江蘇省小微企業扶持政策及其有效性研究

戴建宇　李鴻泰　孫嫻　郭子豪

摘要：文章以中國政府和江蘇省政府針對小微企業出臺的相關政策與措施為中心，從稅收和貸款的角度出發，通過分析不同政策措施對小微企業經營上的幫助，推斷相關政策措施的有效性并對不足之處提出建議，希望能對小微企業的發展提供有效建議。

關鍵詞：小微企業;稅收;貸款;政策措施;江蘇省

小微企業是國民經濟發展和維護社會穩定的基礎力量，也是創業富民的重要渠道，在增加收入、擴大就業、改善民生、發展經濟、社會穩定等方面具有舉足輕重的作用。1949年新中國成立時期，百業待興，大批小微企業成為當時發展生產、穩定市場的中堅力量;1978年十一屆三中全會上提出改革開放后，允許非公有制經濟的發展使大批敢闖敢拼的企業能人進入市場，成立了改革開放以來我國第一批小微企業;2008年金融危機爆發，小微企業面臨嚴峻的生存困境，這也引起了國家和社會的高度關注;2011年國務院正式批準將小微企業納入企業統計范圍，并展開了一系列的政策傾斜。從中不難看出，我國小微企業從萌芽到出現，再到最后的國家認可是一個漫長的過程，因此其真正開始發展只有短短十幾年的時間，但這也是我國小微企業發展最為迅速的一段時期。小微企業經歷過繁榮，也存在著低谷，但仍能在這大時代中熠熠生輝，并受到國家的大力支持，這也反映出小微企業的發展對一個國家的重要性。

本文將以江蘇省政府出臺的相關政策為例，結合調查與數據分析，探究部分小微企業扶持政策的可行性與有效性，并給出合理建議，以幫助各小微企業更好地調整經營模式。

一、小微企業的定義與分布

（一）小微企業的定義

常見的小微企業包括小型企業、微型企業、家庭作坊式企業與個體工商戶，而稅收中的小型微利企業的概念與小微企業略有不同，主要包括以下三個標準：一是資產總額，工業企業資產低于3000萬元，其他企業低于1000萬元;二是從業人數，工業企業從業人數低于100人，其他企業低于80人;三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過100萬元。

（二）小微企業的分布

據調查，小微企業在全國分布廣泛，截至2020年，中國小微企業名錄的小微企業數量已達到近8000萬家，數量約占全國企業總數的70%，2017～2019年，每年小微企業新增注冊數量都超過1000萬家。但小微企業的行業分布比較集中，主營的類別較少，其中占比最高的行業主要有三類：零售批發業占比36.44%，工業占比18.49%，租賃及商務服務業占比9.93%，合計約占全國小微企業總數的2/3;另外，科技型企業占比為4.62%。

就江蘇省而言，截至2020年7月，江蘇省小微企業市場總體數量已經達到1111萬余戶，其中個體工商戶是最為活躍的版塊，其總數量達到了745.9萬戶，較上年底增長了近8.5%。由此看來，江蘇省作為中國經濟最活躍的省份之一，其容納的小微企業同樣眾多。

作為我國吸納就業的主力軍，小微企業不僅是緩解就業壓力保持社會穩定的基礎力量，更是深化改革的主要推動力量。因此，小微企業對于我國經濟發展的重要性是毋庸置疑的，基于小微企業如此重要的地位，其生存與發展也一直是國務院所關注的。

二、江蘇省出臺的小微企業扶持政策

目前我國小微企業數量眾多，資金需求有著“短、平、快”的特點，因此也是各金融機構及銀行貸款發放的主要受眾群之一。但由于規模較小，發展緩慢，小微企業抵御市場經濟波動與行業競爭沖擊的能力較弱，尤其受到2020年的新冠疫情的影響，我國絕大部分小微企業受到影響。為此，李克強總理在2020年3月24日主持召開的國務院常務會議上指出“要通過財政金融政策聯合發力，繼續加大支持普惠金融發展力度，幫助小微企業、個體工商戶和農戶渡過難關”。為響應國家號召，從中央到地方，頻頻出臺政策，幫扶小微企業渡過難關。江蘇省政府同樣積極響應，及時出臺多項扶持政策。以下是江蘇省推行最為廣泛的小微企業扶持政策以及措施：

（一）小微企業普惠性稅收減免政策

早在2019年1月17日，財政部就已發出實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知，主要內容包括：

第一，對月銷售額低于或等于10萬元的增值稅小規模納稅人免征增值稅。

第二，對小微企業年應納稅所得額低于100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;100萬元～300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

第三，由各地區人民政府根據本地實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

第四，增值稅小規模納稅人已依法享受第三條規定以外其他優惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

江蘇省財政廳及稅務局積極響應，并深入貫徹落實黨中央、國務院減稅降費的決策部署，于2019年1月31日發布《關于貫徹實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，并根據本省的實際情況做出相應的采納。

該項政策也同樣適用于各類影響范圍大，波及范圍廣的不可抗力因素，為緩解小微企業經營壓力，幫助其渡過難關提供了良好的政策保障。其目的也很明確，主要包括：

一是突出普惠性實質性降稅。通過進一步放寬小微企業條件，讓我國絕大部分企業主體都能夠從這個政策受惠。

二是實事求是，增強企業獲得感。擴大小微企業優惠稅種，并在降低小微企業實際稅負的同時，引入超額累進計稅辦法，讓小微企業可以追溯享受四項優惠政策。

三是切實可行、簡明易行。在小微企業所得稅政策方面，通過擴大范圍、加大力度，直接降低實際稅負，增強小微企業享受優惠的確定性和便捷度，從而減少稅收遵從成本。同時，還兼顧地方財力差異，給地方更大的波動空間。

（二）普惠型小微企業貸款政策

推動小微企業貸款的相關政策在中國銀保監會辦公廳2019年3月13日下發的《關于2019年進一步提升小微企業金融服務質效的通知》中明確提出，旨在努力完成“兩增兩控”的目標，并提升銀行信貸在小微企業融資中的權重，以降低小微企業融資成本。新冠疫情的出現反而催化了這一過程，讓普惠型小微企業貸款相關政策的推行提上了日程。

于是，在這個特殊的時期，人民銀行與財政部積極響應黨中央、國務院的決策，于2020年6月份發布《關于加大小微企業信用貸款支持力度的通知》，用4000億元再貸款專用額度，購買合適的地方法人銀行金融機構普惠小微信用貸款，促進其投放額，以此使更多小微企業獲得免抵押擔保的信用貸款支持。

江蘇銀保監局也早在2019年著手于全省銀行業普惠型小微企業貸款的發放執行，緊盯普惠型小微、涉農以及民營企業，其目標也是為了實現普惠小微企業貸款的“兩增兩控”。

（三）推動全省民營科技企業知識產權運營

創新與科技自古以來都是衡量一國富強與否的重要指標，不論在哪一個特殊時期，我們仍沒有放棄對科技的探索，推動與其相關的知識產權的完善同樣重要。

科技型企業僅占小微企業總數的4.62%左右，雖然占比較少，但近年來，科技型小微企業已悄然興起并迅速發展，成為技術進步中最活躍的創新主體。這些科技型小微企業與普遍的小微企業相比，它們受眾面更窄，資金需求更多，經營也更加困難，尤其受市場波動的影響更為強烈，但由于這類小微企業擁有著更大的發展潛力與創新空間，對于國家及社會未來的發展進步有著良好的推動作用，科技型小微企業的發展也備受國家關注，它們的存亡或許會影響著國家的興衰。如今，這些科技型小微企業面臨困境，若缺少合適的政策扶持，它們中的大多數或許會難以維持經營研發。因此，江蘇省政府也是出臺了多項政策以支持這些科技型小微企業繼續進行研發工作，除了小微企業普惠性稅收減免政策和普惠型小微企業貸款這類適用于絕大部分小微企業的政策外，江蘇省政府還采取了針對科技型小微企業的措施——于2020年7月19日發布《關于解決江蘇民營科技企業知識產權運營問題的建議》的提案。雖然該提案的主要目的是完善知識產權體系，但在一定程度上同樣能夠讓科技型小微企業受益，其主要內容包括以下五點建議：

第一，提高企業知識產權創造運營意識。

第二，推進知識產權運營模式探索創新。

第三，加快完善知識產權運營服務體系。

第四，強化高校支持知識產權運營。

第五，做好海外知識產權風險防控。

這項措施強化了科技企業的知識產權運營，引導更多的創投資本投資初創期的科技型小微企業，有利于培養更多高校人才投身于科技創新及研發工作，同時，也降低了企業在新冠疫情、國際市場環境、國際經貿規則等多方面變局中的風險，為企業“走出去”提前做好了良好的風險防控措施。這也讓更多正在經歷新冠疫情沖擊和市場波動影響的科技型小微企業及創新類小微企業得到了更多保障和支持。

三、小微企業扶持政策所隱藏的損失風險

小微企業普惠性稅收減免政策是全國各省運用最廣泛，也是最常規的政策之一。因此，其可行性與有效性是毋庸置疑的，不僅放寬了小微企業的標準，擴大其覆蓋面，而且允許已經享有原有地方稅種優惠政策的小規模納稅人進一步享受本次普惠型稅收減免政策，這無疑能夠幫助更多小微企業渡過難關。但如此寬泛且優惠的政策可能帶來一定的稅收損失風險。部分中小企業或許會通過一些手段“鉆空子”，以享受小微企業普惠性稅收減免政策，帶來一定的稅收壓力。

普惠型小微企業貸款政策也是各地常用的手段，直接且便捷，以最實質性的方式給予小微企業幫助。但貸款與風險永遠是并存的，不論是對于銀行還是小微企業。對銀行而言，由于信貸增量的擴面，小微企業融資成本降低，普惠型小微企業貸款不良率容忍度的放寬，銀行與金融機構可能面臨貸款利息收不回來的風險，且無形中降低了銀行放貸的利潤;對小微企業而言，由于貸款渠道的單一，對于貸款方式的不了解不信任，以及鋪天蓋地的貸款廣告與網貸信息，小微企業經營者難以選擇，難以甄別，可能面臨被非法貸款組織騙入高利貸陷阱的風險。其次，部分小微企業可能缺少房產一類的抵押物，在很大程度上限制了其貸款或融資的便利性，而抵押、擔保的相關費用也增加了小微企業的融資成本。

推動全省民營科技企業知識產權運營的措施十分具有針對性，對于創新型的小微企業而言有一定的幫助，但完善相應的知識產權保護制度是一個漫長的過程，面對如今的新冠疫情，這些科技型小微企業此刻需要的更多是實質性的、物質性的幫助，該項措施的可行性與有效性在現階段或許還無法清晰地體現，其普及與實施“任重而道遠”。

四、關于扶持政策實施的進一步建議

（一）保證政策的有效實施

一是進一步完善小微企業普惠性稅收減免政策，明確政策實施對象，避免其他企業利用“漏洞”享有這些針對小微企業的優惠政策。

二是嚴厲打擊非法放貸機構，明確并宣傳正規的小微企業貸款銀行與金融機構。

三是拓寬貸款渠道，在保證貸款手續完整的前提下縮減貸款流程，加快資金流通。

四是適當放低銀行對抵押物標準的規定，降低對傳統抵押物的依賴，創新小微金融服務，讓更多小微企業有能力辦理貸款。

以上僅分析了江蘇省政府面對新冠疫情做出的小微企業扶持政策與措施，目的是以地方為例，進一步探討全國范圍內出臺的小微企業扶持政策與措施的可行性與有效性。

（二）根據分析給出的進一步建議

第一，拓寬政策宣傳渠道，不只在官網上發布政策通知。我們在走訪調查的過程中發現近四成的小微企業經營者不了解甚至不知道小微企業貸款及其他扶持政策的相關內容，雖然各項政策會公示在官網或是社區公告處，但有的企業覺得繁瑣或是擔心存在詐騙的風險便對于這些政策不予理睬，這使得我國許多針對小微企業的優惠政策難以廣泛推行。因此我們建議政府在推廣相關政策時可以線上線下多方面同時進行，拓寬宣傳方式與渠道，并且用通俗易懂的方式傳達給民眾。

第二，設立多個街道咨詢服務處。小微企業中個體戶占絕大多數，這些戶主光是經營店鋪就已經分身乏術，面對復雜且專業化的政策也難以理解，建立多個街道咨詢處不僅能幫助更多小微企業理解政策，也能提高政策推行的效率。

第三，提供線上經營的技術支持。隨著互聯網技術的不斷革新，網購已經成為現代人購物的主要方式，網絡直播帶貨也應運而生，純粹的線下店鋪經營已無法滿足群眾的需求，因此我們建議國家可以為這些需要線上經營的企業提供技術支持，幫助服務業這類不適合線上經營的小微企業轉型，或是帶動其周邊產品的銷售，拓寬其經營模式。

第四，細分小微企業類別，并給予相應的政策扶持。由于小微企業的類別較為集中，因此劃分也相對容易，給予零售型、餐飲型小微企業線上經營模式的技術支持;給予服務類、個體工商戶房租減免的優惠;給予科技型小微企業研發補貼，知識產權保護。做到具體問題具體分析，只有“對癥下藥”才能高效地解決難題。

五、結語

事實上，每一件影響較大的事情發生后，國家政府都會在第一時間給出應急措施，以幫助各方困難群體渡過難關。只是如何讓政策效益最大化，如何落實到每一個民眾的手中，是今后依然需要研究及突破的。

基于以上內容，得出以下結論：

第一，到目前為止，國家及地方出臺的大部分疫情防控期間小微企業扶持政策都是切實可行且行之有效的，其中主要以普惠性貸款，降低租金、稅收減免等政策為主，其他措施為輔;

第二，我國小微企業總量基數龐大，因此相關的扶持政策的施行和推廣也具有一定壓力，完善制度、降低成本、全國普及，這些都是我國未來針對小微企業政策需要努力的方向;

第三，小微企業不僅是緩解就業壓力和維持社會穩定的基礎力量，更是我國進行深化改革的主要推動力量，因此小微企業的發展不論在怎樣的時代背景下，對我國市場經濟的繁榮穩定都是至關重要的，由此看來，針對小微企業政策的頒布與推行仍需要我國中央及地方政府的共同努力與長期努力。

參考文獻：

[1]楊曼.我國小微企業發展研究[D].延安：延安大學，2014.

[2]江蘇省知識產權局.關于解決江蘇民營科技企業知識產權運營問題的建議[Z].2020-07-19.

*基金項目：江蘇省2020年度大學生創新訓練計劃項目“新冠疫情對小微企業的影響與對策——基于對仙林大學城周邊商鋪的調研”（項目編號：202013994015Y）。

（作者單位：南京審計大學金審學院）