因此，為了保證餐飲企業的現金流量保持平衡，現金流量管理人員應該保證現金支出與收入的流量平衡，既要保證餐飲企業能夠穩定增長經濟實力，還要保證餐飲企業在發展的同時不會因為經濟風險而導致餐飲企業資金鏈出現斷裂。餐飲企業應該保持現金流量管理在時間和數量上的平衡，按照一定的比例進行現金流量管理，時間上要保證現金的收入和支出能夠穩定，數量上要按照比例進行餐飲企業發展和成本支出，這樣才能夠促進餐飲企業的長久發展。除此之外，餐飲企業還需要保持現金流量管理的靜態平衡與動態平衡。餐飲企業在發展的同時其投資資金流轉、負債資金、以及股權收益等的資金流量各不相同，現金流量管理人員應該針對不同的商業活動進行現金流量管理，保證現金的高效率使用。比如餐飲企業在進行長期投資行為的時候，在早期現金會大量支出，而且短時間內不會有較大的收益，但是之后會給予餐飲企業穩定長期的盈利現金，這就需要餐飲企業結合實際的發展情況和經濟實力進行現金流量管理，保證持續的現金流入同時也要保證大額的資金流出不會造成餐飲企業的發展停滯。餐飲企業現金流量管理人員應該深入分析現金流量平衡的需要，對市場經濟活動進行調查，結合餐飲企業經營活動中的資產負債、投資行為等進行現金流量管理工作，維持現金流量的平衡。

（四）完善現金流量管理制度

任何形式的管理工作都需要健全的管理制度才能夠有序進行，對于現金流量管理來說，科學有效的管理制度不僅是實施管理行為的保障，也是提升管理效率的有效措施。科學的管理制度是具有剛性強制力量的法則和規定，是管理部門每個員工所需要遵守的規范制度，現金流量管理人員不能逾越制度規定，否則就會造成管理混亂。餐飲企業應該建立統一有效的管理制度，將餐飲企業資金進行統一調配、管理，確?，F金的運行機制良好，從而做到現金流量的暢通性，豐富現金流量的內容，消除現金流量的阻礙，提高現金的使用率。除了建立統一的管理制度之外，餐飲企業還需要加大餐飲企業業務和經濟活動中賬目收支的管理力度，比如負債資金、應付款項、應收款項和投資金額等等，做到細節化管理，加快餐飲企業資金的周轉速度。餐飲企業還應該確保當前可支配資金的融通能力，在資金缺乏的時候可以考慮利用餐飲企業信用向金融機構進行現金融通，來保證餐飲企業的穩定發展，提升現金的使用效率。最后，餐飲企業應該嚴格規范資金的使用環節和流程，確保全過程管理，提升現金流量管理水平。

（五）完善餐飲企業現金流量預算編制

餐飲企業現金流量預算指的就是餐飲企業根據當前的現金流量情況，對未來一段時間內的現金流量進行預算，包括支出、收入、投資等現金的流通方向和金額，并參照現在的現金流量情況判斷自己是否有能力承受。良好的現金流量預算編制不僅能夠大大降低餐飲企業的經濟風險發生概率，還能夠有效提升餐飲企業現金流量管理的水平，促進餐飲企業的穩定發展。餐飲企業通過完善的現金流量預算編制，可以對未來的現金余額做出一個合理的預算，從而實現科學合理安排現有資金的使用方式，大大增加了餐飲企業的運作效率，提升餐飲企業的綜合實力。目前我國大多數餐飲企業使用的現金流量預算編制方法有兩種，第一種是直接預算編制、第二種是間接預算編制。就目前的餐飲企業發展現狀來看，兩種編制方法大體上是相同的，在餐飲企業的投資活動和籌資活動中二者計算方式沒有明顯的差別，但是在餐飲企業的經營活動中二者的計算方式有很大不同。直接編制法比較簡單，就是餐飲企業通過目前的現金支出和流出類別反映出的目前現金流量情況，對未來的現金流量進行預算和編制。而直接預算編制法有兩種計算方式，第一種是根據賬戶資料和客戶信息進行分類，從而得出目前現金流量的實際情況，這種方法不僅要耗費大量的人力資源，而且比較費時間，所以適用于那些現金流量較少的餐飲企業。第二種方法是根據餐飲企業的報表以及有關資料進行分類，這種方法相對于簡單一些，工作量也比前一種方式少很多，所以在很多餐飲企業這種編制方法較為常見。間接預算編制法需要餐飲企業對凈利潤與當前經濟活動收支之間的差距和影響因素進行分析，然后根據當前的現金流量情況對不涉及現金流量的數據進行研究，從而分析出未來時間內的現金流量情況。

四、結語

餐飲企業如果想要實現長久發展，就必須強化企業的現金流量管理水平，提升現金的利用率，降低企業的發展成本，從而提升企業的綜合實力。目前我國的餐飲企業現金流量管理工作還存在著許多的問題和缺陷，企業領導層和現金流量管理人員應該不斷創新和改善現有的管理制度，結合企業的實際發展情況來完善現金流量管理體系，從而提升企業的經濟實力，促進企業的穩定發展。

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（作者單位：青島理工大學商學院）