企業應收賬款模式創新思路探究

羅靚

摘要：應收賬款是社會信用體系組成的重要一環，企業只有加強應收賬款管理，形成集事前管理、事中管理、事后管理為一體的管理體系，才能保障企業的健康發展，確保經濟市場的穩定性。然而，我國企業雖發展迅速，但普遍存有一定的應收賬款總量較高問題，呆、壞賬現象嚴重。對此，如何進一步創新企業應收賬款管理模式，幫助企業完善應收賬款管理制度，已經成為現代企業市場發展所面臨的關鍵問題。在此基礎上，以某中型企業為例展開對于現代企業應收賬款管理模式的研究，深入剖析應收賬款制度的重要性，在結合企業實際發展需求基礎上探索應收賬款模式的創新思路，以期能夠為我國企業提供指導，推動經濟市場的繁榮發展。

關鍵詞：應收賬款;模式創新;管理思路

進入市場經濟時代后，我國企業所面臨的機遇與挑戰顯著增多，企業為了保證自身市場競爭力，提高利潤空間，不得不采取多種手段擴大銷售，而其中賒銷便是企業經營措施的常見表現形式。但是，賒銷會導致企業出現應收賬款，而一旦企業無法針對應收賬款進行及時的管理控制，則勢必會產生壞賬或呆賬問題。因此，正視應收賬款問題，通過構建完善的應收賬款管理模式以幫助企業消除發展風險，既是現代企業擴大利潤、提升核心市場競爭力的關鍵基礎，又是確保我國經濟市場穩定性的重要前提。

一、企業應收賬款的產生原因

在高度發達商業信用背景下，企業多采用賒銷方式以提供客戶服務，其目的在于拓展市場空間，擴大經營利潤。然而，應注意的是，賒銷并非企業的經營目標，而是完成經營目標的一種手段，這意味著因賒銷所致的應收賬款必須按時得到解決方可確保企業的發展利益。在此基礎上，若企業經營不當，容易使應收賬款出現壞賬問題，繼而給企業帶來較大的資金壓力，使企業面臨重大損失風險。

此外，應收賬款的出現與激烈的市場競爭具有必然聯系，即企業加強核心市場競爭力是導致應收賬款出現的主要原因。通過應收賬款，企業能夠不斷提升產品質量，擴大利潤空間，在為企業提供一定便利的同時幫助客戶進行融資，繼而吸引更多的潛在客戶，保證自身的市場競爭力。同時，對于企業來說，利潤額與現金流是企業發展的關鍵，而若企業的利潤均體現在應收賬款里，則相當于企業沒有現金流，進而會增大企業的發展風險，造成企業的衰亡。因此，應收賬款管理是現代企業的關鍵要務，直接關系到現代企業的發展質量。

二、應收賬款對現代企業的影響

（一）有利影響

1. 有助于增加銷售

從市場角度出發，由于我國市場已經基本從賣方市場轉變為買方市場，導致企業間的競爭愈發激烈，企業為了生存發展，賒銷成為擴大利潤的一種常見手段。其中，通過向客戶出售商品和服務，與客戶形成信用交易關系，能夠最大限度滿足客戶需求，不僅較以往更加容易吸引客戶，同時也能夠幫助企業擴大市場空間，提高銷售利潤。

2. 有助于減少存貨

對于大多數企業來說，存貨意味著倉儲費用、保險費用和資源損耗，是企業成本問題的主要來源。而借助賒銷手段，雖使得存貨轉為應收賬款，但卻成功解決了存貨成本問題，有助于幫助企業規避不必要成本，發揮企業的市場競爭優勢。

（二）不利影響

1. 增加企業管理成本

應收賬款是企業對外賒銷商品或提供勞務等經營活動形成的債權，而在應收賬款回收過程中，企業不僅需要投入大量的人力物力，增加自身的發展成本，同時還將面臨一定的發展風險。其中，從實際來看，應收賬款一般會增加企業的管理成本和機會成本。一方面，企業應收賬款的管理成本包括客戶信用調查耗費、應收賬款核算費用、應收賬款催收時的郵費、訴訟費、差旅費等，而當應收賬款無法收回時，則會產生壞賬損失，造成不可避免的成本損耗;另一方面，企業應收賬款的機會成本指的是因應收賬款占有企業流動資金所致的投資損失，而當應收賬款拖欠時間越長或金額越大時，應收賬款的機會成本往往會越多，最終超過企業承受界限，造成企業的衰亡。

2. 造成企業經營成果失真

我國企業會計準則規定，企業收入與費用核算依照權責發生制進行核算。而在企業以賒銷等手段進行信用銷售時，多通過發出商品來確定收入，即應收賬款的增加代表著利潤的增加。但是，由于應收賬款的回收很大程度上取決于客戶的經營狀況，因此應收賬款的增加對于企業來說實則只不過是賬面利潤，并沒有實質性的現金流入，繼而便可能導致壞賬問題。此外，信用銷售意味著賬面數據成為決定企業利潤的主要因素，而一些企業為了提高市場吸引力，往往故意夸大經營成果，通過虛開發票等手段增加應收賬款，這不僅導致企業的會計信用降低，同時也將擾亂整個經濟市場，給客戶及其他企業的利益造成損害。

3. 增加企業資金運營風險

對于企業來說，企業資金伴隨企業經營周期而存在，通過循環周轉以支撐企業的各項活動，可以說，企業資金鏈的穩定性直接關系到企業的發展質量，是企業生存的決定性因素。然而，在賒銷等手段施行下，企業雖然擴大了銷售，增加了賬面利潤，但由于應收賬款會導致企業資金沉淀，使得企業所面臨的資金運營風險顯著增大，最終給企業帶來發展影響。同時，當應收賬款過大超過企業承受界限時，企業的資金流入會遠小于資金流出，這勢必會導致企業資金鏈斷裂，使企業無法進行正常的生產經營。

三、企業應收賬款存在的問題

目前，企業應收賬款存在的最大問題在于應收賬期過長，以小中型企業為例，很多企業為了吸引客戶，往往盲目采用賒銷手段，導致應收賬款收回完全由客戶決定，企業喪失了應收賬款管理的主動權，既容易因客戶因素增加企業資金風險，又使得應收賬款管理的難度大大增加，容易出現企業經營失真的問題。在此背景下，應收賬期起算之后客戶超出合同約定賬期付款的現象愈發普遍，且由于應收賬款收回所需的手續較為復雜，導致客戶有意拖延的現象也較為常見，最終增加了企業單方的收賬成本，容易產生壞賬或呆賬問題，導致企業面臨發展困境。

四、企業應收賬款管理模式分析

對于小中型企業來說，應收賬款是企業營銷手段所致的必然產物，其不可避免，只能通過應收賬款管理來消除風險。對此，深入分析企業應收賬款管理模式，明確應收賬款管理的要點，繼而為后續提出應收賬款模式的創新策略提供幫助。

（一）應收賬款管理的目標

應收賬款由賒銷產生，因此，應收賬款管理的目標在于合理利用賒銷手段，將賒銷擴大銷售、減少存貨的價值充分進行發揮，同時，通過應收賬款管理，降低應收賬款的資金占用，保障企業資金鏈穩定性，規避不必要的企業資金風險，繼而在信用交易穩定開展的同時實現收入與利潤的最大化。

其中，應收賬款管理的目標可如圖1所示。

（二）應收賬款管理的內容

1. 控制應收賬款額度

上述指出，當應收賬款超出企業承受限度時，企業的資金流入會低于資金流出，使得企業資金鏈出現風險，給企業的發展帶來影響，因此，控制應收賬款額度是應收賬款管理的首要任務。其中，企業應結合自身的資金周轉情況、應收賬款規模、外部競爭情況來正確制定賒銷方案，不僅應根據實際情況確定合理的賒銷額度，還應基于不同客戶采取不同的賒銷分配比例，其目的在于規避客戶欠債問題，保障企業賒銷額度的合理分配。同時，在賒銷過程中，應認真對客戶的自身情況進行評估，了解客戶的信用等級，評估賒銷活動的風險，繼而合理選擇賒銷對象，確保賒銷的科學進行。

2. 控制應收賬款期限

除針對應收賬款額度進行管理外，控制應收賬款期限同樣是企業開展應收賬款管理的重要內容。其中，所謂應收賬款期限，指的是企業提供貨物至客戶付清貨款的時間，而之所以客戶不能立刻支付貨款，是因為其需要借助銷售貨物來實現融資，因此，應收賬款的收回很大程度上取決于客戶的貨物經銷能力，當客戶能夠在應收賬款期限內成功銷售貨物時，一般便可以按時付清貨款，避免企業出現壞賬損失。在此基礎上，應收賬款管理強調對應收賬款期限進行控制，既要避免應收賬款賬期過長增加企業的收賬風險，又要給予客戶一定的融資時間，實現雙方的共贏。

3. 應收賬款追回管理

通過調查，幾乎所有的小中型企業均會面臨貨款拖欠問題，而當貨款拖欠超過企業應收賬款期限時，很多企業往往采用放緩追賬以維持客戶關系，爭取客戶的信任，然而，伴隨著應收賬款拖欠時間的增加，企業的收賬風險也會明顯加劇，最終容易演變成壞賬或呆賬問題。因此，需開展科學的應收賬款追回管理工作以確保拖欠貨款的及時追回，最大限度消除企業的收賬風險。

（三）應收賬款管理的流程

應收賬款管理的流程如圖2所示。其中，在第一階段，建立應收賬款管理檔案，以信息技術為支撐分析不同類型應收賬款的特征;在第二階段，針對不同應收賬款項目進行風險評估，查找逾期賬款，圍繞其制定應收賬款追回管理計劃;在第三階段，分析逾期賬款的產生原因，制定催收方案，委派專門的催收人員;在第四階段，處理壞賬，建立壞賬管理制度，重新規劃賒銷方案，規避相同事件。

（四）常見應收賬款管理模式研究

1.雙鏈條全過程模式

雙鏈條全過程模式以銷售流程為主導，通過構建兩條信用風險控制鏈以實現對于賒銷風險的全方位調控，具體如表1所示。其中，該模式需要企業具有相對獨立的信用管理部門，且對于應收賬款管理人員的素質要求較高。

2.“3+1”信用管理模式

“3+1”信用管理模式以信用交易為核心，是一種針對賒銷前期、中期、后期進行管理的風險評估模式。其中，“3”指的是三個時期的控制機制，即賒銷前期的信用調查與評估機制、賒銷中期的債券保障機制和賒銷后期的應收賬款收回管理機制。“1”指的是獨立的信用管理部門，這是保障信用管理工作順利開展的關鍵所在。

3.全過程應收賬款管理模式

全過程應收賬款管理模式圍繞賒銷前、賒銷中、賒銷后三個階段進行風險管控與評估，且更加注重賒銷過程中的風險管理，具有較強的可操作性。首先，在賒銷前，對客戶信用進行管理評估，采集客戶信息，形成客戶信用評估報告;其次，在賒銷中，對賒銷風險進行管理評估，形成信用評估模型，幫助企業進行決策制定;最后，在賒銷后，對賒銷貨款進行回收管理，實現全面的監督控制。

（五）企業應收賬款管理實例

為深入研究企業應收賬款管理的不足，以某中小型制造企業為例展開研究。其中，該企業的應收賬款管理臺賬如表2所示。

通過對該企業應收賬款管理臺賬進行分析，發現應收賬款損失主要分為六個部分，即庫存損失、賬期損失、運輸損失、寄送損失、起算損失和超期損失，因此，在實際開展企業應收賬款管理工作時，也應深入把握六大管理要素，不斷創新管理思路，確保管理的完整性，繼而最大化消除管理風險，規避壞賬問題。

五、企業應收賬款模式的創新思路

（一）應收賬款的事前管理

1. 建立客戶資信評估管理制度

針對應收賬款事前管理階段，應建立客戶資信評估管理制度，通過加強對于客戶的信用管理以形成信用檔案，確保賒銷額度的合理分配。首先，客戶評估應由專門的部門和人員負責，且應形成完善的評估流程，而針對涉及客戶信息的評估檔案，應妥善予以保管，確保保密性和完整性;其次，客戶評估應涉及客戶的基礎資料、經營特征、業務狀況和交易情況，尤其是應仔細分析客戶的銷售活動現狀，了解客戶的經銷能力，確保客戶能夠按期交付貨款;最后，應在了解客戶基礎上制定企業的信用政策，該工作一般由財務部門和業務部門共同完成。

2. 建立賒銷審批責任管理制度

在企業發展過程中，賒銷作為一種營銷手段而存在，一般由業務部門負責，這就導致賒銷往往以企業利潤為主要決定因素，缺乏科學性和嚴謹性。在此基礎上，應逐步建立賒銷審批責任管理制度，明確賒銷活動的具體責任主體，繼而不斷完善賒銷業務流程，確保賒銷活動的謹慎開展。

3. 建立業務合同審批管理制度

在確定賒銷業務后，雙方簽訂合同，規定貨款的回收期限，而在具體操作時，應充分遵守國家《合同法》規定，明確延期付款的具體違約責任，在參照市場慣例基礎上給予企業一定的利益保障，最終從根本上規避壞賬問題。

（二）應收賬款的事中管理

1. 建立客戶信息追蹤管理制度

針對應收賬款事中管理階段，由業務部門和財務部門共同負責，通過建立客戶信息追蹤管理機制以實現對于客戶信息的實時監控，從根本上規避壞賬風險，保障企業利益。其中，定期對客戶進行訪問，了解客戶的經營情況，查看客戶的貨款籌集狀況，及時對客戶的異常現象進行分析，視情況向企業提交壞賬申請，避免企業利益受損。

2. 建立應收賬款回收結算制度

企業應及時核對應收賬款的回收與結算情況，建立全方位的應收賬款回收結算制度，定期針對應收賬款周轉率、平均收款期、壞賬損失率、應收賬款周轉天數等指標進行分析，形成賬款檔案，最終一方面方便企業及時調整決策，另一方面幫助企業建立完善的客戶信用政策。

3. 建立應收賬款風險防范制度

企業應在結合法律、法規基礎上建立應收賬款風險防范制度，通過及時轉移風險以規避應收賬款所致的負面影響，減少應收賬款的資金占用，保障企業發展利益。例如，可將應收賬款轉化為應收票據，依托銀行貼現或背書轉讓等手段確保應收賬款的流動性。

4. 建立應收賬款交接管理制度

一般來說，應收賬款管理應由專人負責，且應涉及應收賬款的整個過程，而當企業出現人員調動或離職時，應做好針對應收賬款的交接管理工作，及時轉移責任，確保應收賬款的全過程追蹤。

（三）應收賬款的事后管理

1. 建立事后評估分析管理制度

在應收賬款回收完畢后，建立事后評估與分析管理制度，重新對客戶的信用等級進行評定，進一步完善客戶信用檔案，確保信用政策與客戶的匹配性。同時，對于壞賬進行妥善處理，最大化消除壞賬給企業帶來的發展影響，吸取教訓，及時解除對企業不利的合作關系，保障企業的發展效益。

2. 建立業務人員培訓管理制度

上述提到，無論是哪種應收賬款管理制度，其對于業務人員的素質要求均相對較高，不僅需要業務人員具有較高的責任意識和專業能力，同時還要求業務人員能夠妥善應對各種客戶。因此，應建立針對業務人員的培訓管理制度，不斷提高其專業素養，保障應收賬款管理的科學開展。

六、結語

綜上，企業的信用風險存在于經營活動之中，賒銷雖能夠給企業帶來直觀的經濟利潤，但也勢必會增加企業的發展風險。因此，企業應合理應對應收賬款，不斷創新應收賬款管理模式，建立集事前、事中、事后為一體的管理制度，最終有效規避壞賬問題，保障企業的健康持續發展。

（作者單位：珠海紅塔仁恒包裝股份有限公司）