阿里巴巴財務系統問題及區塊鏈技術應用展望

王盼盼　王玥

摘要：隨著國家“十四五” 規劃的出臺，以數字技術為核心的數字經濟，將數字化的信息作為關鍵因素，以現代網絡為載體，充分利用云計算、大數據、人工智能和區塊鏈，會計數字化轉型進入了一個新的階段，區塊鏈作為數字化轉型的一個重要組成部分，為會計數字化提供創新展望，業財融合趨勢可期。文章通過對阿里巴巴集團財務系統概況以及問題分析，結合區塊鏈技術探究業務痛點的解決方案。

關鍵詞：區塊鏈;阿里巴巴;財務系統

2018年，阿里云出現故障，使用中心化技術的云計算備受質疑。一旦阿里云出現故障，數據面臨丟失或被盜取等風險，用戶的損失將無法估量。區塊鏈技術能較好彌補這一缺陷，去中心化和數據可追溯，提升數據安全性。鐘瑋、賈英姿（2016）認為由于區塊鏈是分布式的節點，各節點獨立存在，某單一節點故障不會影響其他節點，最大程度地降低了信息丟失的風險。張惠峰（2021）認為區塊鏈技術降低了財務成本、保護數據安全以及提高會計人員工作效率。伍斯龍（2021）認為區塊鏈技術的應用提升了會計信息質量標準的實效性和標準性。

一、區塊鏈概述

區塊鏈作為比特幣1.0版本，于2008年由中本聰在《比特幣：一種點對點電子現金系統》一文中提出，區塊鏈以其獨特的分布式記賬、不可篡改、共識機制特性而存在。首先，區塊鏈技術以新型分布式節點為基礎結構，其借助了分布式節點的共識算法，使得數據得以生成并不斷更新。其次，區塊鏈技術使用了密碼學原理，確保財務數據傳輸和保存的安全性，并對財務信息的訪問加以保護。最后，區塊鏈技術可追溯性較強，每一個區塊完成后都會指向下一個區塊，分工明確，可便于快速追溯錯誤信息記錄來源。

二、阿里巴巴財務系統概況

（一）構建GBS中心

GBS中心建于2015年，目前已覆蓋了26個國家和地區，是阿里巴巴集團在會計系統應用方面的一大進步。GBS中的功能及其具體應用如圖1所示。

首先，阿里巴巴在遵循會計準則和會計政策的前提下，建立了集團內部統一的會計政策、會計科目，保障了會計信息質量要求的可比性，以便于對不同年份的財務數據進行比較，為財務報表預期使用者在可比的基礎上提供可靠的數據。其次，各業務的流程更加系統化，例如：將采購到付款的每一部分業務進行細化，將每筆業務進行高度關聯，這樣便于企業梳理業務流程，方便管理，摒棄了以往按照分支機構來分工的模式，集團內部所有的子公司都必須按照具體流程來分工協作，便于快速追責。最后，在集團內部建立全球資金池，阿里巴巴集團使用的是資金集中管理程序，也就是說將資金放入一個共同的籃子里，根據不同公司對資金的需求，來決定資金分配問題。例如，當某個子公司資金短缺時，及時向集團說明情況，集團根據資金目前的分配情況，將其他子公司不需用的資金進行及時調配，或者在集團資金不足的情況下，由各子公司統一申請，再由集團統一借款。總的來說，使用這樣一種管理模式，有利于阿里巴巴公司及時掌握各子公司的資金使用情況、調配企業的資金，提高資金使用效率。通過使用這種程序使得集團在籌集資金方面能夠更加合理地規劃。

（二）阿里云RPA輔助業財一體化

阿里云RPA是云計算在阿里巴巴集團的運用，阿里云RPA最初是為解決大量繁瑣復雜、效率低下的問題，并將其應用于企業大量簡單、重復性的工作中。阿里云RPA的優勢在于會按照既定給出的模式按部就班地進行工作，出錯率極小，基本能夠保質保量地完成系統給出的任務;與其他軟件產生高度兼容性，不會因為運用阿里云RPA而失去其他軟件的功效;另外阿里云RPA具有很好的協同功能，與WPS等辦公軟件相似，通過同步數據傳輸能夠幫助阿里巴巴進行協同辦公。隨著企業規模的擴大，阿里云RPA將業務核算和款項支付融入GBS中心中，一旦產生訂單，通過上傳圖像、交易數據，阿里云平臺對其進行分析和整合，及時形成并更新財務報表。阿里云不僅用于記錄和生成報表，還可以對財務數據進行儲存。阿里云RPA是對GBS中心技術上的支持，在一定程度上促進集團業務財務一體化進程，推動財務會計趨于智能化，解放了員工的雙手，使得大量繁瑣的工作能夠快速記錄和解決，并且推動財務人員逐漸向管理會計中預測、決策的方向發展，為管理層做出決策提供及時、準確的財務信息。

三、阿里巴巴業財融合瓶頸

（一）跨境業務瓶頸

目前，阿里巴巴作為國內大型出口跨境電商平臺，在海外擁有 230 多家子公司和分公司。2020年阿里巴巴跨境業務收入已達到37.62億元。在國家政策的推動下，跨境支付為集團帶來了許多商機，但隨著跨國貿易的不斷增加，財務工作也變得繁瑣起來。跨境業務瓶頸體現在以下三方面。

第一，交易款項容易受匯率變動的影響，交易的雙方通過阿里巴巴的商業平臺進行業務往來，由于是跨境交易，在支付款項時受匯率變動的影響，雙方需要在原來支付款項的基礎上添加手續費，平臺成為交易雙方的擔保人，所收取的款項要經過平臺統一審核才能發貨和付款，受跨境業務資金流轉周期長和手續費高的影響，平臺可能會流失一部分客戶，從而影響企業的利潤。

第二，違約風險高，由于跨國交易距離比較遠，所以經常會產生詐騙事件，在進行交易時一旦企業預付款項，而賣方不予發貨，就算找到平臺投訴，平臺大多數時候做的只是限制該賣家在平臺的交易，賠付一部分消費者的損失，這種補償在一定程度上不能夠彌補給消費者帶來的傷害。

第三，法律保障程度低，目前關于跨境業務的法律制度還未健全，當消費者權益受到侵害，上訴至法庭時，解決過程復雜繁瑣且耗時，對平臺而言用戶規模會在一定程度上縮小，影響企業的運營效益。

（二）財務信息維護瓶頸

阿里巴巴針對賬務記錄的系統維護還不夠成熟，容易造成財務信息的泄漏和丟失。首先，目前阿里云RPA處在一個不穩定的環境中，由于云計算本身防護能力并不強，在為用戶提供服務時，相關的數據同樣會產生泄漏的風險。其次，網絡的中斷、延遲都有可能會造成云計算無法訪問，如果在財務人員訪問過程中遇到網絡中斷，就會造成財務數據的丟失，阻礙財務報表的更新，同時也對管理層決策有著不利的影響。最后，阿里云RPA不靈活，不能適應對個別數據的更改，只適合做一些簡單、枯燥的工作，如果要做一些小小的更改，就需要對阿里云RPA重新進行設置，這一系列操作同樣不利于財務信息的更新與使用。以上這些情況使得財務數據不能清晰、準確地反映企業的財務狀況，影響財務報表預期使用者的判斷。

（三）中心化記賬模式瓶頸

雖然云計算開啟了分布式的記賬模式，財務人員可以同時登陸財務系統進行財務數據的記錄，但是究其根本，還是屬于中心化的記賬模式。首先，可能存在某些人為因素，為了自身利益擅自篡改信息，或者靠買賣用戶信息來達到牟利的目的。其次，責任落實不到位，由于會計工作決策者和實施者工作分離，在會計工作監督中不免會出現盲區，在追究會計責任時，難以界定工作責任，財務工作分工不夠細化，沒有明確每個人具體的職責，每個財務人員都能對財務數據記錄與儲存，出現錯誤后無法準確追溯責任，同時也加大了審計工作的難度。最后，財務數據不夠透明，財務數據全部集中在中心平臺，大大提高了平臺管理人員舞弊的風險，不利于財務數據的使用與分析。

四、區塊鏈技術在阿里巴巴集團應用展望

（一）跨境業務信息對稱

首先，基于區塊鏈的跨境支付業務下，將買賣雙方以及平臺的信息引入區塊鏈中，在客戶經過區塊鏈技術下的跨境業務支付后，如果未能收到真實有效的貨物，在校驗一致性的環節中就不能通過這一交易，客戶就會否認這筆支付信息，那么支付交易就會關閉。其次，所有跨境業務支付的參與方都必須對交易信息進行核對，由于區塊鏈中的每一節點需要共同維護信息，保證信息的一致性，因此區塊鏈支付不需要復雜的信息同步和對賬，很大程度上提高了跨境業務的效率。最后，所有銀行也成為區塊鏈中的一個重要的環節，其交易的信息接受每一個節點的監督，在跨境貿易中，一個交易的形成會受到來自各個節點的關注，買賣雙方一旦形成交易，到銀行這一節點時，由于受到很多的關注與監督，舞弊的可操作性就會大大降低。

（二）財務信息安全性提高

阿里巴巴集團交易事項繁雜，客戶從國內至國際均有涉及，因此保障客戶信息的安全也顯得十分重要，區塊鏈通過使用非對稱加密的方式使得交易雙方隱私不受侵害，區塊鏈中的每一區塊記錄了雙方的交易信息，如：交易金額、交易時間、交易賬戶，而且這些信息是進行過加密處理的，使用hash算法得出這些字符，該算法具有不可逆性，即無法通過這一連串的字符和數字倒推出交易信息，一個用戶可以擁有多個地址，這樣就無法僅通過一個地址來了解用戶的資產信息。其次，負責每一區塊填寫的財務人員都有一把秘鑰，這把秘鑰是用來證明對所填財務信息的保證程度，并且每個區塊的秘鑰不同，也只有用戶自己才能知道相應的秘鑰，這樣一來，當財務報表數據發生錯誤時，企業就能夠快速追溯到對應人員的責任。最后，一旦有人要篡改數據，那么整條鏈就會形成分叉，這種分叉后的鏈條需要所有區塊同時做出改變，所以這種分叉后的鏈條不會被人認可，因此信息具有不可篡改性，保護了信息的安全性。

（三）去中心化的分布式記賬模式

區塊鏈中去中心化的分布式記賬核心就是每個人都能參與到財務工作中，并且每個人都有自己相應要負責的部分，完成財務工作后進行簽名蓋章，以便于確保日后追溯時能夠落實對應的責任。其次，區塊鏈產生了一種信任機制，每個區塊的信息都構成一個單獨的節點，每個區塊完成自己的部分后就交由下一個區塊，并且每一個區塊完成自己的工作后全部的區塊都會來進行驗證，在這過程中信任機制就開始發揮作用了，尤其是當以一種獎勵的方式來鼓勵每一個區塊進行監督時，每一個區塊會為了各自最大的利益來監督別人，通過驗證后最終形成一個完整的區塊鏈。每一個財務人員記錄完成后數據都會自動進行備份，賬本實時更新，并且這些信息都是公開透明的，以便于企業能夠更快更準地進行對賬，進行完這些工作后，最終會形成一個完整的區塊鏈，這個區塊鏈就成為最長鏈，也就是可信任的鏈條。

五、加快區塊鏈技術應用實施保障

（一）推動財務人員知識體系重建

云計算到區塊鏈的突破性發展也需要財務人員培養自身的財務技能。對財務人員來說區塊鏈技術的發展是機遇也是挑戰，一方面財務人員需要具備計算機技術，積極學習有關區塊鏈的知識和相關操作流程，同時也要不斷學習新的會計準則，鞏固自身的會計基礎，企業應當聘請研究區塊鏈方面的技術人員對員工進行定期培訓，在技術上提升員工的認知能力。另一方面，大量繁雜的工作被替代，員工需要進一步向決策性人才發展，提高分析、預測、決策能力，阿里巴巴集團可以組織員工進行學習和交流，提高財務人員的實踐能力。最后，財務人員的職業道德素養是最基本的要素，企業對員工進行職業教育，有利于其在實際操作中進行規范化操作。

（二）建立安全信息系統

區塊鏈技術還是依賴于互聯網而存在，所以互聯網的一些弱勢可能會隨著區塊鏈的應用所暴露，從而導致用戶數據丟失，所以阿里巴巴集團必須就相關問題加強防御措施，構建一個安全的財務工作環境、切實可行的信息系統，來提高區塊鏈的安全性。通過以下幾個方面來提升財務數據的安全性，首先，通過加強技術手段來提高數據的可靠性，如安裝防御軟件，加強防御系統的建設。其次，由于區塊鏈涉及的節點比較多，每個區塊都有相應的密鑰，企業應當建立配套的機制，即做好職責分離，實現一個密鑰對應一個員工，對財務操作進行規范化訓練，減少失誤的風險。最后，由于區塊鏈技術的發展比較快速，在實際工作中可能會出現許多不可預知的情況，所以企業應當做好預案管理，包括數據實時備份、明確員工責任和防護墻技術的實時更新，以防出現不利的情況。

（三）數據分析管理

區塊鏈技術對企業會計的發展起到了很重要的作用，但是我們不能盲目依賴區塊鏈技術，要在使用區塊鏈技術的基礎上進一步提高數據分析能力。進行數據分析管理提升企業整體效率，也將阿里巴巴各項業務聯系在一起，所以數據的可靠性和準確性也要有更高的要求，同時數據分析管理可以幫助阿里巴巴集團提升在市場核心競爭力，發揮主觀能動性。區塊鏈為企業提供了較為準確的財務信息，而數據分析能為阿里巴巴集團快速找到在經營策略、盈利能力以及償債能力方面的優劣勢，阿里巴巴集團針對優勢和劣勢做出相應的改變，有利于阿里巴巴集團發揮優勢。

六、結語

區塊鏈具有去中心化、開放透明、防篡改的特點。目前區塊鏈技術應用已延伸到數字金融、物聯網、智能制造、供應鏈管理、數字資產交易等多個領域，并取得了令人滿意的效果。區塊鏈技術的引入，不僅能夠提升阿里巴巴經營管理效率、降低成本費用，還在一定程度上提高了阿里巴巴核心競爭優勢。對于阿里巴巴來說，未來應該加強重視區塊鏈技術在財務工作中的應用，更好地解決財務工作中的痛點。

參考文獻：

[1]鐘瑋，賈英姿.區塊鏈技術在會計中的應用展望[J].會計之友，2016（17）：122-125.

[2]張惠峰.區塊鏈技術在企業財務工作中的應用研究[J].財會研究，2021（06）：81-82.

[3]伍斯龍.區塊鏈技術推動大數據時代財務發展[J].財會研究，2021（04）：147-148.

[4]石彩麗.區塊鏈技術在財會行業中的應用及發展趨勢研究[J].產業科技創新，2020，2（19）：51-52.

（作者單位：沈陽大學）